Offshore trusty: typy a použití (2 ze 3)

  • Vydání 19 2022 dubna

  • | Odkaz IN819

Tato série zvažuje klíčové prvky Offshore Trusts, zejména Isle of Man Trusts. Toto je druhý ze tří článků, který zkoumá některé z nejběžnějších typů offshore trustů a jejich použití. Pokud byste si chtěli přečíst další články ze série, najdete je zde:

Od ochrany rodinných dědictví po zajištění řádného plánování nástupnictví, zajištění rodinných příslušníků nebo dokonce zaměstnanců je Offshore Trust stále extrémně flexibilním nástrojem, který mají poradci k dispozici – doufejme, že následující článek pomůže tento bod ilustrovat.

Článek 2 ze 3, Offshore Trusts: Types and Uses, bude zkoumat následující:

Offshore diskreční trusty

Discretionary Trust je jedním z nejčastěji používaných typů trustu a může poskytnout maximální flexibilitu pro zakladatele a správce, pokud jde o to, jak trust dosahuje požadovaných cílů.

Diskreční svěřenský fond může například správcům poskytnout možnost provádět distribuce způsobem, který zabrání plýtvání nebo vyčerpání svěřenského fondu zbytečně a v souladu s měnícími se okolnostmi – může to být z mnoha důvodů, včetně ochrany zranitelných příjemců, daňových plánování nebo dokonce ochrana majetku s ohledem na osobní závazky příjemců a další.

Navíc, i když může být zřejmá třída příjemců, zakladatel nemusí vědět, jaký bude nejlepší způsob rozdělení fondu, a možná bude chtít vzít v úvahu budoucí změny okolností a dokonce i další příjemce – například nenarozená vnoučata.

Diskreční trusty mohou být vytvořeny během života Settlora, buď jako živá osada, nebo zapsané do jejich vůle, vznikající po smrti. Pokud je zakladatel vytvořen jako živý trust, může podléhat zdanění zpoplatněné převodní hodnoty. Kromě toho mohou správci také nést pravidelnou odpovědnost při 10letých výročích a při jakýchkoli distribucích příjemcům. Z tohoto důvodu je třeba hned na začátku vyhledat daňové poradenství s ohledem na okolnosti zřizovatele a správců.

Zakladatel si nesmí ponechat žádný prospěšný podíl na držení nebo kontrole nad aktivy vypořádanými do diskrečního trustu, jinak může být trust považován za podvodný nebo neplatné a aktiva mohou stále tvořit součást majetku zakladatele.

Místo toho jsou správci zmocněni spravovat svěřenský fond v zájmu příjemců a samotného trustu. Správci jsou také schopni provádět distribuce podle svého uvážení každému příjemci v době, kterou považují za vhodnou. Zatímco Discretionary Trust poskytuje správcům úplnou kontrolu nad ujednáním, jejich akce musí být stále v souladu se Smlouvou o správě.

Ustanovení svěřenecké listiny mohou stanovit omezení, která si zřizovatel přeje zavést. Zakladatel se navíc může rozhodnout jmenovat ochránce, kterým je obvykle důvěryhodný odborný poradce, aby dohlížel na správce a zajišťoval dodržování ustanovení o svěřenství. Ochránce si podle potřeby ponechává určité pravomoci, aby se ujistil, že správci dosahují cílů svěřenského fondu v souladu se smlouvou o svěřenství. I když zahrnutí ochránce může zajistit kontroly, je důležité neomezovat správce, aby se narušila účinnost diskrečního trustu.

Nakonec může zřizovatel vést správce poskytnutím dopisu přání. Letter of Wishes poskytuje prohlášení o záměrech zakladatele v daném okamžiku, což správcům umožňuje vzít to v úvahu při rozhodování a distribuci. Dokud je Dopis přání pravidelně revidován, může poskytnout fantastický vhled do mysli Settlora, jak se mění okolnosti – i když je tento dokument přesvědčivý a nezávazný; nezakládá žádnou právní povinnost na straně správců.

Discretionary Trust je velmi atraktivní řešení, které poskytuje maximální flexibilitu a dává potenciál odstranit daňovou povinnost z majetku zakladatele – i když tato flexibilita má svou cenu. Diskreční svěřenské fondy mohou být složité a vyžadují specializované znalosti, aby se vyhnuly nástrahám – zřizovatel musí pochopit, že svá aktiva umisťují pod kontrolu jimi zvolenými správci, kteří musí jednat v dobré víře v souladu se smlouvou o svěřenství, ale ne nutně v souladu s jejich přání – pokud se domnívají, že je to v nejlepším zájmu svěřenského fondu a příjemců.  

