पुर्तगाल में तीन मुख्य VAT दरें लागू हैं, जो मदीरा और अज़ोरेस के स्वायत्त क्षेत्रों में थोड़ी भिन्न होती हैं।

• मानक दर: मानक दर है 23% तक , हालांकि यह 22% तक मदीरा में और 16% तक अज़ोरेस में। यह दर उन सभी वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होती है जो कम या अति-कम दरों के अंतर्गत नहीं आती हैं।
• घटी हुई दर: पर सेट 13% तक (की दरों के साथ 12% तक मदीरा में और 9% अज़ोरेस में), यह दर कई तरह की वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होती है। उदाहरणों में रेस्टोरेंट में और टेकअवे के लिए खाना, संगीत वाद्ययंत्र और कृषि उपकरण शामिल हैं।
• सुपर-कम दर: सबसे कम दर है 6% (4% 1 अक्टूबर 2024 से मदीरा में, और 4% अज़ोरेस में)। यह दर आवश्यक वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होती है, जैसे कि कुछ खाद्य उत्पाद, पुस्तकें, दवा उत्पाद, होटल आवास, यात्री परिवहन, और सौर, पवन और भूतापीय ऊर्जा उपकरण। यह 6.90 kVA से अधिक नहीं की अनुबंधित बिजली की खपत पर भी लागू होती है।

यह ध्यान रखना ज़रूरी है कि 4 जनवरी 2024 से, बुनियादी खाद्यान्नों को शून्य वैट दर का लाभ नहीं मिलेगा। हालाँकि, निर्यात और यूरोपीय संघ के भीतर वस्तुओं की आपूर्ति पर शून्य दर लागू रहेगी।

वैट दरों का सारांश

नीचे दी गई तालिका मुख्य भूमि पुर्तगाल और उसके स्वायत्त क्षेत्रों में वैट दरों का सारांश प्रस्तुत करती है।

पुर्तगाल में व्यवसायों और स्व-नियोजित व्यक्तियों को, यदि वे पंजीकरण के लिए निर्धारित वैट सीमा से अधिक कर की अपेक्षा रखते हैं या उसे पार कर चुके हैं, तो कोई भी कर योग्य गतिविधि शुरू करने से पहले वैट के लिए पंजीकरण कराना होगा। पंजीकरण की अंतिम तिथि कंपनी द्वारा व्यवसाय रजिस्ट्री में पंजीकरण कराने के 15 दिनों के भीतर है।

• निवासी व्यवसायों/स्व-नियोजित व्यक्तियों के लिए पंजीकरण सीमा: वैट के लिए वार्षिक कारोबार सीमा है €15,000.
• अनिवासी व्यवसायों/स्व-नियोजित व्यक्तियों के लिए पंजीकरण सीमा: गैर-निवासियों के लिए पंजीकरण की कोई सीमा नहीं है। पुर्तगाल में कर योग्य आपूर्ति करते ही उन्हें पंजीकरण कराना होगा।
• अंतर-समुदाय दूरस्थ बिक्री: अन्य यूरोपीय संघ के सदस्य देशों में उपभोक्ताओं को सामान और डिजिटल सेवाएं बेचने वाले व्यवसायों के लिए, सीमा है €10,000एक बार जब बिक्री इस राशि से अधिक हो जाती है, तो उन्हें पुर्तगाल में वैट के लिए पंजीकरण करना होगा या वन-स्टॉप शॉप (ओएसएस) योजना का उपयोग करना होगा।

पुर्तगाल में संचालित गैर-यूरोपीय संघ (ईयू) व्यवसायों को एक वित्तीय प्रतिनिधि नियुक्त करना आवश्यक है। यूरोपीय संघ के व्यवसायों के लिए, यह वैकल्पिक है।

वैट रिटर्न पुर्तगाली कर और सीमा शुल्क प्राधिकरण को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए (ऑटोरिडेड ट्रिब्यूटेरिया ई एडुआनेइरा - एटी) रिपोर्टिंग की आवृत्ति और समय-सीमा व्यवसाय के वार्षिक कारोबार और रिटर्न के प्रकार पर निर्भर करती है।

