Požadavky na látky na Isle of Man a Guernsey - Vyhovujete?

Pozadí

V roce 2017 skupina pro kodex chování Evropské unie („EU“) (zdanění podniků) („COCG“) zkoumala daňové politiky velkého počtu zemí mimo EU, včetně ostrova Man (IOM) a Guernsey, proti koncepce standardů „dobré daňové správy“ daňové transparentnosti, spravedlivého zdanění a opatření proti „základní erozi a přesouvání zisku“ („BEPS“).

Přestože COCG nemělo obavy ohledně většiny zásad řádné správy daní, protože se týkají IOM a Guernsey a řady dalších jurisdikcí, které podrobují zisky společností nulovým nebo téměř nulovým sazbám nebo nemají žádné režimy daně z příjmu právnických osob, vyjádřily obavy týkající se nedostatku požadavků na ekonomickou podstatu pro subjekty podnikající v těchto jurisdikcích a jejich prostřednictvím.

V důsledku toho se v listopadu 2017 IOM a Guernsey (spolu s několika dalšími jurisdikcemi) zavázaly tyto obavy řešit. Tento závazek se projevil ve formě požadavků na látku, které byly schváleny dne 11. prosince 2018. Právní předpisy se vztahují na účetní období počínající 1. ledna 2019 nebo později.

Korunní závislosti (definované jako IOM, Guernsey a Jersey) vydaly konečné pokyny („Pokyny k látce“) týkající se požadavků na látku dne 22. listopadu 2019 k doplnění dokumentu o klíčových aspektech, který byl vydán v prosinci 2018.

Co jsou předpisy o ekonomické látce?

Základním požadavkem nařízení o látkách je, aby společnost daňového rezidenta na ostrově Man nebo Guernsey (dále jen „ostrov“) měla pro každé účetní období, ve kterém získává jakýkoli příjem z příslušného odvětví, „adekvátní podstatu“ ve své jurisdikci.

Příslušná odvětví zahrnují

• Bankovnictví
• Pojištění
• Přeprava
• Správa fondu (nezahrnuje společnosti, které jsou nástroji kolektivního investování)
• Financování a leasing
• Ústředí
• Distribuční a servisní centra
• Čisté holdingové společnosti; a
• Duševní vlastnictví (pro které existují zvláštní požadavky na vysoké riziko

Na vysoké úrovni budou mít společnosti s příslušným sektorovým příjmem, jiné než čistě akciové holdingové společnosti, na ostrově adekvátní obsah, pokud budou řízeny a řízeny v jurisdikci, budou v jurisdikci provádět hlavní činnosti vytvářející příjem („CIGA“) a mít v jurisdikci adekvátní lidi, prostory a výdaje.

Řízené a řízené

„Řídit a řídit na ostrově“ se liší od rezidentního testu „řízení a kontroly“. 

Společnosti musí zajistit, aby se na příslušném ostrově konal a zúčastnil dostatečný počet zasedání správní rady*, aby se ukázalo, že má společnost podstatu. Tento požadavek neznamená, že se všechna setkání musí konat na příslušném ostrově. Klíčovými body, které je třeba splnit pro splnění tohoto testu, jsou:

• frekvence schůzek - měla by být dostatečná k uspokojení obchodních potřeb společnosti;
• způsob, jakým se ředitelé účastní schůzí představenstva - na ostrově by mělo být fyzicky usnášeníschopné a daňové úřady doporučily, aby byla fyzicky přítomna většina ředitelů. Od ředitelů se dále očekává, že se fyzicky zúčastní většiny jednání;
• rada by měla mít příslušné technické znalosti a zkušenosti;
• strategická a důležitá rozhodnutí musí být učiněna na zasedáních správní rady.

*Zápis z jednání správní rady by měl přinejmenším prokazovat klíčová strategická rozhodnutí, která byla učiněna na zasedání konaném na příslušném místě. Pokud správní rada v praxi neučiní klíčová rozhodnutí, daňové úřady se budou snažit porozumět tomu, kdo a kde.

Základní činnosti generující příjem (CIGA)

• t Všechny CIGA, které jsou uvedeny v příslušných předpisech ostrovů, musí být provedeny, ale ty, které jsou, musí splňovat požadavky na látku.
• Některé role back office, jako je IT a účetní podpora, nezahrnují CIGA.
• Obecně byly požadavky na látku navrženy tak, aby respektovaly modely outsourcingu, ačkoli v případech, kdy jsou CIGA zadávány externě, měly by být stále prováděny na ostrově a měly by být adekvátně kontrolovány.

Adekvátní fyzická přítomnost

• Prokazuje to tím, že má na ostrově dostatečně kvalifikované zaměstnance, prostory a výdaje.
• Je běžnou praxí, že fyzická přítomnost může být prokázána prostřednictvím outsourcingu administrátorovi na ostrově nebo poskytovateli podnikových služeb, i když tito poskytovatelé nemohou dvakrát počítat poskytnuté zdroje.

