Requisiti di Sostanze in l'Isula di Man è Guernsey - Sì conforme?
fondo
In u 2017, u Gruppu Codice di Condotta di l'Unione Europea ("UE") (Imposizione à l'imprese) ("COCG") hà investigatu e pulitiche fiscali di un grande numeru di paesi fora di l'UE, cumprese l'Isula di Man (IOM) è Guernsey, contr'à u cuncettu di norme di "bona governanza fiscale" di trasparenza fiscale, imposizione ghjusta è misure anti-Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS").
Benchè u COCG ùn avia alcuna preoccupazione per a maiò parte di i principii di una bona governanza fiscale in quantu si riferenu à l'OIM è Guernsey è una serie di altre giurisdizioni chì sottumettenu i profitti corporativi à tassi zero o quasi zero, o chì ùn anu micca regimi fiscali d'impresa, anu espressu preoccupazioni riguardu à a mancanza di requisitu di sostanza ecunomica per e entità chì facenu affari in e per queste giurisdizioni.
Di conseguenza, in Nuvembre 2017 l'OIM è Guernsey (cun parechje altre ghjurisdizioni) s'impegnanu à risolve queste preoccupazioni. Questu impegnu si hè manifestatu in forma di Requisiti di Sostanza chì sò stati appruvati l'11 Dicembre 2018. A legislazione si applica à i periodi contabili chì cumincianu da u 1 di ghjennaghju 2019 o dopu.
E Dipendenze di a Corona (definite cum'è IOM, Guernsey è Jersey), anu publicatu una guida finale ("Orientazione per a Sostanza"), in quantu à i Requisiti di Sostanza u 22 di Novembre 2019, per cumplementà u documentu di aspetti chjave chì era statu emessu in Dicembre 2018.
Chì sò i Regolamenti per e Sostanze Economiche?
L'esigenza principale di u Regolamentu per e Sostanze hè chì una Isula di Man o Guernsey (chjamata ognuna cum'è "l'Isula"), una sucietà residente fiscale deve, per ogni periodu contabile in cui deriva un redditu da un settore pertinente, avè "sostanza adeguata" in a so ghjuridizione.
I settori pertinenti includenu
- bancariu
- Insurance
- Francesco Parisi
- Gestione di Fondi (questu ùn include micca e cumpagnie chì sò Veiculi d'investimentu cullettivu)
- Finanzamentu è leasing
- Culture
- Centri di distribuzione è serviziu
- Società Holding Pure Equity; è
- Proprietà Intellettuale (per i quali ci sò esigenze specifiche in altu risicu
À un altu livellu, e cumpagnie cù redditi pertinenti di u settore, eccettu chì e società puramente azionarie, avranu una sostanza adeguata in l'Isula, se sò dirette è gestite in a giurisdizione, cunducenu attività generatrici di redditu core ("CIGA") in a giurisdizione è avè persone, locali è spese adeguate in a ghjurisdizione.
Esse 'direttu è gestitu in l'Isula' hè distintu da u test di residenza di 'gestione è cuntrollu'.
E cumpagnie devenu assicurà chì ci sia un numeru adeguatu di riunioni di u cunsigliu * tenute è assistite in l'isula pertinente per dimostrà chì a sucietà hà sustanza. Questa esigenza ùn significa micca chì tutte e riunioni sianu tenute in l'Isula pertinente. I punti principali di cunsiderazione per soddisfà sta prova sò:
- a frequenza di e riunioni - duverebbe esse sufficiente per risponde à i bisogni d'affari di a cumpagnia;
- cumu i direttori assistenu à e riunioni di u cunsigliu - un quorum deve esse fisicamente prisente in l'Isula è l'autorità fiscale anu raccomandatu chì a maggior parte di i direttori sianu fisicamente presenti. Inoltre, i direttori sò attesi di assiste fisicamente à a maggior parte di e riunioni;
- u cunsigliu deve avè cunniscenze tecniche pertinenti è sperienza;
- decisioni strategiche è significative devenu esse fatte à e riunioni di u cunsigliu.
* I verbali di u Cunsigliu devenu, à u minimu, evidenzia e decisioni strategiche chjave chì sò state prese in a riunione tenuta in u locu adattu. Se u cunsigliu di amministrazione ùn face micca, in pratica, e decisioni chjave, l'autorità fiscale cercerà di capisce chì face, è induve.
Attività di Generazione di Revenu Core (CIGA)
- Tutti i CIGA elencati in i Regolamenti di l'Isule pertinenti devenu esse realizati, ma quelli chì sò, devenu rispettà i requisiti di sostanza.
- Certi roli di back office cum'è IT è supportu contabile ùn cumprenenu micca CIGA.
- In generale, i requisiti di sustanza sò stati disignati per rispettà i mudelli di sternalizazione, ancu se induve i CIGA sò sternalizati, devenu sempre esse realizati in l'Isula è esse adeguatamente cuntrullati.
Presenza Fisica Adeguata
- Dimustratu da avè impiegati, locali è spese adeguatamente qualificati in Isula.
- Hè una pratica cumuna chì a prisenza fisica pò esse dimustrata per via di a sternalizazione à un amministratore isulanu o un fornitore di servizii corporativi, ancu se tali fornitori ùn ponu micca cuntà doppiu e so risorse furnite.
