Novaj Substancaj Postuloj por Firmaoj de Manksinsulo - Efika en januaro 2019
La Fisko de Manksinsulo publikigis projekton de la proponita Ordo pri Enspezimposto (Substancaj Postuloj) 2018. Ĉi tiu projekto de Ordo, post kiam fina, kaj se aprobita de Tynwald (en decembro 2018), efikos rilate al kontadaj periodoj komenciĝantaj aŭ post 1 januaro 2019.
Ĉi tio signifas, ke de januaro 2019, kompanioj partoprenantaj "koncernajn agadojn" devos pruvi, ke ili plenumas specifajn substancajn postulojn, por eviti sankciojn.
Ĉi tiu Ordo respondas al ampleksa revizio, kiun efektivigis la EU-Kodo-Konduta Grupo pri Komercimpostado (COCG) por taksi pli ol 90 jurisdikciojn, inkluzive de la Manksinsulo (IOM) kontraŭ normoj de:
- Imposta travidebleco;
- Justa impostado;
- Observo kun kontraŭ-BEPS (bazo-erozia profito-ŝanĝo)
La revizia procezo okazis en 2017 kaj kvankam la COCG estis kontenta, ke IOM plenumis la normojn pri imposta travidebleco kaj plenumo de kontraŭ-BEPS-aranĝoj, la COGC esprimis zorgojn, ke la IOM kaj aliaj Kronaj Dependecoj ne havas:
"Laŭleĝa substanco postulo por entoj komercantaj en aŭ tra la jurisdikcio."
Altnivelaj Principoj
La celo de la proponita leĝaro estas trakti la zorgojn, ke kompanioj en IOM (kaj aliaj Kronaj Dependecoj) povus esti uzataj por altiri profitojn, kiuj ne kongruas kun ekonomiaj agadoj kaj granda ekonomia ĉeesto en IOM.
La proponita leĝaro do postulas koncernajn sektorajn kompaniojn pruvi, ke ili havas substancon en la Insulo per:
- Esti direktita kaj administrata en la Insulo; kaj
- Farante Kernajn Enspezajn Generadajn Agadojn (CIGA) en la Insulo; kaj
- Havi taŭgajn homojn, lokojn kaj elspezojn en la
Ĉiu el ĉi tiuj postuloj estas diskutita pli detale sube.
La Respondo de IOM
Fine de 2017, kune kun multaj aliaj jurisdikcioj alfrontantaj eblan nigran liston, IOM kompromitis trakti ĉi tiujn zorgojn antaŭ la fino de decembro 2018.
Pro identaj zorgoj starigitaj en Ĝerzjako kaj Jerseyerzo, la registaroj de IOM, Ĝerzjako kaj Jerseyerzo kunlaboris proksime por disvolvi proponojn por plenumi siajn devontigojn.
Kiel rezulto de la laboro publikigita en Ĝerzjako kaj Jerseyerzo, IOM publikigis sian leĝaron kaj limigitan konsiladon. Bonvolu noti, ke plia gvidado baldaŭ venos.
La leĝaro estas simila tra la tri jurisdikcioj.
La resto de ĉi tiu artikolo temigas specife la projekton de leĝo de IOM.
La Ordo pri Enspezoj (Substancaj Postuloj) 2018
Ĉi tiu Ordo estos farita de la Fisko kaj estas amendo al la Leĝo pri Enspezoj de 1970.
Ĉi tiu nova leĝaro celas trakti zorgojn pri EU-Komisiono kaj COCG per tri-faza procezo:
- Identigi kompaniojn plenumantajn "koncernajn agadojn"; kaj
- Trudi substancajn postulojn al kompanioj entreprenantaj koncernajn agadojn; kaj
- Por plenumi la substancon
Ĉiu el ĉi tiuj stadioj kaj iliaj konsekvencoj estas diskutitaj sube.
