Man Uharteko Enpresentzako Substantzien Baldintza Berriak - 2019ko urtarriletik aurrera
Isle of Man Ogasunak Diru-sarreren gaineko Zergaren (Substantzien Baldintzak) 2018ko Aginduaren zirriborroa argitaratu du. Agindu-proiektu honek behin betikoa izango da eta Tynwaldek (2018ko abenduan) onartzen badu, ondorioak izango ditu kontabilitate-aldiei edo 1ko urtarrilaren 2019etik aurrera.
Horrek esan nahi du 2019ko urtarriletik aurrera "jarduera garrantzitsuak" egiten dituzten enpresek substantzia baldintza zehatzak betetzen dituztela frogatu beharko dutela, zigorrak ekiditeko.
Agindu hau Enpresen gaineko Zergen gaineko EBko Jokabide Kodeak (COCG) egindako berrikuspen integralari erantzuten dio, 90 jurisdikzio baino gehiago ebaluatzeko, horien artean Man of Isle (IOM) arauen arabera:
- Zergen gardentasuna;
- Bidezko zergapetzea;
- BEPSen aurkako betetzea (oinarri-higaduraren mozkinen aldaketa)
Berrikuspen prozesua 2017an egin zen eta COCG pozik zegoen OIMek zergen gardentasunari eta BEPSen aurkako neurriak betetzeari buruzko estandarrak betetzen zituela, COGC-k OIMk eta beste koroaren mendekotasunek ez zituzten kezkak agertu zituen:
"Legez substantziaren betekizuna, jurisdikzioan edo jurisdikzio bidez negozioak egiten dituzten entitateentzat."
Goi Mailako Printzipioak
Proposatutako legediaren xedea da IOMko enpresek (eta beste koroaren mendekotasun batzuek) jarduera ekonomikoen pareko ez diren eta IOMn presentzia ekonomiko handia duten irabaziak erakartzeko erabil ditzaketen kezkei erantzutea.
Proposatutako legediak, beraz, sektoreko enpresa garrantzitsuek Uhartean funtsa dutela frogatzea eskatzen du:
- Uhartean zuzendu eta kudeatzea; eta
- Diru-sarrerak sortzeko jarduerak (CIGA) burutzea Uhartean; eta
- Pertsona, lokal eta gastu egokiak edukitzea
Baldintza horietako bakoitza xehetasun gehiagorekin aztertuko dugu jarraian.
OIMren erantzuna
2017 amaieran, zerrenda beltz potentzialen aurrean dauden beste hainbat jurisdikziorekin batera, OIMk konpromisoa hartu zuen kezka horiei erantzuteko 2018ko abenduaren amaieran.
Guernsey eta Jerseyn kezka berdinak sortzen ari direnez, IOM, Guernsey eta Jersey gobernuak elkarlanean aritu dira beren konpromisoak betetzeko proposamenak garatzeko.
Guernsey-n eta Jersey-n argitaratutako lanaren ondorioz, IOM-k bere legedia eta orientazio mugatua argitaratu ditu zirriborroan. Mesedez, kontuan izan orientazio gehiago izango direla bere garaian.
Legedia antzekoa da hiru jurisdikzioetan.
Artikulu honen gainerakoa IOM legediaren proiektua da bereziki.
Errenta Zergaren (Substantzien Baldintzak) Agindua 2018
Agindu hau Ogasunak egingo du eta 1970eko Errenta Zergari buruzko Legearen aldaketa da.
Legedi berri honek EBko Batzordearen eta COCGen kezkei erantzuteko xedea du hiru fasetako prozesuaren bidez:
- "Jarduera garrantzitsuak" egiten dituzten enpresak identifikatzea; eta
- Dagozkien jarduerak egiten dituzten enpresei substantzia baldintzak ezartzea; eta
- Substantzia betearazteko
Etapa horietako bakoitza eta haien adarrak jarraian azalduko dira.