Offshore zájem o vlastnické fondy

Méně obvyklý, ale stále hojně využívaný je Zájem o vlastnictví. Tento typ svěřenského fondu může mít nespočet využití, z nichž všechna závisí na schopnosti tohoto nástroje poskytnout zakladateli přístup ke svěřenskému fondu během jeho života – ve skutečnosti se tento typ svěřenského fondu někdy nazývá fond celoživotního vlastnictví.

Zájem o držení může být buď na dobu určitou, nebo na dobu neurčitou. Je velmi běžné, že se vytvoří rezerva na zbytek života zakladatele.

V zájmu na ujednání o držbě ukládá zřizovatel aktiva do svěřenského fondu, čímž převádí právní titul na správce (jako u každého ujednání o svěřenství) – zde si však zřizovatel vybojuje zájem na držbě a dává jim okamžité a automatické právo na svěřenské právo. příjmy plynoucí z majetku Trustu.

Někdy se zřizovatel podílového fondu na vlastnictví kvůli tomuto zákonnému právu nazývá příjemcem příjmu nebo doživotním nájemcem. Vyjmutí může poskytnout zakladateli práva užívat aktiv a/nebo veškerý příjem generovaný z aktiv během jejich životnosti. Například žít v nemovitosti, platit životní náklady nebo platit za dlouhodobou péči atd. ze zisků z investic nebo jiných aktiv, jako jsou dividendy z akcií v rodinné firmě.

Může existovat více příjemců nebo doživotních nájemců, kteří obvykle nebudou mít žádné skutečné právo na samotný vypořádaný majetek, například manželský partner. V případě výplaty příjmů je jim tato vyplácena pravidelně, jak je uvedeno ve Svěřenské listině.

Přijaté příjmy budou sníženy o výdaje Trustu – je důležité si uvědomit, že to bude zahrnovat veškeré náklady na správu majetku (poplatky depozitáři, poplatky investičním poradcům, správa majetku atd.) spolu s případnými odměnami správců, kteří tak dlouho jako spravedlivé je přípustné podle zákona o svěřenství.

Při rozhodování o investicích budou mít správci povinnost jak vůči příjemci příjmu / doživotnímu nájemci, tak vůči příjemcům, kteří mají nárok na majetek, přičemž tato rozhodnutí budou činit s ohledem na konkurenční potřeby příjmu a dlouhověkosti, pokud není ve smlouvě o správě uvedeno jinak.

Podle diskrečního trustu bude majetek trustu držen správci ve prospěch jmenovaných skupin příjemců nebo jmenovaných jednotlivých příjemců obsažených ve smlouvě o svěřenství. Tito příjemci mohou mít prospěch po uplynutí stanovené doby, po kterou může mít nárok na držbu příjemce nebo doživotní nájemce – to je obvykle po smrti.

Implementace tohoto typu Trustu má daňové důsledky a jako vždy může být poměrně složitá. Daňové poradenství by proto mělo být vyhledáno ve všech případech.

Pobřežní fondy pro akumulaci a údržbu

Akumulační a udržovací trusty jsou poněkud hybridním přístupem mezi diskrečním trustem a holým trustem. V jádru tohoto typu svěřenského fondu je svěřenský fond svěřen do péče správců, dokud dítě nebo mladý příjemce nedosáhne stanoveného věku, maximálně 25 let.

Správci budou mít po mezidobí volnost při správě vypořádaného majetku a o tom, jak jej nejlépe využít ve prospěch Příjemce – samozřejmě v souladu s ustanoveními Svěřenské smlouvy. Obecně mohou správci shromažďovat příjmy a zisky k vybudování kapitálového nároku Příjemců nebo mohou přidělovat prvky na průběžnou údržbu Příjemce.

Před změnami finančního zákona z roku 2006 týkajícími se zacházení s akumulačními a udržovacími svěřenskými fondy byla tato trustová ujednání nastavena za účelem dosažení určitých výhod plánování IHT – nicméně v moderní době a kvůli změnám v režimu relevantního vlastnictví (RPR), tato výhoda byla nyní odstraněna. Akumulační a udržovací trusty budou muset vzít v úvahu RPR, což může mít za následek pravidelné 10leté výroční poplatky, jak je uvedeno výše.