Etapo 1: Identigi kompaniojn plenumantajn "koncernajn agadojn"
La Ordo validos por impostaj loĝantaj kompanioj de IOM okupitaj pri koncernaj sektoroj. La koncernaj sektoroj estas jenaj:
a. bankado
b. asekuro
ĉ. Sendo
d. administrado de fundoj (ĉi tio ne inkluzivas kompaniojn, kiuj estas Kolektivinvestaj Veturiloj)
e. financado kaj luado
f. ĉefsidejo
g. operacio de holdingo
h. posedanta intelektan propraĵon (IP)
mi. distribuaj kaj servaj centroj
Ĉi tiuj estas la sektoroj identigitaj sekve de la laboro fare de la Forumo pri Malutilaj Impostaj Praktikoj (FHTP) de la Organizaĵo por Ekonomia Kunlaboro kaj Disvolviĝo (OCDE) pri preferaj reĝimoj. Ĉi tiu listo reprezentas la kategoriojn de geografie movebla enspezo te tiuj estas la sektoroj, kiuj riskas funkciigi kaj akiri sian enspezon de aliaj jurisdikcioj krom tiuj, en kiuj ili estas registritaj.
Ne ekzistas minimuma nivelo pri enspezoj, la leĝaro validos por ĉiuj kompanioj plenumantaj koncernajn agadojn, kie ricevas iun ajn nivelon de enspezo.
Ŝlosila determinanto estas impostloĝejo kaj la Asesoro indikis, ke regos ekzistanta praktiko, do la reguloj difinitaj en PN 144/07. Tial, kie ne-IOM-korpigitaj kompanioj okupiĝas pri koncernaj sektoroj, ili estos enkondukitaj nur en la amplekso de la Ordo, se ili estas IOM-impostaj loĝantoj. Ĉi tio klare estas grava konsidero: se loĝanto aliloke la reguloj rilataj al tiu loĝlando probable estos la devigaj reguloj.
2a Ŝtupo: Trudi substancajn postulojn al kompanioj entreprenantaj koncernajn agadojn
La specifaj substancaj postuloj varias laŭ koncerna sektoro. Ĝenerale dirite, por ke koncerna sektora kompanio (krom pura akcia holdingo) havu adekvatan substancon, ĝi devas certigi, ke:
a. Ĝi estas direktita kaj administrata en la insulo.
La Ordo specifas, ke la kompanio estas direktata kaj administrata * en la Insulo. Regulaj estraraj kunvenoj devas okazi sur la Insulo, devas esti kvorumo de direktoroj fizike ĉeestantaj en la kunveno, strategiaj decidoj devas esti faritaj en la kunvenoj, la protokolo de la estraraj kunsidoj devas esti konservita en Insulo kaj la direktoroj ĉeestantaj en ĉi tiuj kunvenoj. devas havi la necesajn sciojn kaj kompetentecon por certigi, ke la estraro povas plenumi siajn 'devojn.
* Rimarku, ke la testo por "direktita kaj administrita" estas aparta testo al la "administrado kaj kontrolo" testo, kiu estas uzata por determini la impostan loĝejon de kompanio. La celo de la direktita kaj administrata testo estas certigi, ke ekzistas taŭga nombro da Estraraj kunvenoj okazintaj kaj ĉeestantaj en la Insulo. Ne ĉiuj Estraraj kunvenoj devas okazi sur Insulo, ni diskutas la signifon de "adekvata" poste en ĉi tiu artikolo.
b. Estas adekvata nombro de kvalifikitaj dungitoj en la Insulo.
Ĉi tiu kondiĉo ŝajnas esti iom malpreciza, ĉar la leĝaro specife diras, ke la dungitoj ne bezonas dungiĝi de la kompanio, ĉi tiu kondiĉo fokusas, ke ĉeestas taŭga nombro da spertaj laboristoj sur Insulo, ĉu aŭ ne ili estas dungitaj aliloke, ne gravas.
Krome, tio, kion signifas "adekvata" laŭ nombroj, estas tre subjektiva kaj por la celo de ĉi tiu proponita leĝaro, "adekvata" prenos sian ordinaran signifon, kiel ni diskutos sube.