मासिक रिपोर्टिंग दायित्व वाले व्यवसायों को कर उद्देश्यों के लिए एक मानक ऑडिट फ़ाइल (SAF-T) भी इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करनी होगी। यह फ़ाइल, जिसमें जारी किए गए सभी चालानों का विवरण होता है, मासिक रूप से जमा करनी होगी।

चालान संबंधी आवश्यकताएँ

पुर्तगाल में, कर योग्य व्यक्तियों को वस्तुओं या सेवाओं की प्रत्येक आपूर्ति के लिए एक चालान या चालान-रसीद जारी करना आवश्यक है। कुछ मामलों में, एक सरलीकृत चालान जारी किया जा सकता है। यदि किसी लेनदेन के मूल्य या वैट राशि में संशोधन की आवश्यकता है, तो एक संशोधन दस्तावेज़ (जैसे डेबिट या क्रेडिट नोट) जारी करना आवश्यक है।

• जारी करने, निर्गमन: चालान पुर्तगाली कर एवं सीमा शुल्क प्राधिकरण द्वारा प्रमाणित चालान सॉफ्टवेयर का उपयोग करके जारी किए जाने चाहिए। इन दस्तावेजों पर कम से कम एक कर वर्ष के लिए दिनांक, क्रमिक क्रमांकन और प्रत्येक श्रृंखला में विशिष्ट पहचान होनी चाहिए। यद्यपि पूर्व-मुद्रित अनुक्रमिक क्रमांकन वाले पूर्व-मुद्रित चालानों का उपयोग आम तौर पर अनुमत है, यह कुछ शर्तों के अधीन है।
• स्व-चालान: इसकी अनुमति तभी दी जाती है जब आपूर्तिकर्ता और अधिग्रहणकर्ता के बीच पूर्व लिखित समझौता हो। अधिग्रहणकर्ता को यह साबित करना होगा कि आपूर्तिकर्ता ने चालान की सामग्री को स्वीकार कर लिया है। दस्तावेज़ में स्पष्ट रूप से लिखा होना चाहिए, "autofaturação” (स्व-चालान)।
• इलेक्ट्रॉनिक चालान: इलेक्ट्रॉनिक चालान तभी मान्य होते हैं जब प्राप्तकर्ता उन्हें स्वीकार करता है और यदि विश्वसनीय ऑडिट ट्रेल के माध्यम से मूल की प्रामाणिकता, सामग्री की अखंडता और पठनीयता की गारंटी दी जाती है। उन्नत इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर और ईडीआई (इलेक्ट्रॉनिक डेटा इंटरचेंज) इसे सुनिश्चित करने के सामान्य तरीके हैं।

वैट कटौती

व्यवसाय वैट की कटौती केवल तभी कर सकते हैं जब यह पुर्तगाली कर एवं सीमा शुल्क प्राधिकरण द्वारा जारी वैध चालान या आयात दस्तावेज द्वारा समर्थित हो।

• पूंजीगत माल: चल पूंजीगत संपत्तियों पर वैट की समायोजन अवधि 5 वर्ष है, जबकि अचल पूंजीगत संपत्तियों पर 20 वर्ष। यदि इस अवधि के दौरान इन वस्तुओं का उपयोग छूट प्राप्त लेनदेन के लिए किया जाता है, तो प्रत्येक शेष वर्ष के लिए काटे गए वैट का आनुपातिक समायोजन किया जाना चाहिए।
• कटौती प्रतिबंध: निम्नलिखित खर्चों के लिए वैट सामान्यतः कटौती योग्य नहीं है:
  • गैर-वाणिज्यिक वाहन (गैस या डीजल का उपयोग करने वाले), अवकाश नौकाएं, हेलीकॉप्टर और मोटरसाइकिलें।
  • मोटर वाहनों के लिए ईंधन, हालाँकि डीज़ल, एलपीजी, प्राकृतिक गैस और जैव ईंधन पर वैट का 50% कटौती योग्य है। कुछ विशिष्ट मामलों में, यह कटौती 100% भी हो सकती है।
  • परिवहन, भोजन, पेय और आवास व्यय।
  • तम्बाकू, मनोरंजन और विलासिता व्यय।

