પોર્ટુગલ ત્રણ મુખ્ય VAT દરો સાથે કાર્ય કરે છે, જે મડેઇરા અને એઝોર્સના સ્વાયત્ત પ્રદેશોમાં થોડો બદલાય છે.

• માનક દર: પ્રમાણભૂત દર છે 23%, જોકે તે છે 22% મડેઇરામાં અને 16% એઝોર્સમાં. આ દર ઘટાડેલા અથવા અતિ-ઘટાડાવાળા દરો દ્વારા આવરી લેવામાં ન આવતા તમામ માલ અને સેવાઓ પર લાગુ પડે છે.
• ઘટાડો દર: સેટ કરો 13% (દર સાથે 12% મડેઇરામાં અને 9% (એઝોર્સમાં), આ દર વિવિધ માલ અને સેવાઓ પર લાગુ પડે છે. ઉદાહરણોમાં રેસ્ટોરન્ટમાં ભોજન અને ટેકઅવે, સંગીતનાં સાધનો અને કૃષિ સાધનોનો સમાવેશ થાય છે.
• અતિ-ઘટાડો દર: સૌથી ઓછો દર છે 6% (4% ૧ ઓક્ટોબર ૨૦૨૪ થી મડેઇરામાં, અને 4% એઝોર્સમાં). આ દર આવશ્યક વસ્તુઓ અને સેવાઓ જેમ કે અમુક ખાદ્ય ઉત્પાદનો, પુસ્તકો, ફાર્માસ્યુટિકલ ઉત્પાદનો, હોટેલ રહેવાની વ્યવસ્થા, મુસાફરોના પરિવહન અને સૌર, પવન અને ભૂઉષ્મીય ઊર્જા માટેના ઉપકરણો પર લાગુ પડે છે. તે 6.90 kVA થી વધુ ન હોય તેવી કરાર કરાયેલ વીજળી માટે વીજળી વપરાશ પર પણ લાગુ પડે છે.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે 4 જાન્યુઆરી 2024 થી, મૂળભૂત ખાદ્ય બાસ્કેટને હવે શૂન્ય વેટ દરનો લાભ મળતો નથી. જોકે, નિકાસ અને યુરોપિયન યુનિયનની અંદર માલનો પુરવઠો શૂન્ય-રેટેડ રહે છે.

VAT દરોનો સારાંશ

નીચે આપેલ કોષ્ટક પોર્ટુગલની મુખ્ય ભૂમિ અને તેના સ્વાયત્ત પ્રદેશોમાં VAT દરોનો સારાંશ આપે છે.

વ્યવસાયો અને સ્વ-રોજગાર વ્યક્તિઓએ પોર્ટુગલમાં કોઈપણ કરપાત્ર પ્રવૃત્તિઓ શરૂ કરતા પહેલા VAT માટે નોંધણી કરાવવી આવશ્યક છે, જો તેઓ નોંધણી માટે VAT થ્રેશોલ્ડની અપેક્ષા રાખે છે અથવા ઓળંગી ગયા છે. નોંધણી માટેની અંતિમ તારીખ વ્યવસાય રજિસ્ટ્રી સાથે કંપનીની સ્થાપનાના 15 દિવસની અંદર છે.

• નિવાસી વ્યવસાયો/સ્વ-રોજગાર ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે નોંધણી થ્રેશોલ્ડ: VAT માટે વાર્ષિક ટર્નઓવર થ્રેશોલ્ડ છે €15,000.
• બિન-નિવાસી વ્યવસાયો/સ્વ-રોજગાર ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે નોંધણી થ્રેશોલ્ડ: બિન-નિવાસીઓ માટે કોઈ નોંધણી મર્યાદા નથી. પોર્ટુગલમાં કરપાત્ર સપ્લાય કરતાની સાથે જ તેમણે નોંધણી કરાવવી આવશ્યક છે.
• સમુદાયની અંદર અંતર વેચાણ: અન્ય EU સભ્ય દેશોમાં ગ્રાહકોને માલ અને ડિજિટલ સેવાઓ વેચતા વ્યવસાયો માટે, થ્રેશોલ્ડ છે €10,000. એકવાર વેચાણ આ રકમ કરતાં વધી જાય, પછી તેમણે પોર્ટુગલમાં VAT માટે નોંધણી કરાવવી પડશે અથવા વન-સ્ટોપ શોપ (OSS) યોજનાનો ઉપયોગ કરવો પડશે.

