Fiscalidade individual no Reino Unido
A responsabilidade polo imposto do Reino Unido está determinada en xeral pola aplicación dos conceptos de "domicilio" e "residencia".
Casa
A lexislación británica relativa ao domicilio é complexa e difire das leis da maioría dos outros países. O domicilio distínguese dos conceptos de nacionalidade ou residencia. En esencia, estás domiciliado no país onde consideras que pertences e onde está a túa vivenda real e permanente.
Cando veña vivir ao Reino Unido, non se converte en xeral domiciliado no Reino Unido se ten intención, nalgún momento no futuro, de deixar o Reino Unido.
Residencia
O Reino Unido introduciu unha proba legal de residencia o 6 de abril de 2013. A residencia no Reino Unido normalmente afecta a un ano fiscal completo (do 6 de abril ao 5 de abril do ano seguinte) aínda que en determinadas circunstancias pode aplicarse o tratamento de "ano dividido".
Para máis detalles sobre a residencia, lea o noso separado Test de residente / non residente no Reino Unido nota informativa.
Base de remesas
Unha persoa residente pero sen domicilio no Reino Unido pode optar por tributar os seus ingresos e ganancias fóra do Reino Unido só na medida en que se traian ou se gocen no Reino Unido. Estes chámanse ingresos e ganancias "remitidos". Os ingresos e ganancias obtidos no estranxeiro, que se deixan no estranxeiro, chámanse ingresos e ganancias "sen remesas". En abril de 2017 implementáronse reformas importantes sobre como tributan os domicilios que non son do Reino Unido ("non domésticos"). Deberíase solicitar consello adicional.
As regras son complexas pero, en resumo, a base das remesas aplicarase xeralmente nas seguintes circunstancias:
- Se a renda estranxeira non remitida é inferior a 2,000 libras esterlinas ao final do ano fiscal. A base de remisión aplícase automaticamente sen unha reclamación formal e non ten ningún custo fiscal para o individuo. O imposto no Reino Unido só se pagará polos ingresos estranxeiros remitidos ao Reino Unido.
- Se a renda estranxeira non remitida supera os 2,000 libras esterlinas, a base de remesas aínda se pode reclamar, pero cun custo:
- As persoas que residiron no Reino Unido durante polo menos 7 dos 9 anos fiscais anteriores deben pagar un cargo base de remesas de 30,000 libras esterlinas para poder utilizar a base de remesas.
- As persoas que residiron no Reino Unido durante polo menos 12 dos 14 anos fiscais anteriores deben pagar un cargo base de remesas de 60,000 libras esterlinas para poder utilizar a base de remesas.
- Calquera que resida no Reino Unido en máis de 15 dos 20 anos fiscais anteriores non poderá gozar da base de remesas e, polo tanto, tributará no Reino Unido a nivel mundial a efectos do imposto sobre a renda e as ganancias de capital.
En todos os casos (excepto cando os ingresos non pagados sexan inferiores a 2,000 libras esterlinas), o individuo perderá o uso das súas bonificacións persoais libres de impostos e exención de impostos sobre ganancias de capital no Reino Unido.
Imposto sobre a Renda
Para o ano fiscal actual, a taxa superior do imposto sobre a renda do Reino Unido é do 45% sobre os ingresos tributables de máis de 150,000 libras esterlinas. As persoas casadas (ou as que forman unha sociedade civil) tributan de forma independente sobre os seus ingresos individuais.
Como se detalla anteriormente, se é residente no Reino Unido pero non ten o seu domicilio e opta por tributar por "base de remesas", é obrigatorio no Reino Unido só polos ingresos que xurdan ou se traian ao Reino Unido en calquera ano fiscal.
Os individuos residentes e con domicilio no Reino Unido ou aqueles que non utilizan a base de remesas pagan impostos por todos os ingresos de todo o mundo en función da súa base.