ĉ. Ĝi havas adekvatan elspezon, proporcie al la nivelo de agado farita sur la Insulo.
Denove, alia subjektiva mezuro. Tamen estus nerealisme apliki specifan formulon ĉe ĉiuj kompanioj, ĉar ĉiu kompanio estas unika per si mem kaj estas la respondeco de la Estraro certigi, ke tiaj kondiĉoj estas plenumitaj.
d. Ĝi havas taŭgan fizikan ĉeeston en la Insulo.
Kvankam ne difinita, ĉi tio verŝajne inkluzivas posedon aŭ luadon de oficejo, havante "taŭgan" nombron da dungitoj, kaj administraj kaj fakaj aŭ kvalifikitaj dungitoj laborantaj en la oficejo, komputiloj, telefono kaj interreta konekto ktp.
e. Ĝi faras kernan enspezigan agadon en la Insulo
La Ordo provas specifi, kion signifas "kerna enspezo-generanta agado" (CIGA) por ĉiu el la koncernaj sektoroj, la listo de agadoj celas gvidilon, ne ĉiuj kompanioj plenumos ĉiujn agadojn specifitajn, sed ili devas plenumi iujn por plenumi.
Se agado ne estas parto de la CIGA, ekzemple, retoficejaj IT-funkcioj, la kompanio povas subkontrakti tutan aŭ parton de ĉi tiu agado sen efiko sur la kapablo de la kompanio plenumi la substancan postulon. Same, la kompanio povas serĉi spertajn profesiajn konsilojn aŭ dungi specialistojn en aliaj jurisdikcioj sen efiki sian konformecon al la substancaj postuloj.
Esence, CIGA certigas, ke la ĉefaj operacioj de la kompanio, te la operacioj, kiuj produktas la plej grandan parton de la enspezoj, estas farataj en la Insulo.
subkontraktado
Aldone al tio supre menciita, kompanio povas subkontrakti, do kontrakti aŭ delegi al tria aŭ grupa kompanio iujn aŭ ĉiujn siajn agadojn. Subkontraktado estas nur ebla afero se ĝi rilatas al CIGA. Se iuj aŭ ĉiuj el la CIGA estas subkontraktitaj, la kompanio devas povi pruvi, ke ekzistas taŭga superrigardo de la subkontraktita agado kaj ke la subkontraktado estas al entreprenoj de IOM (kiuj mem havas taŭgajn rimedojn por plenumi tiajn devojn). Precizajn detalojn pri la subkontraktita agado, inkluzive ekzemple tempolibrojn devas konservi la kontrakta kompanio.
La ŝlosilo ĉi tie estas la valoro, kiun generas la subkontraktataj agadoj, se CIGA. En iuj kazoj, ekzemple, subkontraktante kodigajn agadojn, tre malmulte povus esti generita laŭ valoro, sed ĝi povus esti projektado, merkatado kaj aliaj agadoj realigitaj loke, kiuj integras valoran kreadon. Kompanioj devos rigardi atente de kie venas la valoro, t.e. kiu generas ĝin por taksi ĉu subkontraktitaj agadoj estas problemo.
"Taŭga"
La termino 'adekvata' celas preni sian vortaran difinon:
"Sufiĉe aŭ kontentige por specifa celo."
La Asesoro konsilis tion:
"Kio taŭgas por ĉiu kompanio, tio dependos de la apartaj faktoj de la kompanio kaj ĝia komerca agado."
Ĉi tio varios por ĉiu koncerna sektora ento kaj la tasko apartenas al la koncerna kompanio por certigi, ke ĝi konservas kaj konservas sufiĉajn registrojn, kiuj pruvas, ke ĝi havas taŭgajn rimedojn en la Insulo.
Etapo 3: Plenumi la substancajn postulojn
La Ordo donas al la Asesoro la povon peti iujn ajn informojn necesajn por kontentigi ŝin, ke koncerna sektora kompanio plenumas la substancajn postulojn. Kie la Asesoro ne estas kontenta, ke la substancaj postuloj estis plenumitaj dum specifa periodo, sankcioj validos.