1. etapa: "jarduera garrantzitsuak" egiten dituzten enpresak identifikatzea
Agindua dagokion sektoreetan diharduten IOM zerga egoiliarren konpainiei aplikatuko zaie. Honako hauek dira sektore garrantzitsuak:
a. banku
b. asegurua
c. Bidalketa
d. fondoen kudeaketa (ez dira inbertsio kolektiboko ibilgailuak diren enpresak sartzen)
e. finantzaketa eta errentamendua
f. egoitza nagusia
g. ustiategi baten ustiapena
h. jabetza intelektuala (IP) edukitzea
i. banaketa eta zerbitzu zentroak
Hauek dira Ekonomiaren Lankidetzarako eta Garapenerako Erakundeak (ELGA) Zerga Praktika Kaltegarriei buruzko Foroak (FHTP) egindako lanaren ondorioz identifikatutako sektoreak lehentasunezko erregimenen inguruan. Zerrenda honek errenta geografikoki mugikorraren kategoriak adierazten ditu, hau da, erroldatuta daudenetatik ez dauden beste jurisdikzio batzuetatik jarduteko eta beren errenta ateratzeko arriskua duten sektoreak dira.
Diru-sarrerei dagokienez ez dago minimorik; legeria aplikatuko zaie edozein errenta-maila jasotzen duten jarduera garrantzitsuak egiten dituzten enpresa guztiei.
Funtsezko erabakigarria zerga bizilekua da eta ebaluatzaileak adierazi du lehendik dagoen praktika nagusituko dela, hau da, 144/07 PNn ezarritako arauak. Horregatik, IOM ez diren enpresak sektore garrantzitsuetan dihardutenean, Aginduaren esparruan sartuko dira IOM zerga egoiliarra bada. Hori argi eta garbi gogoeta garrantzitsua da: beste nonbait bizi bada bizileku horrentzako garrantzitsuak diren arauak lotesleak izango dira.
2. fasea: dagozkien jarduerak egiten dituzten enpresei substantzia baldintzak ezartzea
Substantziaren eskakizun zehatzak aldatu egiten dira dagokion sektorearen arabera. Orokorrean, sektoreko enpresa garrantzitsu batek (ondare hutseko sozietate hutsa ez den beste batek) substantzia egokia izan dezan ziurtatu behar du:
a. Uhartean zuzendu eta kudeatzen da.
Aginduak zehazten du konpainia Uhartean zuzendu eta kudeatzen dela *. Mahaiko ohiko bilerak Uhartean egin behar dira, bileran fisikoki dauden zuzendarien quoruma egon behar da, erabaki estrategikoak bileretan hartu behar dira, batzordeko bileren aktak Uhartean mantendu behar dira eta bilera horietan dauden zuzendariak. beharrezko ezagutza eta espezializazioa izan behar ditu zuzendaritzak bere eginkizunak bete ditzakeela ziurtatzeko.
* Kontuan izan "zuzendu eta kudeatutako" proba enpresa baten zerga egoitza zehazteko erabiltzen den "kudeaketa eta kontrola" probaren proba bereizi bat dela. Zuzendu eta kudeatutako probaren xedea da Uhartean egin eta bertan parte hartu duten Batzordearen bilera kopuru egokia egon dadin bermatzea. Kontseiluko bilera guztiak ez dira Uhartean egin behar, artikulu honetan "egokiaren" esanahia aztertuko dugu.
b. Uhartean langile kualifikatu kopuru egokia dago.
Baldintza hau lauso samarra dela dirudi, legediak zehazten baitu langileek ez dutela enpresan lan egin beharrik; baldintza hori Uhartean langile kualifikatuen kopuru egokia egotea da, beste nonbait enplegatuta egon edo ez. axola.
Gainera, kopuru aldetik "egokia" esan nahi dena oso subjektiboa da eta proposatutako legeria honen helburuetarako, "egokiak" bere esanahi arrunta hartuko du, jarraian aztertuko dugun moduan.
c. Gastu egokia du, uhartean egindako jarduera-mailaren proportzioa.
