Maltské daňově efektivní struktury společnosti: vysvětlení maltské dvouvrstvé struktury
Maltský daňový režim byl historicky založen na úplném systému zápočtu, dále rozšířeném sítí více než 70 dohod o zamezení dvojího zdanění (DTA) a možností žádat o jednostranné daňové úlevy pro země, se kterými DTA neexistuje. Sazba daně z příjmu právnických osob pro společnost registrovanou na Maltě je 35 %. Existují však případy, kdy rysy maltského daňového systému mohou být prospěšné a vést k nákladově efektivním a daňově efektivním řešením pro podniky.
Již dříve jsme psali o Konsolidovaná pravidla skupiny, které byly přidány do legislativy v roce 2019, zavedly koncept fiskální jednoty a vedly k výhodám peněžních toků, kde je třeba platit pouze efektivní daňovou sazbu (5 %/10 %), čímž odpadl požadavek na zaplacení celé daně ve výši 35 % a čekat na vrácení peněz pro společnosti se sídlem na Maltě; a Srážka fiktivní úrokové sazby zavedené v roce 2017, které podporuje kapitálové financování (poskytování daňově uznatelných nákladů na hodnotu vlastního kapitálu společnosti) na rozdíl od dluhového financování, což vede k daňovým úsporám a zároveň stimuluje investice a podporuje podnikání; a Výjimka z účasti na držení podle kterého v určitých případech nepodléhají dividendy přijaté od dceřiné společnosti na Maltě zdanění z podílu ve výši pouhých 5 %.
V tomto článku se ponoříme do maltské struktury Double-Tier (nebo Two-Tier) a výhod pro akcionáře.
Vrácení daně akcionářům s bydlištěm v zahraničí
Pokud jde o zdanění právnických osob, akcionáři, kteří nejsou rezidenty Malty, mohou při výplatě dividend požadovat vrácení daně ve výši 6/7 z aktivního příjmu a 5/7 z pasivního příjmu. Tím by se efektivní zdanění zvýšilo na 5 % v případě aktivního příjmu a na 10 % v případě pasivního příjmu.
O refundaci mají požádat akcionáři, kteří obdrží refundaci od maltských daňových úřadů, které jsou povinny vrátit refundaci v přiměřené lhůtě bankovním převodem akcionáři kdekoli na světě. Pokud například obchodní společnost vytvoří příjem ve výši 100 EUR, společnost zaplatí 35 EUR jako daň, zatímco 65 EUR obdrží akcionář jako dividendy. Akcionář by poté obdržel od maltských daňových úřadů vrácení daně ve výši 30 EUR, čímž by se efektivní zdanění zvýšilo na 5 %.
Dvouvrstvá struktura
V tomto scénáři, lidově označovaném jako maltská dvouvrstvá struktura, by existovala struktura, v níž maltská holdingová společnost drží akcie v jiné maltské společnosti, například obchodní společnosti. Vrácení daně tak neobdrží akcionář, ale holdingová společnost. Holdingová společnost pak může akcionářům poukázat celou částku, sestávající z dividendového příjmu plus vratky daně.
Pokud například obchodní společnost vytvoří příjem ve výši 100 EUR, společnost zaplatí 35 EUR jako daň a 65 EUR připadne holdingové společnosti jako dividendy. Holdingová společnost by poté od maltských daňových úřadů obdržela vrácení daně ve výši 30 EUR. Poté může Holdingová společnost rozdělit 95 EUR mezi akcionáře.
Struktura Double-Tier je zvláště účinná, když se maltská společnost zabývá obchodními činnostmi, ale lze ji použít také na investice, pronájem a činnosti v oblasti duševního vlastnictví.
Dvouvrstvá struktura s fiskální jednotou – Cashflow Benefit Option
Struktura Double-Tier může být vytvořena v režimu fiskální jednoty. V tomto případě by „Skupina“ (holdingová společnost a obchodní společnost) musela připravit konsolidovanou účetní závěrku a předložit konsolidované daňové přiznání maltským finančním úřadům, a proto bude účtována pouze efektivní daňová sazba. Mezi výhody tohoto režimu patří zjednodušené daňové řízení, zvýšená efektivita a výrazně lepší cash flow. Pro více informací o fiskální jednotě si přečtěte tento článek na webu Dixcart: Malta zavádí konsolidovaná nová pravidla skupiny - nabízení výhod cash flow. Je důležité zdůraznit, že režim fiskální jednoty je volitelný a rozhodnutí je výsadou společnosti.
Dixcart na Maltě
Kancelář Dixcart na Maltě má bohaté zkušenosti s finančními službami a nabízí pohled na dodržování právních a regulačních předpisů. Náš tým kvalifikovaných účetních a právníků je k dispozici, aby vytvořil struktury a pomohl je efektivně řídit.
dodatečné informace
Pro další informace o záležitostech maltských společností nás prosím kontaktujte Jonathan Vassallo, v kanceláři Dixcart na Maltě: rada.malta@dixcart.com. Případně se obraťte na svůj obvyklý kontakt na Dixcart.
