Nije easken foar stoffen foar bedriuwen fan Isle of Man - yngeande jannewaris 2019
De skatkeamer fan Isle of Man hat in konsept publisearre fan 'e foarstelde ynkomstebelesting (substanseasken) oarder 2018. Dizze konseptopdracht sil, ienris definityf, en as goedkard troch Tynwald (yn desimber 2018), effekt hawwe mei betrekking tot boekhâldperioden dy't begjinne op of nei 1 jannewaris 2019.
Dit betsjuttet dat bedriuwen dy't har dwaande hâlde mei "relevante aktiviteiten" fan jannewaris 2019 moatte oantoane dat se foldogge oan spesifike stofeasken, om sanksjes te foarkommen.
Dizze oarder is in reaksje op in wiidweidige resinsje dy't waard útfierd troch de EU Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) om mear dan 90 jurisdiksjes te beoardieljen, ynklusyf it Isle of Man (IOM) tsjin noarmen fan:
- Belestingtransparens;
- Earlike belesting;
-Neilibjen fan anty-BEPS (winst feroarje yn basis-erosje)
It beoardielingsproses fûn plak yn 2017 en hoewol de COCG tefreden wie dat de IOM foldie oan 'e noarmen foar belestingtransparens en neilibjen fan anty-BEPS-maatregels, makke de COGC soargen dat de IOM, en oare kroanôfhinklikens net hienen:
"In eask foar juridyske substansje foar entiteiten dy't saken dogge yn of fia de jurisdiksje."
Prinsipes op heech nivo
It doel fan 'e foarstelde wetjouwing is om de soargen oan te pakken dat bedriuwen yn' e IOM (en oare kroanôfhinklikens) koene wurde brûkt om winsten oan te lûken dy't net oerienkomme mei ekonomyske aktiviteiten en substansjele ekonomyske oanwêzigens yn 'e IOM.
De foarstelde wetjouwing fereasket dêrom dat relevante sektorbedriuwen moatte oantoane dat se stof hawwe op it eilân troch:
- Wês regissearre en beheard op it eilân; en
- Fieren fan aktiviteiten foar it generearjen fan kearnynkommen (CIGA) op it eilân; en
- It hawwen fan foldwaande minsken, lokalen en útjeften yn 'e
Elk fan dizze easken wurdt hjirûnder yn mear detail besprutsen.
De reaksje fan 'e IOM
Ein 2017, tegearre mei in protte oare jurisdiksjes foar mooglike blacklisting, hat de IOM him ynset om dizze soargen oan 'e ein fan desimber 2018 oan te pakken.
Fanwegen identike soargen dy't yn Guernsey en Jersey wurde oproppen, hawwe de regearingen fan 'e IOM, Guernsey en Jersey nau gearwurke om foarstellen te ûntwikkeljen om har tasizzingen te foldwaan.
As gefolch fan it wurk publisearre yn Guernsey en Jersey, hat de IOM har wetjouwing en beheinde begelieding publisearre, yn konsept. Hâld der rekken mei dat fierdere begelieding op termyn komt.
De wetjouwing is gelyk foar de trije jurisdiksjes.
De rest fan dit artikel rjochtet him spesifyk op it IOM -ûntwerpwetjouwing.
De ynkomstebelesting (substanseasken) oarder 2018
Dizze oarder sil makke wurde troch de skatkiste en is in wiziging fan 'e Wet op ynkomstebelesting 1970.
Dizze nije wetjouwing stelt de EU-kommisje en COCG-soargen oan te pakken fia in proses yn trije stappen:
- Om bedriuwen te identifisearjen dy't "relevante aktiviteiten" útfiere; en
- Om substansjele easken te stellen oan bedriuwen dy't relevante aktiviteiten ûndernimme; en
- Om de stof te hanthavenjen
Elk fan dizze stadia en har gefolgen wurde hjirûnder besprutsen.