Berriro ere, beste neurri subjektibo bat. Hala ere, ez litzateke batere erreala formula zehatz bat negozio guztietan aplikatzea, negozio bakoitza berez berezkoa baita eta Zuzendaritza Batzordeari dagokio baldintza horiek betetzen direla bermatzea.
d. Presentzia fisiko egokia du Uhartean.
Definitu ez arren, litekeena da bulego baten jabea edo alokairua izatea, bulegoan, ordenagailuetan, telefonoan eta interneteko konexioan etab. Langile "egokiak" izatea, administrari zein espezialistak edo kualifikatuak.
e. Uhartean errenta sortzeko oinarrizko jarduera egiten du
Agindua "errenta sortzen duen oinarrizko jarduera" (CIGA) zer sektore bakoitzarentzat esan nahi duen zehazten saiatzen da. Jardueren zerrenda gida gisa pentsatuta dago, enpresa guztiek ez dituzte zehaztutako jarduera guztiak burutuko, baina batzuk bete behar ditu betetzeko.
Jarduera bat CIGAren parte ez bada, adibidez, bulegoko IT funtzioak, enpresak jarduera hori guztia edo zati bat azpikontratatu dezake enpresak substantziaren eskakizuna betetzeko gaitasunean eraginik izan gabe. Era berean, enpresak aholkularitza profesional aditua eska dezake edo espezialistak kontratatu beste jurisdikzio batzuetan substantziaren eskakizunak betetzen dituela eragin gabe.
Funtsean, CIGAk negozioaren eragiketa nagusiak, hau da, diru sarreren zatirik handiena sortzen duten eragiketak Uhartean egiten direla ziurtatzen du.
Outsourcing
Arestian aipatutakoaz gain, enpresa batek azpikontratatu ditzake, hau da, hirugarren edo taldeko enpresa bati kontratatu edo bere jarduera batzuk edo guztiak kontrata ditzake. Kanpoko kontratazioa CIGArekin erlazionatzen bada soilik balizko arazoa da. CIGAren zati bat edo guztiak azpikontratatuta badaude, enpresak frogatu beharko du azpikontratatutako jardueraren gainbegiratze egokia dagoela eta azpikontratazioa IOM enpresa bati (beraiek baliabide egokiak dituztela eginkizun horiek betetzeko). Azpikontratatutako jardueraren xehetasun zehatzak, besteak beste, kontratatutako enpresak gorde behar ditu orriak barne.
Hemen gakoa azpikontratatutako jarduerek sortzen duten balioa da, CIGA bada. Zenbait kasutan, adibidez, kodeketa jarduerak azpikontratatzean, oso gutxi sor liteke balioari dagokionez, baina diseinua, marketina eta tokian bertan burututako bestelako jarduerak izan daitezke balioaren sorkuntzarako. Enpresek ondo aztertu beharko dute nondik datorren balioa, hau da, nork sortzen duen, azpikontratatutako jarduerak arazoa diren ala ez ebaluatzeko.
"Egokia"
"Egokia" terminoak hiztegiaren definizioa hartu nahi du:
"Nahikoa edo nahikoa helburu jakin baterako".
Ebaluatzaileak honako hau aholkatu du:
"Enpresa bakoitzarentzat egokia dena enpresaren eta bere negozio jardueraren gertaeren menpe egongo da".
Hori sektoreko entitate bakoitzaren arabera aldatuko da eta dagokien enpresari dagokio uhartean baliabide egokiak dituela frogatzen duten erregistro nahikoak mantentzen eta gordetzen dituela ziurtatzeko.
3. etapa: substantziaren eskakizunak betearazteko
Aginduak ebaluatzaileari ahalmena ematen dio dagokion sektoreko enpresa batek substantziaren baldintzak betetzen dituela ziurtatzeko behar duen informazioa eskatzeko. Ebaluatzailea epe jakin batean substantziaren eskakizunak bete direla ziur ez dagoenean, zehapenak aplikatuko dira.
