Estás planeando un superyate? Aquí tes o que debes considerar (1 de 2)

  • Publicación 8 marzo 2024

  • | referencia IN840

Cando vostede ou o seu cliente pensan no seu novo Superyacht, pode conxurar visións de relaxación luxosa, augas azuis cristalinas e tomando o sol; pola contra, dubido moito que o primeiro que se me ocurra sexa a necesidade de planificar minuciosamente as implicacións fiscais e de xestión que van da man dun ben tan prestixioso.

Aquí en Dixcart, queriamos crear algúns artigos útiles e informativos que sirvan como introducións fáciles de dixerir a algúns conceptos clave para a planificación de superyates:

  1. As consideracións fundamentais para a propiedade de superyates; e,
  2. Unha ollada máis atenta á estrutura da propiedade, Bandeira, IVE e outras consideracións a través de estudos de casos prácticos.

No artigo 1 de 2, daremos unha breve ollada a elementos vitais como:

Que estruturas de retención debo considerar para un superyate?

Ao considerar a estrutura de propiedade máis eficaz debes ter en conta non só a fiscalidade directa e indirecta, senón tamén a mitigación da responsabilidade persoal. 

Unha forma de xestionar esta posición é a través do establecemento dunha entidade corporativa, que actúe como unha estrutura holding, propietaria da embarcación en nome do Beneficiario.

Os requisitos de planificación fiscal e as estruturas dispoñibles axudarán a definir as xurisdicións desexables. A entidade estará suxeita ás leis locais e ao réxime fiscal, polo tanto xurisdicións offshore modernas como a Illa de Man pode proporcionar neutral fiscal globalmente compatible solucións.

A illa de Man ofrece unha gran variedade de estruturas ao propietario final definitivo (UBO) e aos seus asesores; como Sociedades Limitadas Privadas Sociedades Limitadas. Como se indicou, a forma de estruturación é xeralmente determinada polas circunstancias e obxectivos do cliente, por exemplo:

  • Uso previsto do buque, é dicir, privado ou comercial
  • Posición fiscal da UBO

Debido á súa relativa sinxeleza e flexibilidade, as sociedades limitadas (LP) ou as sociedades anónimas privadas (Private Co) son comúnmente elixidas. Normalmente, o LP é operado por un vehículo de propósito especial (SPV) - moitas veces unha empresa privada.

Propiedade de iates e sociedades limitadas

Os LPs formados na Illa de Man están gobernados polo Lei de asociación de 1909. A LP é unha entidade constituída con responsabilidade limitada e pode solicitar personalidade xurídica separada desde o principio Lei de sociedades limitadas (personalidade xurídica) de 2011.

Un LP consta de polo menos un socio xeral e un socio limitado. A xestión correspóndelle ao socio xeral, quen se dedica á actividade que realiza o LP, é dicir, a xestión diaria e a toma de decisións necesarias, etc. todas as cargas e obrigas contraídas. Por este motivo, o socio xeral sería normalmente unha empresa privada.   

O socio limitado proporciona o capital que posúe o LP, neste caso, o método de financiamento do iate (débeda ou capital). A responsabilidade do socio limitado está limitada á medida da súa contribución ao LP. É de vital importancia que o Socio Comanditario non participe na xestión activa da LP, para non ser considerado un Socio Xeral - perdendo a súa responsabilidade limitada e potencialmente derrotar a planificación fiscal, levando a consecuencias fiscais non desexadas.

O LP debe ter un domicilio social na Illa de Man en todo momento.

O socio xeral sería un vehículo de propósito especial ("SPV") que adoptaría a forma dunha empresa privada xestionada polo provedor de servizos; por exemplo, Dixcart establecería unha sociedade limitada privada da illa de Man como socio xeral dos directores da illa de Man e o Socio Comanditario sería a UBO.

Propiedade de iates e SPV

Pode ser útil definir o que queremos dicir cando dicimos SPV. Un vehículo de propósito especial (SPV) é unha entidade xurídica creada para acadar un propósito definido, normalmente incorporado ao risco de limitación, xa sexa responsabilidade legal ou fiscal. Isto pode ser para conseguir financiamento, realizar unha transacción, xestionar investimentos ou, na nosa instancia, actuar como socio xeral.

O SPV organizaría os asuntos necesarios para a xestión eficaz e eficiente do iate; incluída a dotación de financiamento se é o caso. Por exemplo, instruír a construción, compra de licitacións, traballar con varios expertos de terceiros para tripular, xestionar e realizar o mantemento do iate, etc.