Kontrolo de Substancaj Postuloj
La projekto de leĝaro donas al la Asesoro la povon peti pliajn informojn de koncerna sektora kompanio por certigi sin, ke la substancaj postuloj estas plenumitaj.
Malsukceso plenumi la peton povas rezultigi monpunon ne pli ol 10,000 XNUMX £. Kie la Asesoro ne estas kontenta, ke la substancaj postuloj estis plenumitaj, sankcioj validos.
Alt-riskaj IP-Kompanioj
Ĝenerale parolante, la nomo "alt-riskaj IP-kompanioj" rilatas al kompanioj posedantaj IP kie (a) la IP estis transdonita al la insula postevoluo kaj / aŭ la ĉefa uzo de la IP estas ekster-insula aŭ (b) kie IP estas tenata sur Insulo sed la CIGA efektivigas ekster-insulo.
Ĉar la riskoj de profitoŝanĝo estas konsiderataj pli grandaj, la leĝaro sufiĉe malfacile aliris al IP-riskaj kompanioj, ĝi prenas la pozicion de "kulpa krom se pruvite alie".
Altkreskaj IP-kompanioj devos pruvi por ĉiu periodo, ke la adekvataj substancaj postuloj rilate al kondukado de kerna enspeziga agado estis plenumitaj en la Insulo. Por ĉiu alta riska IP-kompanio, la impostaj aŭtoritatoj de IOM interŝanĝos ĉiujn informojn donitajn de la kompanio kun la koncerna aŭtoritata membroŝtata EU, kie loĝas / estas la tuja kaj / aŭ fina gepatro kaj utila posedanto. Ĉi tio estos laŭ la ekzistantaj interkonsentoj pri internaciaj impostaj interŝanĝoj.
"Por rebati la supozon kaj ne kaŭzi pliajn sankciojn, la alta riska IP-kompanio devos doni provojn klarigantajn, kiel la funkcioj DEMPE (disvolviĝo, plibonigo, prizorgado, protekto kaj ekspluatado) estis sub ĝia kontrolo kaj tio implikis homojn tre altajn. lertaj kaj plenumas siajn kernajn agadojn en la Insulo ”.
La alta evidenta sojlo inkluzivas detalajn komercajn planojn, konkretan evidentecon, ke decidado okazas en la Insulo kaj detalaj informoj pri iliaj IOM-dungitoj.
Sankcioj
Konforme al la pli malfacila aliro al IP-kompanioj detale menciita, sankcioj estas iom pli severaj por tiaj kompanioj.
Ĉu la substancaj postuloj estas plenumitaj aŭ ne, laŭ internacia aranĝo, la Asesoro malkaŝos al koncerna EU-imposto-oficisto iujn ajn gravajn informojn pri altriska IP-kompanio.
Se altriska IP-kompanio ne kapablas refuti la supozon, ke ĝi ne plenumis la substancajn postulojn, la sankcioj estas la jenaj, (laŭ la nombro de sinsekvaj jaroj de nekonformeco):
- 1-a jaro, civila puno de 50,000 £
- 2-a jaro, civila puno de 100,000 XNUMX £ kaj povas esti nuligita de la kompanio-registro
- 3-a jaro, nuligu la kompanion de la kompanio-registro
Se la alt-riska IP-kompanio ne povos provizi la Asesoron per aldonaj informoj petitaj, la kompanio estos monpunita maksimume 10,000 XNUMX £.
Por ĉiuj aliaj kompanioj okupitaj pri koncernaj sektoroj (krom alta risko IP), la sankcioj estas la jenaj, (indikitaj per la nombro da sinsekvaj jaroj de nekonformeco):
- 1-a jaro, civila puno de 10,000 £
- 2-a jaro, civila puno de 50,000 £
- 3-a jaro, civila puno de 100,000 £ kaj povas esti nuligita de la kompanio-registro
- 4-an jaron, nuligu la kompanion de la kompanio-registro
Por iu ajn jaro de nekonformeco de kompanio operacianta en koncerna sektoro, la Asesoro malkaŝos al EU-impostoficialulo iujn ajn rilatajn informojn rilatajn al la kompanio, tio povus reprezenti gravan reputacian riskon por la kompanio.
