Novi zahtjevi za tvari za tvrtke s otoka Man - na snazi od siječnja 2019
Riznica Isle of Man objavila je nacrt predloženog naloga za porez na dohodak (zahtjevi za tvarima) 2018. Ovaj nacrt naloga će, jednom konačan, i ako ga odobri Tynwald (u prosincu 2018.), imati učinak u odnosu na obračunska razdoblja koja počinju ili nakon 1. siječnja 2019.
To znači da će tvrtke koje se bave "relevantnim aktivnostima" od siječnja 2019. morati dokazati da ispunjavaju posebne zahtjeve za tvar, kako bi izbjegle sankcije.
Ova je Naredba odgovor na opsežan pregled koji je provela Grupa za kodeks ponašanja Europske unije o oporezivanju poslovanja (COCG) kako bi ocijenila više od 90 jurisdikcija, uključujući Otok Man (IOM) u skladu sa standardima:
- Poreska transparentnost;
- Pošteno oporezivanje;
-Usklađenost s anti-BEPS-om (mijenjanje dobiti od erozije baze)
Proces preispitivanja dogodio se 2017. godine i iako je COCG bila zadovoljna što je IOM zadovoljio standarde za poreznu transparentnost i usklađenost s mjerama protiv BEPS-a, COGC je izrazio zabrinutost da IOM i druge krunske ovisnosti nemaju:
"Zahtjev pravne supstancije za subjekte koji posluju u ili preko nadležnosti."
Načela visoke razine
Svrha predloženog zakona je riješiti zabrinutost da bi se tvrtke u IOM -u (i drugim ovisnostima o krunama) mogle koristiti za privlačenje dobiti koja nije razmjerna gospodarskim aktivnostima i značajnoj gospodarskoj prisutnosti u IOM -u.
Predloženi zakon stoga zahtijeva od relevantnih sektorskih tvrtki da dokažu da imaju supstancu na Otoku:
- Biti usmjeren i upravljan na otoku; i
- Vođenje aktivnosti stvaranja temeljnog prihoda (CIGA) na otoku; i
- Imati odgovarajuće ljude, prostorije i troškove u
Svaki od ovih zahtjeva detaljnije se razmatra u nastavku.
Odgovor IOM -a
Krajem 2017., zajedno sa mnogim drugim jurisdikcijama suočenim s potencijalnim crnim listama, IOM se obvezao riješiti ove probleme do kraja prosinca 2018.
Zbog istih zabrinutosti koje su istaknute u Guernseyju i Jerseyju, vlade IOM -a, Guernseyja i Jerseyja blisko su surađivale na izradi prijedloga za ispunjenje svojih obveza.
Kao rezultat rada objavljenog u Guernseyju i Jerseyju, IOM je u nacrtu objavio svoje zakonodavstvo i ograničene smjernice. Napominjemo da će daljnje upute biti objavljene u dogledno vrijeme.
Zakonodavstvo je slično u sve tri jurisdikcije.
Ostatak ovog članka posebno se fokusira na nacrt zakona IOM -a.
Naredba o porezu na dohodak (zahtjevi za tvari) iz 2018
Ovaj će nalog donijeti Ministarstvo financija i dopuna je Zakona o porezu na dohodak iz 1970.
Ovim se novim zakonodavstvom rješava zabrinutost Europske komisije i COCG-a kroz proces u tri faze:
- Identificirati tvrtke koje obavljaju “relevantne aktivnosti”; i
- Nametnuti zahtjeve za tvari tvrtkama koje poduzimaju relevantne aktivnosti; i
- Za provođenje tvari
Svaka od ovih faza i njihove posljedice razmatraju se u nastavku.