Substantzien baldintzak egiaztatzea
Lege proiektuak ebaluatzaileari dagokion sektoreko enpresa bati informazio gehiago eskatzeko ahalmena ematen dio, substantziaren eskakizunak betetzen direla ziurtatzeko.
Eskaera ez betetzeak 10,000 libera baino gehiagoko isuna eragin dezake. Ebaluatzailea substantziaren eskakizunak bete direla ziur ez dagoenean, zehapenak aplikatuko dira.
Arrisku handiko IP enpresak
Orokorrean, 'arrisku handiko IP enpresak' izendapena IP duten enpresak dira, non (a) IP Uharteko garapenaren ondoren transferitu den edo IParen erabilera nagusia Uhartetik kanpo dagoen edo (b) IP uhartean egiten da baina CIGA uhartetik kanpo egiten dira.
Irabaziak aldatzearen arriskuak handiagoak direla iritzita, legeriak nahiko gogorra izan da IP arrisku handiko konpainien aurrean, "errudunaren jarrera hartzen du kontrakoa frogatu ezean".
IP arrisku handiko konpainiek aldi bakoitzean frogatu beharko dute uhartean oinarrizko errenta sortzen duten jarduera burutzeko substantzia baldintza egokiak betetzen direla. Arrisku handiko IP konpainia bakoitzeko, IOMko zerga agintariek konpainiak emandako informazio guztia EBko estatu kideetako agintaritzarekin trukatuko dute berehalako eta / edo azken gurasoa eta jabe onuraduna egoiliarra den / bertan dagoen. Hori indarrean dagoen nazioarteko zerga trukerako hitzarmenekin bat etorriko da.
"Presuntzioa ezesteko eta zigor gehiagorik ez izateko, arrisku handiko IP enpresak frogak eman beharko ditu DEMPE (garapena, hobekuntza, mantentze-lana, babesa eta ustiapena) funtzioak bere kontrolpean egon diren eta horrek oso gaitasun handiko jendea izan duela azaltzeko. trebeak eta uhartean burutzen dituzten oinarrizko jarduerak ”.
Ebidentzia atalase altuak negozio plan zehatzak, erabakiak Uhartean gertatzen direla frogatzen duen ebidentzia zehatza eta OIMeko langileei buruzko informazio zehatza biltzen ditu.
zigorrak
Goian zehaztutako IP konpainien aurrean hartutako ikuspegi gogorragoarekin bat etorriz, zigorrak zorrotzagoak dira horrelako konpainientzat.
Substantziaren eskakizunak bete diren edo ez, nazioarteko antolaketaren arabera, ebaluatzaileak arrisku handiko IP enpresa bati buruzko informazio garrantzitsua emango dio EBko zerga arduradun garrantzitsu bati.
Arrisku handiko IP konpainia batek ezin badu substantzien baldintzak bete ez dituenaren ustea ukatu, zigorrak honako hauek dira (jarraian ez betetzearen urte kopuruaren arabera):
- 1. urtean, 50,000 libera zigorra
- 2. urtean, 100,000 euroko zigor zibila eta sozietatearen erregistroan baja eman daiteke
- 3. urtean, konpainia enpresaren erregistroan baja ematea
Arrisku handiko IP konpainiak ebaluatzaileari eskatutako informazio osagarririk eman ezin badio, enpresari gehienez 10,000 euroko isuna ezarriko zaio.
Dagozkien sektoreetan diharduten gainerako konpainia guztientzat (arrisku handiko IP ez direnak), zigorrak honako hauek dira (jarraian ez betetzearen urte kopuruaren arabera):
- 1. urtean, 10,000 libera zigorra
- 2. urtean, 50,000 euroko zigor zibila
- 3. urtean, 100,000 euroko zigor zibila eta sozietatearen erregistroan baja eman daiteke
- 4. urtea, enpresari baja eman enpresaren erregistroari
Dagokion sektore batean diharduen konpainia bat betetzen ez den urtean, ebaluatzaileak EBko zerga funtzionario bati emango dio konpainiari lotutako edozein informazio garrantzitsu, eta horrek konpainiarentzako ospe osoko arrisku larria izan dezake.