Pro ty svěřenské fondy pro akumulaci a údržbu usazené před rokem 2006 existovalo okno do 5th z dubna 2008, kdy bylo možné zvýšit věk zletilosti z 18 na maximálně 25 let. Tyto svěřenské fondy budou nadále dostávat stejné zacházení s IHT před rokem 2006 po celou dobu existence svěřenského fondu, tj. než příjemce dosáhne plnoletosti. Je však důležité poznamenat, že jakékoli dodatečné vyrovnání po roce 2006 podřídí svěřenský fond změnám RPR. Kromě toho, pokud o svěřenský fond neexistuje absolutní zájem, tj. jedná se o svěřenský fond pro akumulaci a údržbu a věk zletilosti nebyl upraven před 6.th dubna 2008 budou platit změny RPR a pravidelné poplatky.

Před splatností, zatímco správci se mohou rozhodnout zvýšit příjem a růst svěřenských aktiv, mohou je také odložit nebo dokonce přerozdělit v závislosti na svěřenském nástroji. To lze provést pouze před tím, než příjemce získá podíl na vlastnictví ve věku 18 nebo 25 let podle podmínek svěřenství.

Pokud tak učiní v dobré víře a v souladu se Svěřenskou listinou, mohli by správci svěřenský fond investovat do určitých konkrétních aktiv v pevné formě před tím, než příjemce 18th narozeniny, např. nemovitosti, dluhopisy, termínované vklady atd. To znamená, že hodnota by mohla být v průběhu času uvolněna v tranších nebo by mohla produkovat průběžný příjem prostřednictvím splatných investic, pronájmu atd., čímž by se zabránilo plýtvání a umožnilo příjemci dospět po dosažení věku Většina.

Stručně řečeno, zřizovatelé se mohou cítit pohodlněji založením Akumulačního a udržovacího trustu, spíše než plného diskrečního trustu – je to proto, že správci budou mít flexibilitu správy po dobu existence trustů, zatímco pozici příjemců lze fixovat. Nevýhodou však je, že oprávněný dítě bude mít v plnoletosti automatický nárok na svěřenský fond, což může být v závislosti na jeho charakteru a stupni vyspělosti považováno za újmu.

Jiné formy Offshore Trust

Kromě výše uvedeného stojí za zmínku některé další běžně používané typy Trust. Pro stručnost jsou tyto uvedeny níže s krátkým popisem:

  • Účel důvěry – Spíše než aby byl účelový trust zřízen ve prospěch jednotlivého příjemce, je cílem účelového trustu dosáhnout konkrétního komerčního nebo charitativního cíle, např. financování transakcí, akvizice nebo nakládání s majetkem atd. Na ostrově Man existuje vyhrazená právní předpis, který se stará o tuto důvěru – Účel Trustts Act 1996.
  • Trust pro zaměstnanecké výhody (EBT) – Zaměstnavatelské fondy zakládají zaměstnavatelé ve prospěch minulých, současných nebo budoucích zaměstnanců, závislých osob a příbuzných. Mohou být prostředkem pro zprostředkování mnoha výhod a mohou být užitečné pro společnosti jakékoli velikosti – zejména pro ty, které mají celosvětovou stopu. Běžná použití zahrnují provozní schémata nákupu akcií, diskreční bonusy, penze atd.

K dispozici je samozřejmě mnohem více trustů a my bychom vám doporučili promluvit si s vaším odborným poradcem, který vám pomůže s výběrem správného typu trustu pro splnění vašich cílů.

Práce s Dixcartem

Dixcart poskytuje služby správce a poradenství v oblasti offshore trustů již více než 50 let; pomáhá klientům a jejich poradcům při plánování offshore.

Máme interní odborníky s bohatými zkušenostmi ve všech záležitostech týkajících se trustů; to znamená, že máme dobré postavení k tomu, abychom podporovali a přebírali odpovědnost za jakýkoli Offshore Trust, jednáme jako správce a v případě potřeby poskytujeme specializované poradenské služby. Můžeš přečtěte si více o našich službách Trust zde v této užitečné příručce.

Díky naší rozmanité nabídce, která zahrnuje řadu struktur Isle of Man, vám můžeme pomoci od plánování a poradenství před založením podniku až po každodenní správu vozidla a řešení problémů. Můžeme podpořit vaše cíle v každé fázi.

Ozvěte se nám

Pokud požadujete další informace týkající se používání Offshore Trusts nebo struktur Isle of Man, neváhejte se spojit s Davidem Walshem v Dixcart:

rada.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited je licencována úřadem Isle of Man Financial Services Authority.

Zpět na výpis