Jaké informace je nutné poskytnout?

V rámci procesu podání daně z příjmu budou společnosti vykonávající příslušné činnosti povinny poskytnout následující informace:

• typy podnikání/příjmů za účelem identifikace druhu relevantní činnosti;
• výše a druh hrubého příjmu podle příslušné činnosti - obecně to bude údaj o obratu z účetní závěrky;
• výše provozních výdajů podle příslušné činnosti - obecně to budou provozní výdaje společnosti z účetní závěrky, s výjimkou kapitálu;
• podrobnosti o prostorách - adresa firmy;
• počet (kvalifikovaných) zaměstnanců s uvedením počtu ekvivalentů na plný úvazek;
• potvrzení základních činností generujících příjem (CIGA) prováděných pro každou relevantní činnost;
• potvrzení, zda byla nějaká CIGA zadána externě, a pokud je to relevantní, podrobnosti;
• účetní závěrka; a
• čistá účetní hodnota hmotného majetku.

Právní předpisy na každém ostrově také zahrnují konkrétní pravomoci požadovat dodatečné informace ve vztahu k jakýmkoli informacím o látce poskytnutým v daňovém přiznání nebo s daňovým přiznáním.

Legislativa umožňuje orgánům daně z příjmů prošetřit daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za předpokladu, že je oznámení o dotazu podáno do 12 měsíců od obdržení přiznání k dani z příjmu nebo změny tohoto přiznání.

Nedodržení

Je také důležité, aby klienti pokračovali ve sledování činnosti společnosti, aby zajistili trvalé dodržování požadavků na látky, protože společnost nemusí být podrobena zkoušce látky v jednom roce, ale v následujícím roce spadá do režimu.  

Za první přestupek mohou být uloženy sankce včetně sankcí od 50 100 do XNUMX XNUMX GBP, za další přestupek další finanční sankce. Kromě toho, pokud se hodnotitel domnívá, že neexistuje reálná možnost, že by společnost splňovala požadavky na podstatu, může usilovat o vymazání společnosti z rejstříku.

Můžete se odhlásit z daňového pobytu na ostrově?

Například na Isle of Man, pokud, jak se často stává, tyto společnosti jsou ve skutečnosti daňovými rezidenty jinde (a jsou jako takové registrovány), může správní rada zvolit (v části 2N (2) ITA 1970) za považována za daňového rezidenta, který není IOM. To znamená, že přestanou být IOM plátci daně z příjmů právnických osob a objednávka se na tyto společnosti nebude vztahovat, přestože tato společnost bude stále existovat.

Oddíl 2N odst. 2 uvádí, že „společnost nemá bydliště na ostrově Man, pokud lze ke spokojenosti hodnotitele prokázat, že:

a) její podnikání je centrálně řízeno a kontrolováno v jiné zemi; a

b) je daňovým rezidentem podle práva druhé země; a

c) buď -

• je pro daňové účely rezidentem podle práva druhé země na základě dohody o zamezení dvojího zdanění mezi ostrovem Man a druhou zemí, ve které platí klauzule tie -breakeru; nebo
• nejvyšší sazba, za kterou může být jakékoli společnosti účtována daň z jakékoli části jejích zisků v druhé zemi, je 15% nebo vyšší; a

d) pro jeho pobytový status v druhé zemi existuje bona fide obchodní důvod, který není motivován přáním vyhnout se nebo snížit daň z příjmu Isle of Man pro jakoukoli osobu. “

V Guernsey, stejně jako na ostrově Man, pokud společnost je a může prokázat, že je daňovým rezidentem jinde, pak může podat žádost o „707 společnost žádající o status daňového rezidenta“, aby byla osvobozena od plnění požadavků na ekonomickou podstatu.

Guernsey a ostrov Man - Jak můžeme pomoci?

Dixcart má pobočky v Guernsey a na Isle of Man a každý z nich je plně obeznámen s opatřeními, která byla zavedena v těchto jurisdikcích, a pomáhá svým klientům zajišťovat plnění odpovídajících požadavků na látky.

Pokud potřebujete další informace týkající se ekonomické podstaty a přijatých opatření, kontaktujte Steve de Jersey v naší kanceláři v Guernsey: rada.guernsey@dixcart.com, nebo David Walsh v kanceláři Dixcart na Isle of Man, pokud jde o aplikaci pravidel týkajících se podstaty v této jurisdikci: rada.iom@dixcart.com

Pokud máte obecný dotaz ohledně ekonomické podstaty, kontaktujte prosím: rada@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Úplná svěřenecká licence udělená komisí Guernsey Financial Services Commission. Registrační číslo společnosti Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited je licencována úřadem Isle of Man Financial Services Authority.

Zpět na výpis