Fase 1: Om bedriuwen te identifisearjen dy't "relevante aktiviteiten" útfiere
De oarder sil jilde foar IOM -bedriuwen foar belestingbewenners dy't dwaande binne yn relevante sektoren. De relevante sektoaren binne as folgjend:
in. banking
b. fersekering
c. ferstjoeren
d. fûnsbehear (dit omfettet gjin bedriuwen dy't Collective Investment Vehicles binne)
e. finansiering en leasing
f. haadkantoar
g. operaasje fan in holdingbedriuw
h. hâldt yntellektueel eigendom (IP)
ik. distribúsje- en tsjinstsintra
Dit binne de sektoaren identifisearre as gefolch fan it wurk, troch it Forum foar Organisaasje foar Ekonomyske Gearwurking en Untwikkeling (OECD) oer skealike belestingpraktiken (FHTP), oer foarkarregimen. Dizze list fertsjintwurdiget de kategoryen fan geografysk mobyl ynkommen dat wol sizze dit binne de sektoaren dy't it risiko rinne om te operearjen en har ynkommen te heljen út oare jurisdiksjes dan dy wêryn se binne registrearre.
D'r is gjin de minimus yn termen fan ynkommen, de wetjouwing is fan tapassing op alle bedriuwen dy't relevante aktiviteiten útfiere wêr't elk ynkommennivo wurdt ûntfongen.
In wichtige determinant is belestingferbliuw en de beoardieler hat oanjûn dat besteande praktyk sil foarkomme, dat wol sizze de regels fêstlein yn PN 144/07. Dêrom, wêr't net-IOM opnaam bedriuwen har dwaande hâlde yn relevante sektoaren, sille se allinich binnen it ramt fan 'e oarder wurde brocht as se IOM-belestingbewenner binne. Dit is dúdlik in wichtige beskôging: as ynwenner earne oars binne de regels dy't relevant binne foar dat lân fan ferbliuw wierskynlik de binende regels.
Fase 2: Om substansjele easken op te lizzen oan bedriuwen dy't relevante aktiviteiten ûndernimme
De easken foar spesifike stoffen ferskille per relevante sektor. Yn 't algemien moat in relevante sektorbedriuw (oars dan in suvere oandielhâldingsbedriuw) foldwaande substân hawwe dat it moat soargje dat:
in. It wurdt regissearre en beheard op it eilân.
De oarder spesifisearret dat it bedriuw wurdt regissearre en beheard* op it eilân. Regelmjittige bestjoersgearkomsten moatte plakfine op it eilân, d'r moat in kworum fan direkteuren fysyk oanwêzich wêze op 'e gearkomste, strategyske besluten moatte wurde makke op' e gearkomsten, de notulen fan 'e bestjoersgearkomsten moatte wurde hâlden op eilân en de direkteuren oanwêzich op dizze gearkomsten moat de nedige kennis en saakkundigens hawwe, sadat it bestjoer syn taken kin útfiere.
* Tink derom dat de test foar "regissearre en beheard" in aparte test is foar de "behear en kontrôle" -test dy't wurdt brûkt om de belestingferbliuw fan in bedriuw te bepalen. It doel fan 'e rjochte en behearde test is om te soargjen dat d'r in foldwaande oantal bestjoersgearkomsten wurde hâlden en bywenne op it eilân. Net alle bestjoersgearkomsten hoege te hâlden op eilân, wy besprekke de betsjutting fan "adekwaat" letter yn dit artikel.
b. D'r is in foldwaande oantal kwalifisearre meiwurkers op it eilân.
Dizze bepaling liket frijwat vaag te wêzen, om't de wetjouwing spesifyk stelt dat de meiwurkers net yn tsjinst hoege te wêzen by it bedriuw, dizze betingst rjochtet him op dat d'r in foldwaande oantal betûfte arbeiders oanwêzich is op it eilân, of se earne oars binne of net saak.
Derneist is wat bedoeld wurdt mei 'adekwaat' yn termen fan getallen heul subjektyf en foar it doel fan dizze foarstelde wetjouwing sil 'adekwaat' syn gewoane betsjutting krije, lykas hjirûnder besprutsen.
c. It hat foldwaande útjeften, evenredich mei it nivo fan aktiviteit útfierd op it eilân.