પોર્ટુગલમાં કાર્યરત બિન-EU વ્યવસાયોએ નાણાકીય પ્રતિનિધિની નિમણૂક કરવી જરૂરી છે. EU વ્યવસાયો માટે, આ વૈકલ્પિક છે.

VAT રિટર્ન પોર્ટુગીઝ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ ઓથોરિટીને ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે સબમિટ કરવા આવશ્યક છે (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). રિપોર્ટિંગની આવર્તન અને સમયમર્યાદા વ્યવસાયના વાર્ષિક ટર્નઓવર અને વળતરના પ્રકાર પર આધારિત છે.

માસિક રિપોર્ટિંગ જવાબદારી ધરાવતા વ્યવસાયોએ પણ ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે સ્ટાન્ડર્ડ ઓડિટ ફાઇલ ફોર ટેક્સ હેતુઓ (SAF-T) સબમિટ કરવી જરૂરી છે. આ ફાઇલ, જેમાં જારી કરાયેલા તમામ ઇન્વોઇસની વિગતો શામેલ છે, તે માસિક સબમિટ કરવી આવશ્યક છે.

ઇન્વોઇસિંગ આવશ્યકતાઓ

પોર્ટુગલમાં, કરપાત્ર વ્યક્તિઓએ માલ અથવા સેવાઓના દરેક પુરવઠા માટે ઇન્વોઇસ અથવા ઇન્વોઇસ-રસીદ જારી કરવી જરૂરી છે. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, એક સરળ ઇન્વોઇસ જારી કરી શકાય છે. જો વ્યવહારનું મૂલ્ય અથવા VAT રકમ સુધારવાની જરૂર હોય, તો એક સુધારો દસ્તાવેજ (જેમ કે ડેબિટ અથવા ક્રેડિટ નોટ) જારી કરવો આવશ્યક છે.

• ફાળવણી: પોર્ટુગીઝ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ ઓથોરિટી દ્વારા પ્રમાણિત ઇન્વોઇસિંગ સોફ્ટવેરનો ઉપયોગ કરીને ઇન્વોઇસ જારી કરવા આવશ્યક છે. આ દસ્તાવેજો ઓછામાં ઓછા એક કર વર્ષ માટે દરેક શ્રેણીમાં તારીખ, ક્રમશઃ ક્રમાંક અને અનન્ય રીતે ઓળખાયેલા હોવા જોઈએ. જ્યારે પ્રિ-પ્રિન્ટેડ ક્રમિક નંબરિંગ સાથે પ્રિ-પ્રિન્ટેડ ઇન્વોઇસનો ઉપયોગ સામાન્ય રીતે માન્ય છે, તે ચોક્કસ શરતોને આધીન છે.
• સ્વ-ઇન્વોઇસિંગ: જો સપ્લાયર અને ખરીદનાર વચ્ચે અગાઉથી લેખિત કરાર હોય તો આની મંજૂરી છે. ખરીદનાર એ સાબિત કરી શકશે કે સપ્લાયરે ઇન્વોઇસની સામગ્રી સ્વીકારી છે અને સ્વીકારી છે. દસ્તાવેજમાં સ્પષ્ટપણે "ઓટોફેચ્યુરાન્સો"(સ્વ-ઇનવોઇસિંગ).
• ઇલેક્ટ્રોનિક ઇન્વોઇસિંગ: જો પ્રાપ્તકર્તા ઇલેક્ટ્રોનિક ઇન્વોઇસ સ્વીકારે અને જો મૂળની પ્રામાણિકતા, સામગ્રીની અખંડિતતા અને વાંચનક્ષમતાની ખાતરી વિશ્વસનીય ઓડિટ ટ્રેલ દ્વારા આપવામાં આવે તો તે માન્ય ગણાય છે. આ ખાતરી કરવા માટે અદ્યતન ઇલેક્ટ્રોનિક હસ્તાક્ષરો અને EDI (ઇલેક્ટ્રોનિક ડેટા ઇન્ટરચેન્જ) સામાન્ય પદ્ધતિઓ છે.