कांग्रेस, मेले या सेमिनार जैसे आयोजनों के खर्च पर लगने वाला वैट 50% कटौती योग्य है, लेकिन इन आयोजनों में भागीदारी के लिए यह कटौती 25% तक सीमित है। इलेक्ट्रिक या प्लग-इन हाइब्रिड वाहनों के लिए बिजली पर लगने वाला वैट पूरी तरह से कटौती योग्य है।

पुर्तगाल में वस्तुओं पर कर उनके स्थान के आधार पर निर्धारित होता है। यदि माल परिवहन के समय या ग्राहक को भेजे जाने के समय पुर्तगाल में स्थित है, तो वैट लागू होता है। यदि परिवहन की कोई व्यवस्था नहीं है, तो पुर्तगाल में ग्राहक के लिए उपलब्ध होने पर माल पर वैट लागू होता है।

सेवाओं पर कर लगाने के नियम इस बात पर निर्भर करते हैं कि ग्राहक एक व्यवसायी (बी2बी) है या एक निजी उपभोक्ता (बी2सी) है।

• बिजनेस-टू-बिजनेस (बी2बी): पुर्तगाल में सेवाएं सामान्यतः वैट के अधीन होती हैं, यदि वे किसी करयोग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त की जाती हैं, जिसका देश में कोई व्यवसाय, स्थायी प्रतिष्ठान, अधिवास या निवास है।
• व्यवसाय-से-उपभोक्ता (B2C): पुर्तगाल में सेवाएं सामान्यतः वैट के अधीन होती हैं, यदि प्रदाता का व्यवसाय, स्थायी प्रतिष्ठान, अधिवास या निवास देश में है और वह किसी गैर-करयोग्य व्यक्ति को सेवाएं प्रदान कर रहा है।

B2B या B2C नियमों के बावजूद, पुर्तगाल में कुछ सेवाएँ हमेशा VAT के अधीन होती हैं, अगर वे देश के भीतर भौतिक रूप से प्रदान की जाती हैं। इनमें शामिल हैं:

• पुर्तगाल में अचल संपत्ति से संबंधित सेवाएं।
• पुर्तगाल में तय की गई दूरी के लिए यात्री परिवहन।
• पुर्तगाल में सांस्कृतिक, खेल, शैक्षिक या इसी तरह के आयोजनों में प्रवेश।
• रेस्तरां और खानपान सेवाएं.
• परिवहन के साधन को अल्पावधि किराये पर लेना (30 दिन तक, या नावों के लिए 90 दिन तक) जब वाहन पुर्तगाल में ग्राहक को उपलब्ध कराया जाता है।

इसके अतिरिक्त, पुर्तगाल में कुछ सेवाओं पर तभी कर लगाया जाता है जब वे भौतिक रूप से वहाँ की जाती हैं और प्राप्तकर्ता कर-मुक्त व्यक्ति होता है। इनमें माल का परिवहन, चल संपत्ति का मूल्यांकन और सांस्कृतिक, कलात्मक और वैज्ञानिक गतिविधियों से संबंधित सेवाएँ शामिल हैं।

गैर-कर-योग्य व्यक्तियों को प्रदान की जाने वाली दूरसंचार, प्रसारण, टेलीविजन और इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं पर विशिष्ट नियम लागू होते हैं। पुर्तगाल में इन सेवाओं पर कुछ शर्तों के तहत कर लगाया जाता है, जैसे कि जब सेवा प्रदाता पुर्तगाल में स्थापित हो और किसी अन्य सदस्य देश के ग्राहक को दी जाने वाली ऐसी सेवाओं का कुल मूल्य पिछले या चालू वर्ष के संदर्भ में €10,000 से अधिक न हो।

इसके अलावा, यूरोपीय संघ के ई-कॉमर्स वैट पैकेज ने वन-स्टॉप शॉप (ओएसएस) प्रणाली की शुरुआत की। इससे आपूर्तिकर्ताओं को एक ही प्लेटफ़ॉर्म के ज़रिए सीमा पार सेवाओं और यूरोपीय संघ के भीतर वस्तुओं की दूरस्थ बिक्री पर वैट का हिसाब रखने की सुविधा मिलती है, जिससे अनुपालन आसान होता है और यह सुनिश्चित होता है कि उपभोग वाले सदस्य राज्य में वैट का भुगतान किया जाए।