Wer, in oare subjektive maatregel. It soe lykwols unrealistysk wêze om in spesifike formule oer alle bedriuwen toe te passen, om't elk bedriuw unyk is yn eigen rjocht en it is de ferantwurdlikens fan 'e ried fan bestjoer om te soargjen dat oan sokke betingsten wurdt foldien.
d. It hat foldwaande fysike oanwêzigens op it eilân.
Hoewol net definieare, omfettet dit wierskynlik it besit fan of it hieren fan in kantoar, it hawwen fan 'adekwaat' oantal personiel, sawol administratyf as spesjalist as kwalifisearre personiel dat wurket op it kantoar, kompjûters, tillefoan en ynternetferbining ensfh.
e. It fiert kearnynkommen-generearjende aktiviteit op it eilân
De Oarder besiket te spesifisearjen wat wurdt bedoeld mei 'kearnynkommen-generearjende aktiviteit' (CIGA) foar elk fan 'e relevante sektoren, de list mei aktiviteiten is bedoeld as in gids, net alle bedriuwen sille alle spesifisearre aktiviteiten útfiere, mar se moat wat útfiere om te foldwaan.
As in aktiviteit gjin diel is fan 'e CIGA, bygelyks IT -funksjes foar backoffice, kin it bedriuw dizze aktiviteit as in part of in diel útbesteegje sûnder dat d'r in effekt is op it fermogen fan it bedriuw om te foldwaan oan' e substanseask. Likegoed kin it bedriuw saakkundich profesjoneel advys sykje of spesjalisten yngean yn oare jurisdiksjes sûnder dat it foldocht oan 'e substansje -easken.
Yn essinsje soarget CIGA derfoar dat de wichtichste operaasjes fan it bedriuw, oftewol de operaasjes dy't it grutste part fan 'e ynkomsten produsearje, wurde útfierd op it eilân.
útbesteegjen
Fierder dan it hjirboppe neamde, kin in bedriuw guon as al har aktiviteiten útbesteegje, ie kontraktearje of delegearje oan in tredde partij as groepsbedriuw. Outsourcing is mar in potinsjeel probleem as it relatearret oan CIGA. As guon, of allegear, fan 'e CIGA útbesteegje, moat it bedriuw kinne oantoane dat d'r foldwaande tafersjoch is op' e útbesteide aktiviteit en dat it útbesteegjen is oan in IOM -bedriuwen (dy't sels foldwaande boarnen hawwe om sokke plichten út te fieren). Krekte details fan 'e útbesteide aktiviteit, ynklusyf, bygelyks, tydskriften moatte wurde bewarre troch it oannimmende bedriuw.
De kaai hjir is de wearde dy't de útbesteide aktiviteiten generearje, as CIGA. Yn guon eksimplaren, bygelyks, it útbesteegjen fan kodearingsaktiviteiten, kin d'r heul min wurde generearre yn termen fan wearde, mar it kin ûntwerp, marketing en oare aktiviteiten lokaal wurde útfierd dy't yntegraal binne foar wearde skepping. Bedriuwen sille nau moatte sjen wêr't de wearde weikomt, dat wol sizze wa't dizze genereart om te beoardieljen oft útbestege aktiviteiten in probleem binne.
“Genôch”
De term 'adekwaat' is bedoeld om syn wurdboekdefinysje te nimmen:
"Genôch as befredigjend foar in bepaald doel."
De Assessor hat advisearre dat:
"Wat foar elk bedriuw foldwaande is, sil ôfhinklik wêze fan 'e bepaalde feiten fan it bedriuw en har saaklike aktiviteit."
Dit sil ferskille foar elke relevante sektor -entiteit en de onus is op it relevante bedriuw om te soargjen dat it foldwaande records behâldt en behâldt dy't oantoane dat it foldwaande boarnen hat op it eilân.
Fase 3: Om de substansje -easken te hanthavenjen
De oarder jout de beoardieler de foech om alle ynformaasje te freegjen dy't nedich is om har te befredigjen dat in relevant sektorbedriuw foldocht oan 'e substansje -easken. As de beoardieler net tefreden is dat oan 'e substansje -easken is foldien foar in bepaalde perioade, sille sanksjes jilde.