Faza 1: Identificirati tvrtke koje obavljaju „relevantne aktivnosti“
Nalog će se primjenjivati na tvrtke porezne rezidente IOM -a koje se bave relevantnim sektorima. Relevantni sektori su kako slijedi:
a. bankarstvo
b. osiguranje
c. dostava
d. upravljanje sredstvima (ovo ne uključuje tvrtke koje su vozila za kolektivno ulaganje)
e. financiranje i leasing
f. sjedište
g. poslovanje holdinga
h posjedovanje intelektualnog vlasništva (IP)
i. distribucijski i servisni centri
To su sektori koji su identificirani kao rezultat rada Foruma Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) o štetnim poreznim praksama (FHTP) na preferencijalnim režimima. Ovaj popis predstavlja kategorije zemljopisno mobilnog prihoda, odnosno to su sektori koji su u opasnosti da posluju i ostvaruju svoj prihod iz drugih jurisdikcija, a ne od onih u kojima su registrirani.
Ne postoji de minimus u smislu prihoda, zakonodavstvo će se primjenjivati na sva poduzeća koja obavljaju relevantne djelatnosti u kojima se prima bilo koja razina prihoda.
Ključna odrednica je porezno prebivalište, a procjenitelj je naznačio da će prevladati postojeća praksa, odnosno pravila utvrđena u PN 144/07. Stoga, ako su tvrtke koje nisu dio IOM-a uključene u relevantne sektore, one će biti obuhvaćene Nalogom samo ako su porezni rezidenti IOM-a. Ovo je očito važno razmatranje: ako rezident na drugom mjestu, pravila koja su relevantna za tu zemlju prebivališta vjerojatno će biti obvezujuća pravila.
Faza 2: Uvesti zahtjeve za tvarima poduzećima koja poduzimaju relevantne aktivnosti
Zahtjevi za specifične tvari razlikuju se u relevantnom sektoru. Općenito govoreći, da bi relevantno sektorsko društvo (osim čistog vlasničkog udjela u kapitalu) imalo odgovarajuću tvar, mora osigurati da:
a. Upravlja se i upravlja na otoku.
U Nalogu je navedeno da je tvrtka usmjerena i upravljana* na Otoku. Redoviti sastanci odbora trebali bi se održavati na Otoku, mora postojati kvorum direktora koji su fizički prisutni na sastanku, na sjednicama se moraju donositi strateške odluke, zapisnici sa sjednica odbora moraju se voditi na Otoku, a direktori prisutni na tim sastancima mora imati potrebno znanje i stručnost kako bi odbor mogao obavljati svoje dužnosti.
* Imajte na umu da je test za "usmjereno i upravljano" zaseban test za test "upravljanja i kontrole" koji se koristi za utvrđivanje poreznog prebivališta tvrtke. Cilj usmjerenog i upravljanog testa je osigurati da se na Otoku održava i prisustvuje odgovarajući broj sastanaka Odbora. Ne moraju se svi sastanci Odbora održavati na Otoku, kasnije ćemo u ovom članku raspravljati o značenju "adekvatno".
b. Na Otoku postoji odgovarajući broj kvalificiranih djelatnika.
Čini se da je ova odredba prilično neodređena jer zakonodavstvo izričito kaže da zaposlenike ne treba zapošljavati u tvrtki, već se ovaj uvjet fokusira na to da na otoku postoji dovoljan broj kvalificiranih radnika, bez obzira jesu li zaposleni negdje drugdje ili ne. materija.
Osim toga, ono što se pod brojem podrazumijeva pod "adekvatnim" vrlo je subjektivno i za potrebe ovog predloženog zakona, "primjereno" će imati svoje uobičajeno značenje, kako je dolje objašnjeno.
c. Ima odgovarajuće troškove, proporcionalne razini aktivnosti na otoku.
Opet, još jedna subjektivna mjera. Bilo bi, međutim, nerealno primijeniti posebnu formulu na sva poduzeća, jer je svako poduzeće jedinstveno samo po sebi i odgovornost je Upravnog odbora da osigura ispunjenje takvih uvjeta.
d. Ima odgovarajuću fizičku prisutnost na Otoku.
