Kryptovaluuttojen verotuksen määritelmä ja lähestymistapa Maltalla
Tausta
Malta on yksi kehittyneimmistä maista salausvaluuttoja koskevan lainsäädännön suhteen ja on kehittänyt käytännöllisen lähestymistavan tämän omaisuuserän verotukseen.
Maltan tulokomissaari on julkaissut kolme suuntaviivoja hajautetun kirjanpitotekniikan (DLT) omaisuuden verokohtelusta. Kukin ohje koskee eri veroa: tuloveroa, arvonlisäveroa ja asiakirjoista ja siirroista maksettavaa tullia.
DLT -resurssien luokat
Verotusta varten DLT -varat luokitellaan seuraavasti:
- Kolikot - tämä luokka viittaa DLT -omaisuuteen, jolla ei ole arvopaperin ominaisuuksia, jolla ei ole mitään yhteyttä liikkeeseenlaskijaan liittyvään projektiin tai omaan pääomaan ja jonka hyödyllisyys, arvo tai sovellus ei liity suoraan tavaroiden tai palvelujen lunastamiseen . Toiminnallisesti kolikot edustavat "fiat -valuuttojen" salausta.
- Taloudelliset merkit - tämä luokka viittaa DLT -omaisuuteen, jonka ominaisuudet ovat samankaltaisia kuin osakkeet, joukkovelkakirjalainat, yhteissijoitusjärjestelmien osuudet tai johdannaiset ja jotka sisältävät rahoitusvälineitä. Yleensä ne tunnetaan "arvopaperina", "omaisuutena" tai "omaisuusvakuudellisina" tunnuksina. Vaihtoehtoisesti tällaiset rahakkeet voivat tarjota potentiaalisen palkkion, joka perustuu suoritukseen tai äänioikeuksiin, tai ne voivat edustaa omaisuutta tai omaisuuden takaamia oikeuksia, kuten omaisuusvakuudellisia tunnuksia, tai edellä mainittujen yhdistelmää.
- Utility-tunnit - tämä luokka viittaa DLT -omaisuuteen, jonka käyttö, arvo tai sovellus rajoittuu yksinomaan tavaroiden tai palvelujen hankintaan joko DLT -alustan sisällä tai rajoitetussa DLT -alustojen verkossa. Tämä luokka sisältää myös kaikki muut DLT -omaisuudet, jotka ovat tunnuksia ja joiden käyttö on rajoitettu yksinomaan tavaroiden tai palvelujen hankintaan riippumatta siitä, onko ne listattu DLT -pörssissä. Niillä ei ole mitään yhteyttä liikkeeseenlaskijan omaan pääomaan eikä niillä ole arvopaperin ominaisuuksia.
Tunnuksen voi olla mahdollista sisällyttää taloudellisen ja hyödyllisyysmerkin ominaisuuksia asianomaisen tunnuksen ehdoista riippuen. Tässä tapauksessa tunnusta kutsutaan "hybridiksi" ja verotus riippuu siitä, miten hybriditunnusta käytetään; rahana, apuohjelmana tai kolikkona.
DLT -omaisuuden tuloverokohtelu
DLT -omaisuutta koskevaa liiketointa käsitellään tuloveron osalta samalla tavalla kuin mitä tahansa muuta liiketointa ottaen huomioon toiminnan luonne, osapuolten asema ja yksittäistapauksen erityiset tosiseikat ja olosuhteet.
Viime kädessä minkä tahansa DLT -omaisuuden verokohtelua ei välttämättä määrätä sen luokittelun perusteella, vaan se riippuu käyttötarkoituksesta ja asiayhteydestä.
Kun maksu suoritetaan tai vastaanotetaan kryptovaluutalla, sitä pidetään tuloverotuksessa maksuna missä tahansa muussa valuutassa. Näin ollen yrityksille, jotka hyväksyvät maksun tavaroista tai palveluista kryptovaluutassa, tulojen kirjaamisen tai verotettavan voiton laskentatapa ei muutu. Sama koskee palkkioita, kuten palkkoja, jotka katsotaan verotettaviksi yleisten periaatteiden mukaisesti. Kun maksu suoritetaan siirtämällä taloudellinen tai hyödyllisyysmerkki, sitä kohdellaan kuten mitä tahansa luontoissuoritusta.
Tuloveroa varten DLT -omaisuutta koskevat liiketoimet arvioidaan DLT -omaisuuden markkina -arvon perusteella:
- asianomaisen Maltan viranomaisen vahvistama korko, OR (jos tällaista korkoa ei ole saatavilla);
- viitaten hyvämaineisen pörssin keskimääräiseen noteerattuun hintaan asianomaisen tapahtuman tai tapahtuman päivänä, TAI;
- muut menetelmät, jotka täyttävät Maltan tulokomissaarin vaatimukset.
Esimerkkejä yleisten veroperiaatteiden soveltamisesta DLT -omaisuutta koskeviin liiketoimiin
- Tapahtumat kolikoissa
DLT -kolikoihin liittyvien liiketoimien verokohtelu on sama kuin fiat -valuuttaa koskevien liiketoimien verokohtelu. Kolikoiden vaihdosta saatu voitto käsitellään samalla tavalla kuin fiat -valuutan vaihdosta saatu voitto. Kryptovaluutan louhinnasta saadut voitot ja/tai voitot tulotilillä edustavat tuloja. DLT -kolikot eivät kuulu myyntivoittoveron piiriin.
- TALOUDELLISTEN TOKENS -TUOTANTO
Rahoitusmerkkien, esimerkiksi osinkojen, korkojen, vakuutusmaksujen, jne. Saamisia kryptovaluutassa tai muussa valuutassa tai luontoissuorituksina saatuja tuottoja käsitellään verotulona.
- TALOUDELLISTEN JA UTILITY TOKENS -siirtojen siirto
Rahoitus- tai hyödyllisyysmerkin siirron verokohtelu riippuu siitä, onko siirto kaupankäynti vai pääomaomaisuuden siirto.
Jos siirto on kaupankäyntitapahtuma, vastiketta käsitellään tulona tulona ja sitä käsitellään kaupankäynnin voitona.
Rahoitusmerkin siirron tapauksessa, jos kyseessä ei ole kaupankäynti, siirto voi kuulua myyntivoittoveron soveltamisalaan.
- ALKUPALVELUJEN HOITO
Rahoitusmerkkien (tai rahakkeen luomistapahtuman) alkuperäinen tarjoaminen sisältää tyypillisesti pääoman hankkimista. Tällaisesta liikkeeseenlaskusta saatuja tuloja ei käsitellä liikkeeseenlaskijan tuloina, eikä uusien kuponkien liikkeeseenlaskua käsitellä luovutuksena myyntivoittoveron kannalta. Palvelujen tai tavaroiden toimittamisesta saadut voitot tai voitot ovat tuloja.
- arvonlisävero
ALV: n osalta DLT -omaisuutta koskeva liiketoimi analysoidaan samalla tavalla kuin mikä tahansa muu liiketoimi, jolloin tavaroiden tai palvelujen toimituspaikka otetaan aina huomioon.
- VELVOITUS asiakirjoista ja siirroista
Kun siirtoon liittyy DLT -omaisuutta, jolla on samat ominaisuudet kuin "jälkimarkkinakelpoisilla arvopapereilla", siitä peritään tullia Maltan asiakirjoista ja siirroista annetun lain säännösten mukaisesti.
lisäinformaatio
Jos haluat lisätietoja tästä aiheesta, ota yhteyttä Maltan Dixcart -toimistoon:neuvoja.malta@dixcart.com tai tavallinen Dixcart -yhteyshenkilö.