વેટ કપાત

વ્યવસાયો ફક્ત ત્યારે જ VAT કપાત કરી શકે છે જો તે પોર્ટુગીઝ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ ઓથોરિટી દ્વારા જારી કરાયેલ માન્ય ઇન્વોઇસ અથવા આયાત દસ્તાવેજ દ્વારા સમર્થિત હોય.

• કેપિટલ ગુડ્સ: જંગમ મૂડી સંપત્તિ પર VAT 5 વર્ષનો ગોઠવણ સમયગાળો ધરાવે છે, જ્યારે સ્થાવર મૂડી સંપત્તિ 20 વર્ષનો સમયગાળો ધરાવે છે. જો આ સમયગાળા દરમિયાન આ માલનો ઉપયોગ મુક્ત વ્યવહારો માટે કરવામાં આવે છે, તો બાકીના દરેક વર્ષ માટે કાપેલા VATનું પ્રમાણસર ગોઠવણ કરવું આવશ્યક છે.
• કપાત પ્રતિબંધો: નીચેના ખર્ચાઓ માટે સામાન્ય રીતે VAT કપાતપાત્ર નથી:
  • બિન-વાણિજ્યિક વાહનો (ગેસ અથવા ડીઝલનો ઉપયોગ કરીને), લેઝર બોટ, હેલિકોપ્ટર અને મોટરસાયકલ.
  • મોટર વાહનો માટેનું બળતણ, જોકે ડીઝલ, LPG, કુદરતી ગેસ અને બાયોફ્યુઅલ પર 50% VAT કપાતપાત્ર છે. ચોક્કસ કિસ્સાઓમાં, આ કપાત 100% હોઈ શકે છે.
  • પરિવહન, ખોરાક, પીણા અને રહેવાનો ખર્ચ.
  • તમાકુ, મનોરંજન અને વૈભવી ખર્ચાઓ.

કોંગ્રેસ, મેળા અથવા સેમિનાર જેવા કાર્યક્રમોના આયોજન માટેના ખર્ચ પર થતો વેટ ૫૦% કપાતપાત્ર છે, પરંતુ આ કાર્યક્રમોમાં ભાગ લેવા માટે આ કપાત ૨૫% સુધી મર્યાદિત છે. ઇલેક્ટ્રિક અથવા પ્લગ-ઇન હાઇબ્રિડ વાહનો માટે વીજળી પરનો વેટ સંપૂર્ણપણે કપાતપાત્ર છે.

પોર્ટુગલમાં માલ પરનો કર તેમના સ્થાન દ્વારા નક્કી થાય છે. જો માલ પોર્ટુગલમાં પરિવહન સમયે અથવા ગ્રાહકને મોકલવામાં આવે તે સમયે સ્થિત હોય તો VAT લાગુ પડે છે. જો કોઈ પરિવહન ન હોય, તો માલ પોર્ટુગલમાં ગ્રાહકને ઉપલબ્ધ થાય ત્યારે VAT ને પાત્ર બને છે.

સેવાઓ પર કર લાદવાના નિયમો ગ્રાહક વ્યવસાય (B2B) છે કે ખાનગી ગ્રાહક (B2C) છે તેના પર આધાર રાખે છે.