É necesario unha planificación coidadosa antes de chegar ao Reino Unido para evitar as remesas involuntarias. En cada caso, débese prestar atención a calquera tratado de dobre imposición relevante.
Todas as remesas ao Reino Unido de ingresos (ou ganancias) empregadas para facer un investimento comercial nunha empresa británica están exentas dun imposto sobre a renda.
Imposto sobre as ganancias de capital
A taxa de ganancia de capital do Reino Unido oscila entre o 10% e o 28% dependendo da natureza do activo e do nivel de ingresos do individuo. As persoas casadas (ou as que forman unha sociedade civil) tributan por separado.
Como anteriormente, se é residente no Reino Unido pero non ten o seu domicilio no Reino Unido e opta por tributar por "base de remesas", está suxeito a un imposto sobre as ganancias patrimoniais polas ganancias obtidas pola disposición de activos situados no Reino Unido ou dos que están fóra o Reino Unido se remite o produto ao Reino Unido. A moeda non esterlina trátase como un activo a efectos do imposto sobre ganancias de capital e, polo tanto, calquera ganancia de moeda (medida en esterlinas) é potencialmente de pago.
Do mesmo xeito que ocorre cos ingresos, as ganancias obtidas por certas estruturas offshore poden atribuírse a un individuo residente no Reino Unido baixo complexas regras anti-evitación; por exemplo, as ganancias realizadas por empresas non estreitas do Reino Unido "estreitamente controladas (en xeral empresas baixo o control de cinco ou menos" participantes ") atribúense aos participantes individualmente.
As ganancias pola disposición de certos tipos de activos, como unha residencia principal, títulos do goberno do Reino Unido, automóbiles, pólizas de seguro de vida, certificados de aforro e bonos premium poden librarse do imposto sobre ganancias de capital.
Imposto sobre sucesións
O imposto sobre sucesións (IHT) é un imposto sobre a riqueza dun individuo ao falecer e tamén se pode pagar polos agasallos feitos durante a vida dun individuo. A taxa de herdanza do Reino Unido é do 40% cun limiar libre de impostos de 325,000 GBP para o ano fiscal 2019/2020.
A responsabilidade polo imposto sobre sucesións depende do seu domicilio. Se ten o seu domicilio no Reino Unido, é tributario a nivel mundial.
Unha persoa que non teña o seu domicilio no Reino Unido só tributa pola transferencia de activos situados no Reino Unido (incluídas as transferencias a sucesores / beneficiarios que se producen ao falecer). Só para efectos do imposto sobre sucesións, aplícanse regras especiais. Calquera persoa que resida no Reino Unido (a efectos do imposto sobre a renda) durante máis de 15 anos dun período continuado de 20 anos será tratada como con domicilio no Reino Unido para IHT. Isto chámase "domicilio considerado".
Certos agasallos de por vida están exentos do imposto sobre sucesións sempre que o doante sobreviva sete anos e se desprenda de calquera beneficio. Introducíronse regras estritas nos casos en que o doante conserva ou reserva un beneficio do regalo (por exemplo, regala a súa casa pero segue vivindo nela). O efecto destes cambios será tratar ao doante con fins de IHT, na maioría dos casos, coma se nunca fixera o agasallo.
As transferencias de bens entre cónxuxes do mesmo estado de domicilio están exentos do imposto sobre sucesións, do mesmo xeito que as transferencias dun cónxuxe con domicilio non británico a un cónxuxe con domicilio no Reino Unido. Non obstante, a cantidade que pode transferir un cónxuxe domiciliado no Reino Unido a un cónxuxe sen domicilio no Reino Unido sen incorrer nun imposto sobre a herdanza está limitada a 325,000 libras esterlinas. Non obstante, é posible que un cónxuxe non domiciliado opte por ser tratado como domiciliado, o que permitiría reclamar a exención total do cónxuxe. Unha vez reclamado ese domicilio considerado, o cónxuxe seguirá considerado como domiciliado ata que logo se restableceran varios anos de non residencia.