Kontraŭevitado
Se la Asesoro trovas, ke en iu ajn kontada periodo kompanio evitis aŭ provis eviti la aplikon de ĉi tiu Ordo, la Asesoro povas:
- Malkaŝi informojn al eksterlanda impostoficisto
- Donu al la kompanio civilan punon de 10,000 XNUMX £
Persono (rimarku, ke "persono" ne estas difinita en ĉi tiu leĝaro), kiu fraŭde evitis aŭ celas eviti la kandidatiĝon, respondas:
- Je kondamno: gardado dum maksimume 7 jaroj, monpuno aŭ ambaŭ
- Je resuma kondamno: gardado dum maksimume 6 monatoj, monpuno ne pli ol 10,000 XNUMX £ aŭ ambaŭ
- Malkaŝado de informoj al eksterlanda impostoficisto
Ĉiujn pledojn aŭdos la Komisaroj, kiuj povas konfirmi, variigi aŭ inversigi la decidon de la Taksisto.
konkludo
Kompanioj agantaj en koncernaj sektoraj industrioj nun premas certigi, ke ili plenumu la novan leĝaron, kiu komenciĝos komence de 2019.
Ĉi tio influos multajn IOM-kompaniojn, kiuj havas nur mallongan tempon por pruvi al la aŭtoritatoj, ke ili konformas. La eblaj punoj de nerespekto povas kaŭzi malutilan reputacian riskon, monpunojn ĝis 100,000 XNUMX £ kaj povus eĉ kaŭzi, ke kompanio fine estu forprenita, post eble nur du jaroj da kontinua nerespekto por altaj riskaj IP-kompanioj kaj tri jaroj de nerespekto por aliaj koncernaj sektoraj kompanioj.
Kie ĉi tio lasas nin?
Ĉiuj kompanioj devas pripensi ĉu ili eniĝas en la koncernaj sektoroj, se ne, tiam ne ekzistas devoj, kiuj falas sur ilin per ĉi tiu Ordo. Tamen, se ili estas en koncerna sektoro, ili devos taksi sian pozicion.
Multaj kompanioj facile povos identigi ĉu ili eniras aŭ ne en koncerna sektoro kaj kompanioj administrataj de CSP eble devos taksi ĉu ili havas la necesan substancon.
Kio povus ŝanĝiĝi?
Ni estas ĉe la rando de Brexit kaj, ĝis nun, multaj el la diskutoj okazis kun la EU-komisiono kaj la projekto de leĝaro estis reviziita de ili; tamen la COCG kunvenos nur por diskuti aferojn kiel nigran liston en februaro 2019.
Tial restas vidi, ĉu la COCG konsentas, ke la proponoj iras sufiĉe malproksimen. Kio klare estas, ke ĉi tiu leĝaro estas ĉi tie por resti en ia formo kaj tial kompanioj devas pripensi sian pozicion kiel eble plej baldaŭ.
raportado
La plej frua raporta dato estus kontada periodo finita la 31an de decembro 2019 kaj do raportanta antaŭ la 1a de januaro 2020.
Kompaniaj impostdeklaroj estos modifitaj por inkluzivi sekciojn, kiuj kolektos la informojn rilate al la substancaj postuloj por kompanioj agantaj ene de koncernaj sektoraj industrioj.
Kiel ni povas helpi?
Se vi pensas, ke via kompanio povus esti tuŝita de la nova leĝaro, gravas, ke vi komencu taksi kaj fari taŭgan agon nun. Bonvolu kontakti la oficejon Dixcart en la Manksinsulo por pli detale pridiskuti substancajn postulojn: advice.iom@dixcart.com.
Limigita Dixcart Management (IOM) estas rajtigita de la Aŭtoritato pri Financaj Servoj de Manksinsulo.