Se a Illa de Man é a xurisdición de incorporación máis adecuada, hai dous tipos de Private Co dispoñibles: estes son Lei de sociedades de 1931 Lei de sociedades de 2006 empresas.

Companies Act 1931 (CA 1931):

A empresa CA 1931 é unha entidade máis tradicional, que precisa do domicilio social, dous directores e un secretario da empresa.

Companies Act 2006 (CA 2006):

En comparación, a empresa CA 2006 está máis simplificada administrativamente, requirindo un domicilio social, un único director (que pode ser unha entidade corporativa) e un axente rexistrado.

Desde 2021, as empresas CA 2006 poden rexistrarse de novo baixo a Lei CA1931, mentres que a inversa sempre foi posible desde o inicio da CA 2006; polo tanto, ambos os tipos de Private Co son convertibles. Podes ler máis sobre o reinscrición aquí.

Tendemos a ver a ruta CA 2006 elixida pola maioría das estruturas de iates, debido á relativa sinxeleza que ofrece. Non obstante, a elección do vehículo corporativo rexerase polos requisitos de planificación e os obxectivos da UBO.

Onde debo rexistrar o superyate?

Ao rexistrar o buque nalgún dos moitos rexistros de envío dispoñibles, o propietario elixe a quen leis e xurisdición navegará. Esta elección tamén rexerá os requisitos relativos á regulación e inspección da embarcación.

Algúns rexistros ofrecen procedementos fiscais e de rexistro máis desenvolvidos, e a xurisdición tamén pode ofrecer varios beneficios legais e fiscais. Por estes motivos, o Red Ensign británico adoita ser a bandeira preferida, dispoñible nos países da Commonwealth, incluíndo:

Ademais dos rexistros de Caimán e Manx, tamén adoitamos ver que os clientes favorecen Illas Marshall Malta. Dixcart ten unha oficina Malta quen pode explicar plenamente os beneficios que ofrece esta xurisdición e ten unha ampla experiencia abandeirando buques.

Estas catro xurisdicións ofrecen beneficios administrativos, ambientes lexislativos modernos e cumpren co Memorándum de entendemento de París sobre o control do Estado portuario – un acordo internacional entre 27 autoridades marítimas.

A elección da bandeira debería estar determinada de novo polos obxectivos da UBO e como se pretende utilizar o barco.

Cales son as implicacións para a importación/exportación dun superyate?

Dependendo dunha mestura de factores relacionados coa propiedade e o rexistro, etc., a navegación entre augas territoriais require moitas veces unha consideración seria. Pode haber dereitos de aduana importantes debidos, en circunstancias de mal manexo.

Por exemplo, os iates non comunitarios deben ser importados na UE e están suxeitos ao IVE total sobre o valor do iate, a non ser que se poida aplicar unha exención ou procedemento. Isto pode representar custos significativos para o propietario dun superyate, agora potencialmente responsable de ata o 20% máis do valor do iate, no momento da importación.

Como se indicou anteriormente, cunha planificación adecuada, pódense aplicar procedementos que poidan diminuír ou extinguir esta responsabilidade. Por citar algúns:

Procedementos de IVE para iates de chárter privados

Admisión Temporal (TA) – Iates Privados

TA é un procedemento aduaneiro da UE, que permite introducir determinadas mercadorías (incluídos iates privados) no Territorio Aduaneiro con exención total ou parcial dos dereitos e impostos de importación, con suxeición a condicións. Isto pode proporcionar ata 18 meses de exención de tales impostos.

En resumo:

  • Eses buques non comunitarios deben estar rexistrados fóra da UE (por exemplo, Illas Caimán, Illa de Man ou Illas Marshall, etc.);
  • O propietario legal debe ser non comunitario (por exemplo, un Isle of Man LP e Private Co, etc.); e
  • A persoa que opera o buque debe ser non comunitario (é dicir, o UBO non é cidadán da UE). 

Pode ler máis sobre TA aquí.

Procedementos de IVE para iates de chárter comerciais

Exención comercial francesa (FCE)

O procedemento FCE permite que os iates comerciais que operen en augas territoriais francesas poidan beneficiarse da exención do IVE.

Para beneficiarse do FCE, o iate debe cumprir 5 requisitos:

  1. Rexistrado como iate comercial
  2. Usado con fins comerciais
  3. Ter unha tripulación permanente a bordo
  4. A embarcación debe ter máis de 15 m de eslora
  5. Polo menos o 70% dos charters deben realizarse fóra das augas territoriais francesas:
    • As viaxes cualificadas inclúen aqueles cruceiros fóra de augas francesas e da UE, por exemplo: unha viaxe comeza desde outro territorio da UE ou non comunitario, ou onde o iate navega en augas internacionais, ou comeza ou remata en Francia ou Mónaco a través de augas internacionais.