• બિઝનેસ-ટુ-બિઝનેસ (B2B): પોર્ટુગલમાં સેવાઓ સામાન્ય રીતે VAT ને આધીન હોય છે જો તે દેશમાં વ્યવસાય, નિશ્ચિત સ્થાપના, નિવાસસ્થાન અથવા રહેઠાણ ધરાવતા કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા હસ્તગત કરવામાં આવે છે.
• વ્યવસાય-થી-ગ્રાહક (B2C): પોર્ટુગલમાં સેવાઓ સામાન્ય રીતે VAT ને આધીન હોય છે જો પ્રદાતાનો દેશમાં પોતાનો વ્યવસાય, નિશ્ચિત સ્થાપના, નિવાસસ્થાન અથવા રહેઠાણ હોય અને તે બિન-કરપાત્ર વ્યક્તિને સેવાઓ પૂરી પાડતો હોય.

B2B અથવા B2C નિયમોને ધ્યાનમાં લીધા વિના, જો કેટલીક સેવાઓ પોર્ટુગલમાં ભૌતિક રીતે દેશની અંદર કરવામાં આવે તો તે હંમેશા VAT ને આધીન હોય છે. આમાં શામેલ છે:

• પોર્ટુગલમાં સ્થાવર મિલકત સંબંધિત સેવાઓ.
• પોર્ટુગલમાં કાપવામાં આવેલા અંતર માટે મુસાફરોનું પરિવહન.
• પોર્ટુગલમાં સાંસ્કૃતિક, રમતગમત, શૈક્ષણિક અથવા સમાન કાર્યક્રમોમાં પ્રવેશ.
• રેસ્ટોરન્ટ અને કેટરિંગ સેવાઓ.
• પોર્ટુગલમાં ગ્રાહકને વાહન ઉપલબ્ધ કરાવવામાં આવે ત્યારે પરિવહનના સાધનની ટૂંકા ગાળાની ભાડે (30 દિવસ સુધી, અથવા બોટ માટે 90 દિવસ).

વધુમાં, કેટલીક સેવાઓ પર પોર્ટુગલમાં ફક્ત ત્યારે જ કર લાદવામાં આવે છે જો તે ત્યાં ભૌતિક રીતે કરવામાં આવે અને ખરીદનાર કરપાત્ર ન હોય. આમાં માલનું પરિવહન, જંગમ મિલકતનું મૂલ્યાંકન અને સાંસ્કૃતિક, કલાત્મક અને વૈજ્ઞાનિક પ્રવૃત્તિઓ સંબંધિત સેવાઓનો સમાવેશ થાય છે.

બિન-કરપાત્ર વ્યક્તિઓને પૂરી પાડવામાં આવતી ટેલિકોમ્યુનિકેશન, બ્રોડકાસ્ટિંગ, ટેલિવિઝન અને ઇલેક્ટ્રોનિક સેવાઓ પર ચોક્કસ નિયમો લાગુ પડે છે. આ સેવાઓ પર પોર્ટુગલમાં ચોક્કસ શરતો હેઠળ કર લાદવામાં આવે છે, જેમ કે જ્યારે સેવા પ્રદાતા પોર્ટુગલમાં સ્થાપિત થાય છે અને બીજા સભ્ય રાજ્યમાં ગ્રાહકને આવી સેવાઓનું કુલ મૂલ્ય પાછલા અથવા વર્તમાન વર્ષના સંદર્ભમાં €10,000 થી વધુ ન હોય.

વધુમાં, EU ના ઈ-કોમર્સ VAT પેકેજ દ્વારા, વન-સ્ટોપ શોપ (OSS) સિસ્ટમ રજૂ કરવામાં આવી. આ સપ્લાયર્સને એક જ પ્લેટફોર્મ દ્વારા ક્રોસ-બોર્ડર સેવાઓ અને માલના આંતરિક EU અંતર વેચાણ પર VAT માટે હિસાબ કરવાની મંજૂરી આપે છે, જે પાલનને સરળ બનાવે છે અને વપરાશના સભ્ય રાજ્યમાં VAT ચૂકવવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરે છે.