Ferifikaasje fan stofeasken
It ûntwerp fan wetjouwing jout de beoardieler de foech om fierdere ynformaasje oan te freegjen fan in relevant sektorbedriuw om harsels te befredigjen dat oan 'e substansje -easken is foldien.
Net foldwaan oan it fersyk kin resultearje yn in boete fan net mear dan £ 10,000. As de beoardieler net tefreden is dat oan 'e substansje -easken is foldien, sille sanksjes jilde.
IP-bedriuwen mei hege risiko's
Yn 't algemien ferwiist de oantsjutting' IP-bedriuwen mei hege risiko 'nei bedriuwen dy't IP hawwe dy't (a) it IP is oerbrocht nei it eilân nei ûntwikkeling en/ as it haadgebrûk fan it IP off-Island is of (b) wêr IP wurdt hâlden op eilân, mar de CIGA wurde bûten it eilân útfierd.
Om't de risiko's fan winstferoaring wurde beskôge as grutter, hat de wetjouwing in frij hurde oanpak nommen foar IP -bedriuwen mei hege risiko, it nimt de posysje fan 'skuldich, útsein as oars bewiisd'.
IP-bedriuwen mei hege risiko sille foar elke perioade moatte bewize dat oan it Eilân is foldien oan de foldwaande substansje-easken foar it útfieren fan kearnynkommen-generearjende aktiviteit. Foar elk IP -bedriuw mei hege risiko sille de belestingautoriteiten fan 'e IOM alle ynformaasje wikselje troch it bedriuw útjûn mei de relevante autoriteit fan' e EU -lidsteat wêr't de direkte en/of ultime âlder en foardielige eigner is/binne. Dit sil wêze yn oerienstimming mei de besteande ynternasjonale oerienkomsten foar belestingwiksel.
"Om it fermoeden werom te wjerlizzen en gjin fierdere sanksjes te lijen, sil it IP -bedriuw mei hege risiko's bewiis moatte leverje dy't ferklearret hoe't de DEMPE (ûntwikkeling, ferbettering, ûnderhâld, beskerming en eksploitaasje) ûnder har kontrôle west hawwe en dit hie minsken belutsen dy't heul betûft en fiere har kearnaktiviteiten út op it eilân ”.
De hege bewiisdrompel omfettet detaillearre bedriuwsplannen, konkreet bewiis dat beslútfoarming plakfynt op it eilân en detaillearre ynformaasje oer har IOM -meiwurkers.
Sanksjes
Yn oerienstimming mei de strakkere oanpak foar IP -bedriuwen hjirboppe, binne sanksjes wat hurder foar sokke bedriuwen.
Of it is foldien oan de stofeasken, al dan net, yn oerienstimming mei ynternasjonale regeling, sil de assessor alle relevante ynformaasje oer in IP-bedriuw mei hege risiko oan in relevante EU-belestingamtner bekend meitsje.
As in IP-bedriuw mei hege risiko it fermoeden net kin wjerlizze dat it net is foldien oan 'e substansje-easken, binne de sanksjes as folgjend, (oanjûn troch it oantal opfolgjende jierren fan net-neilibjen):
- 1ste jier, in boargerlike boete fan £ 50,000
- 2e jier, in boargerlike boete fan £ 100,000 en kin fan it bedriuwsregister wurde sletten
- 3e jier, slach it bedriuw út it bedriuwsregister
As it IP-bedriuw mei hege risiko de Assessor gjin ekstra ynformaasje kin fersykje, sil it bedriuw in boete krije fan maksimaal £ 10,000.
Foar alle oare bedriuwen dy't har dwaande hâlde mei relevante sektoren (oars dan IP mei hege risiko), binne de sanksjes as folgjend, (oanjûn troch it oantal opfolgjende jierren fan net-neilibjen):
- 1ste jier, in boargerlike boete fan £ 10,000
- 2e jier, in boargerlike boete fan £ 50,000
- 3e jier, in boargerlike boete fan £ 100,000 en kin fan it bedriuwsregister wurde sletten
- 4e jier, slach it bedriuw út it bedriuwsregister
Foar elk jier fan net-neilibjen fan in bedriuw dat wurket yn in relevante sektor, sil de beoardieler alle relevante ynformaasje oan 'e belestingamtner fan' e EU iepenbier meitsje, dit kin in serieus reputaasjegefaar foar it bedriuw fertsjinwurdigje.