Aqueles que cumpran os criterios de cualificación poden beneficiarse da exención do IVE á importación (calculado normalmente sobre o valor do casco), sen IVE na compra de subministracións e servizos con fins comerciais, incluíndo o IVE sen IVE na compra de combustible.

Como podes ver, aínda que é beneficioso, o FCE pode ser complexo operativamente, especialmente no que respecta ao cumprimento do punto 5. Unha alternativa "non exenta" é o réxime francés de recargos inversos (FRCS).

Réxime de cobro inverso francés (FRCS)

Artigo 194 da Directiva da UE sobre o réxime común do imposto sobre o valor engadido entrou en vigor para reducir a carga administrativa do IVE tanto dos Estados membros da UE como das persoas non establecidas que realizan negocios nos Estados membros da UE. Debido á discrecionalidade concedida en canto á aplicación, as autoridades francesas puideron ampliar esta Directiva para ofrecer ás entidades non establecidas determinados beneficios no IVE mediante a implantación do FRCS.

Aínda que as entidades da UE deben realizar 4 importacións nun período de 12 meses, para poder optar ao FRCS, as entidades non comunitarias (como as LP incorporadas á Illa de Man) non precisan cumprir este criterio. Non obstante, aínda terán que contratar a un axente francés de IVE para que lles axude cos deberes e trámites administrativos locais.

Non se pagará IVE na importación do casco baixo o FRCS e, como tal, non requirirá desembolso. Aínda que, o IVE dos bens e servizos seguirá pagando, pero pode ser recuperado máis tarde. Polo tanto, a aplicación correcta do FRCS pode proporcionar unha solución de IVE neutra no fluxo de caixa. 

Unha vez completada a importación FRC e o iate importado a Francia, o iate é libre de circulación e pode operar comercialmente dentro de calquera territorio da UE sen restricións.

Como podes ver, debido aos trámites e as posibles obrigas fiscais en xogo, a importación debe ser coidadosamente planificada e Dixcart traballa con socios especializados para garantir o correcto cumprimento dos trámites.

Aprazamento do IVE de Malta

No caso dunha actividade de fletamento comercial, Malta proporciona un beneficio adicional cando se trata de importación.

En circunstancias normais, importar un iate a Malta atraería o IVE a razón do 18 %. Debería pagarse na importación. Nunha data posterior, cando a empresa utilice o iate para a actividade comercial, a empresa reclamaría a devolución do IVE na declaración do IVE.

As autoridades de Malta idearon un acordo de aprazamento do IVE que elimina a necesidade de pagar fisicamente o IVE á importación. Aprázase o pagamento do IVE ata a primeira declaración do IVE da empresa, onde o elemento do IVE será declarado como pagado e reclamado, o que resulta nunha posición neutra no IVE desde o punto de vista do fluxo de caixa na importación.

Non hai máis condicións anexas a este acordo.

Como podes ver, debido aos trámites e as posibles obrigas fiscais en xogo, a importación pode ser complexa e debe ser coidadosamente planificada. 

Dixcart ten oficinas tanto en Illa de Man Malta, e estamos ben situados para axudar, garantindo o correcto cumprimento dos trámites.

Consideracións sobre a tripulación

É habitual que a tripulación sexa contratada a través dunha axencia allea. En tales circunstancias, a axencia de terceiros manterá un acordo de formación coa entidade propietaria (é dicir, o LP). A axencia será a responsable de verificar e subministrar aos membros da tripulación de todos os niveis de antigüidade e disciplina, desde o capitán ata o marinero. Traballarán xunto a provedores de servizos como Dixcart para garantir a mellor experiencia posible para o UBO e os seus hóspedes.

Como Dixcart pode apoiar a súa planificación de superyates

Durante os últimos 50 anos, Dixcart desenvolveu fortes relacións de traballo con algúns dos principais expertos da industria náutica, desde planificación fiscal e legal ata construción, xestión de iates e tripulación.

Cando se combina coa nosa ampla experiencia no funcionamento eficaz e eficiente de entidades corporativas, rexistro e administración de estruturas de iates, estamos ben situados para axudar con superyates de todos os tamaños e propósitos.

Póñase en contacto

Se precisa máis información sobre a estruturación do iate e como podemos axudar, póñase en contacto con Paul Harvey en Dixcart.

Alternativamente, podes conectarte con Paul en LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited ten licenza da Autoridade de Servizos Financeiros da Illa de Man.

Volver ao listado