Saihestearen aurkakoa
Ebaluatzaileak edozein kontabilitate-alditan enpresa batek Agindu hau aplikatzea saihestu edo ekiditen saiatu dela ikusten badu, ebaluatzaileak honako hau egin dezake:
- Atzerriko zerga funtzionario bati informazioa eman
- Enpresari 10,000 euroko zigorra ezarri
Aplikazioa iruzurrez saihestu edo saihestu nahi duen pertsona bat (kontuan izan "pertsona bat" ez dagoela legedi honen barruan definitzen) honako hau da:
- Kondenatuta: gehienez 7 urteko zaintza, isuna edo biak
- Behin-behineko kondena egotzita: gehienez 6 hilabeteko zaintza, 10,000 libera baino gehiagoko isuna edo biak
- Atzerriko zerga funtzionario bati informazioa ematea
Errekurtsoak ebaluatzaileen erabakia baieztatu, aldatu edo alderantzikatu dezaketen komisarioek entzungo dituzte.
Ondorioa
Dagokien sektoreko industrietan diharduten enpresek presioa jasaten dute 2019. urtearen hasieran hasiko den legedi berria betetzen dutela ziurtatzeko.
Horrek eragin nabarmena izango du IOM enpresa askotan, denbora laburrean soilik agintariei betetzen dutela frogatzeko. Ez betetzearen zigor potentzialek ospe osorako arrisku kaltegarriak sor ditzakete, 100,000 £ arteko isunak eta konpainia bat ere kaltetzea eragin dezakete, arrisku handiko IP konpainiek etengabe betetzen ez dituzten bi urte igaro ondoren. hiru urte betetzen ez dituzten beste sektore garrantzitsu batzuetarako.
Non uzten gaitu honek?
Enpresa guztiek aztertu behar dute dagokion sektoreen baitan dauden, hala ez bada, Agindu honen bidez ez dago betebeharrik. Hala ere, dagokion sektore batean baldin badaude, haien jarrera ebaluatu beharko dute.
Enpresa askok erraz identifikatu ahal izango dute dagokion sektore batean sartzen diren edo ez eta CSPek kudeatzen dituzten enpresek beharrezko substantzia duten ebaluatu beharko dute.
Zer alda liteke?
Brexitaren atarian gaude eta, orain arte, eztabaida asko EBko batzordearekin egin dira eta legediaren proiektua haiek berrikusi dute; hala ere, COCG 2019ko otsailean zerrenda beltza bezalako gaiak eztabaidatzeko soilik bilduko da.
Beraz, ikusi beharko da ea COCG ados dagoen proposamenak nahikoa urrun doazela. Argi dagoena da legedi hau hemen egoteko nolabaiteko moduan egoteko eta, beraz, enpresek beren jarrera lehenbailehen aztertu behar dutela.
Berri
Lehenengo jakinarazpen-data 31ko abenduaren 2019n amaitutako kontabilitate-aldia izango litzateke eta, beraz, 1ko urtarrilaren 2020a baino lehen.
Sozietateen gaineko zergaren aitorpenak aldatu egingo dira, sektoreko sektoreko industrien barruan jarduten duten enpresen funtsezko baldintzei buruzko informazioa bilduko duten atalak sartzeko.
Nola lagundu dezakegu?
Zure negozioak legeria berriak eragingo duela uste baduzu, garrantzitsua da orain ebaluatzen eta neurriak hartzen hastea. Mesedez, jarri harremanetan Man uharteko Dixcart bulegora, substantziaren eskakizunak zehatzago aztertzeko: advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited-ek Isle of Man-eko Finantza Zerbitzuen Agintaritzak baimentzen du.