Anti-mijen
As de beoardieler fynt dat in elke boekhâldperioade in bedriuw de tapassing fan dizze oarder hat foarkommen of besocht te foarkommen, kin de beoardieler:
- Iepenje ynformaasje oan in bûtenlânske belestingamtner
- Jou it bedriuw in boargerlike straf út fan £ 10,000
In persoan (tink derom dat "in persoan" net is definieare binnen dizze wetjouwing) dy't frauduleus de applikaasje hat foarkommen of besiket te foarkommen, is ferantwurdlik foar:
- By feroardieling: hoeden foar maksimaal 7 jier, in boete as beide
- By gearfetting oertsjûging: hoedzjen foar maksimaal 6 moannen, in boete fan net mear dan £ 10,000, as beide
- iepenbierjen fan ynformaasje oan in bûtenlânske belestingamtner
Elke beswierskriften wurde heard troch de kommissarissen dy't it beslút fan 'e assessor kinne befêstigje, feroarje of omkeare.
Konklúzje
Bedriuwen dy't wurkje yn relevante sektorindustry binne no ûnder druk om te soargjen dat se foldogge oan 'e nije wetjouwing dy't oan it begjin fan 2019 sil begjinne.
Dit sil in signifikant effekt hawwe op in protte IOM -bedriuwen dy't mar in koarte tiid hawwe om oan 'e autoriteiten te demonstrearjen dat se foldogge. De mooglike straffen fan net-neilibjen kinne skealik reputaasjerisiko feroarsaakje, boetes fan maksimaal £ 100,000 en kinne sels feroarsaakje dat in bedriuw úteinlik wurdt ôfskaft, nei potinsjeel, mar twa jier trochgeande net-neilibjen foar IP-bedriuwen mei hege risiko's en trije jier net-neilibjen foar oare relevante sektorbedriuwen.
Wêr lit dit ús oer?
Alle bedriuwen moatte besjen oft se binnen de relevante sektoaren falle, sa net, dan falle d'r gjin ferplichtingen op har troch dizze oarder. As se lykwols yn in relevante sektor binne, sille se har posysje moatte beoardielje.
In protte bedriuwen sille maklik kinne identifisearje of se al dan net binnen in relevante sektor falle en bedriuwen dy't wurde beheard troch CSP's moatte miskien moatte beoardielje oft se de nedige stof hawwe.
Wat kin feroarje?
Wy steane op 'e râne fan Brexit en, oant no ta, hawwe in protte fan' e diskusjes plakfûn mei de EU -kommisje en is it konsept fan wetjouwing troch har beoardiele; de COCG sil lykwols allinich gearkomme om te besprekken oer saken lykas blacklisting yn febrewaris 2019.
It bliuwt dus te sjen oft it COCG it iens is dat de foarstellen fier genôch gean. Wat dúdlik is, is dat dizze wetjouwing hjir is om yn ien of oare foarm of foarm te bliuwen en dêrom moatte bedriuwen har posysje sa gau mooglik beskôgje.
Meldpunt
De ierste rapportdatum soe de boekhâldperioade wêze dy't einige op 31 desimber 2019 en dus rapporteare tsjin 1 jannewaris 2020.
Belestingoanjeften foar bedriuwen sille wurde oanpast om seksjes op te nimmen dy't de ynformaasje sille sammelje yn relaasje ta de substansje -easken foar bedriuwen dy't wurkje yn relevante sektorindustry.
Hoe kinne wy helpe?
As jo tinke dat jo bedriuw kin wurde beynfloede troch de nije wetjouwing, is it wichtich dat jo no begjinne te beoardieljen en passende maatregels te nimmen. Nim dan kontakt op mei it Dixcart -kantoar op it Isle of Man om substansje -easken yn mear detail te besprekken: advys.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited wurdt lisinsje jûn troch de Isle of Man Financial Services Authority.