Chì infurmazione hè necessariu per esse furnita?
In u quadru di u prucessu di presentazione di l'impositu nantu à u redditu, e cumpagnie chì svolgenu attività pertinenti seranu tenute à furnisce l'infurmazioni seguenti:
- tippi di attività / redditu, per identificà u tippu di attività pertinente;
- quantità è tippu di redditu grossu per attività pertinente - questu serà generalmente u cifru di rotazione da i bilanci;
- quantità di spese operative per attività pertinente - questu serà generalmente spese operative di a cumpagnia da i bilanci finanziari, esclusu u capitale;
- dittagli di i lucali - indirizzu cummerciale;
- numeru di impiegati (qualificati), specificendu u numeru di equivalenti à tempu pienu;
- cunferma di l'attività Core Generating Revenue (CIGA), realizata per ogni attività pertinente;
- cunferma di se qualchì CIGA hè stata sternalizata è se cusì pertinente dettagli;
- i bilanci finanziarii; è
- valore netu in libri di l'attività materiale.
A legislazione in ogni Isula include ancu puteri specifici per dumandà infurmazioni addiziunali in relazione à qualsiasi infurmazione di sustanza furnita nantu à o cù a dichjarazione d'imposta.
A legislazione permette à l'autorità di l'imposte di redditu d'inchieste nantu à a dichjarazione di l'impositu nantu à u redditu di un contribuente d'impresa, puru chì a notifica di l'inchiesta sia data entro 12 mesi da a ricezione di a dichjarazione di l'impositu nantu à u redditu, o una modifica à quella dichjarazione.
Mancatu di Rispittà
Hè ancu impurtante, chì i clienti continuanu à monitorà l'attività di a cumpagnia per assicurà a conformità permanente à i requisiti di sostanza, chì una sucietà pò micca esse sottumessa à u test di sostanza in un annu ma rientra in u regime in un annu successivu.
E sanzioni ponu esse imposte cumprese penalità trà £ 50k è £ 100k per una prima offesa, cù penalità finanziarie addiziunali per un'offesa successiva. Inoltre, induve l'Assessore crede chì ùn ci sia alcuna possibilità realistica di una sucietà chì soddisfi i requisiti di sustanza, pò cercà di fà chì a cumpagnia sia cancellata da u registru.
Pudete opt-out di residenza fiscale in l'Isula?
In l'Isula di Man, per esempiu, se, cume hè spessu u casu, tali cumpagnie sò in realtà residenti fiscali in altrò (è registrate cume tali), u cunsigliu di amministrazione puderia sceglie (in a sezione 2N (2) ITA 1970) per esse trattatu cum'è residente fiscale non IOM. Ciò significa chì cesseranu di esse contribuenti corporativi IOM è l'Ordine ùn si applicherà micca à quelle cumpagnie, ancu se a sucietà esisterà sempre.
A Sezione 2N (2) dice "una sucietà ùn hè micca residente in l'Isula di Man se pò esse pruvata à a soddisfazione di l'Assessore chì:
(a) a so attività hè gestita è cuntrullata centralmente in un altru paese; è
(b) hè residente per scopi fiscali secondu a legge di l'altru paese; è
(c) sia -
- hè residente à fini fiscali in virtù di a legge di l'altru paese in virtù di un accordu di doppia imposizione trà l'Isula di Man è l'altru paese in u quale si applica una clausula di ubligatoriu; o
- u tassu u più altu à chì ogni sucietà pò esse addebitata per imposta nantu à qualsiasi parte di i so prufitti in l'altru paese hè 15% o superiore; è
(d) esiste una ragione cummerciale bona fide per u so statutu di residenza in l'altru paese, chì statutu ùn hè micca motivatu da un desideriu di evità o di riduce l'impositu nantu à u redditu di l'Isula di Man per qualsiasi persona. "
In Guernsey, cum'è in l'Isula di Man, se una sucietà hè è pò dimostrà chì hè residente fiscale in altrò, allora pò presentà una "Cumpagnia 707 chì richiede u Statu di Residente Non Fiscale", per esse esentata da u rispettu di i requisiti di sustanza economica.
Guernsey è l'Isula di Man - Cumu Pudemu Aiutà?
Dixcart hà uffizii in Guernsey è l'Isula di Man è ognunu cunnosce pienamente e misure chì sò state messe in opera in queste giurisdizioni è aiutanu i so clienti à assicurà chì i requisiti di sostanza adeguati sò soddisfatti.
Se avete bisognu di informazioni addiziunali in quantu à a sustanza economica è e misure adottate, cuntattate Steve de Jersey in u nostru uffiziu di Guernsey: cunsigliu.guernsey@dixcart.com, o David Walsh in l'uffiziu Dixcart in l'Isula di Man in quantu à l'applicazione di e regule di sustanza in questa ghjuridizione: cunsigliu.iom@dixcart.com
In casu d'avè una quistione generale in quantu à a sustanza ecunomica cuntattate: cunsigliu@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licenza Fiduciaria Piena accordata da a Commissione di Servizii Finanziari di Guernsey. Numaru d'azienda registrata Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited hè licenziata da l'Autorità di i servizii Finanziari di l'Isula di Man.