Iako nije definirano, to će vjerojatno uključivati posjedovanje ili zakup ureda, "odgovarajući" broj osoblja, administrativno i stručno ili kvalificirano osoblje koje radi u uredu, računala, telefonsku i internetsku vezu itd.
e. Na otoku vodi temeljnu djelatnost koja stvara prihod
U Nalogu se pokušava specificirati što se podrazumijeva pod „osnovnom djelatnošću koja generira prihod“ (CIGA) za svaki od relevantnih sektora, popis aktivnosti namijenjen je kao vodič, neće sve tvrtke obavljati sve navedene aktivnosti, ali one mora poduzeti neke kako bi se pridržavao.
Ako neka aktivnost nije dio CIGA -e, na primjer, back office IT funkcije, tvrtka može prepustiti vanjsku djelatnost cijelu ili dio te aktivnosti, a da to ne utječe na sposobnost tvrtke da ispuni zahtjev o tvari. Isto tako, tvrtka može zatražiti stručni savjet stručnjaka ili angažirati stručnjake u drugim jurisdikcijama, a da pritom ne utječe na usklađenost sa zahtjevima za tvari.
U biti, CIGA osigurava da se glavni poslovi, tj. Operacije koje proizvode najveći dio prihoda, provode na Otoku.
Outsourcing
Nadalje, gore navedeno, društvo može neke ili sve svoje aktivnosti prepustiti vanjskim tvrtkama, odnosno ugovoriti ili prenijeti na treću stranu ili društvo u grupi. Outsourcing je potencijalni problem samo ako se odnosi na CIGA -u. Ako su neki ili svi CIGA -i vanjski, tvrtka mora biti u mogućnosti dokazati da postoji odgovarajući nadzor nad vanjskom djelatnošću i da je vanjsko povjerenje poslovima IOM -a (koji i sami imaju odgovarajuća sredstva za obavljanje takvih dužnosti). Ugovorno poduzeće mora voditi točne detalje o vanjskim aktivnostima, uključujući, na primjer, popise vremena.
Ovdje je ključna vrijednost koju aktivnosti koje su prenijele vanjske tvrtke generiraju, ako CIGA. U nekim slučajevima, na primjer, outsourcing aktivnosti kodiranja, vrlo malo bi se moglo generirati u smislu vrijednosti, ali to bi mogle biti lokalne, dizajnerske, marketinške i druge aktivnosti koje su sastavni dio stvaranja vrijednosti. Tvrtke će morati pomno pogledati odakle vrijednost dolazi, tj. Tko ju generira kako bi procijenio jesu li vanjske aktivnosti problem.
"Adekvatan"
Izraz "adekvatan" ima svoju rječničku definiciju:
"Dovoljno ili zadovoljavajuće za određenu svrhu."
Ocjenjivač je savjetovao sljedeće:
"Ono što je prikladno za svako poduzeće ovisit će o posebnim činjenicama o poduzeću i njegovim poslovnim aktivnostima."
To će se razlikovati za svaki relevantni sektorski subjekt, a na relevantnom je poduzeću odgovornost osigurati da vodi i čuva dovoljnu evidenciju koja dokazuje da ima odgovarajuće resurse na Otoku.
Faza 3: Provođenje zahtjeva za tvarima
Nalog daje ocjenjivaču ovlast tražiti sve potrebne informacije kako bi se uvjerilo da relevantno sektorsko poduzeće ispunjava zahtjeve u pogledu tvari. Ako ocjenjivač nije uvjeren da su zahtjevi za tvar ispunjeni za određeno razdoblje, primijenit će se sankcije.
Provjera zahtjeva za tvari
Nacrt zakona daje ocjenjivaču ovlast da od nadležnog sektora traži dodatne informacije kako bi se uvjerila da su zahtjevi u pogledu tvari ispunjeni.
Nepoštivanje zahtjeva može dovesti do novčane kazne koja ne prelazi 10,000 funti. Ako ocjenjivač nije uvjeren da su zahtjevi za tvar ispunjeni, primijenit će se sankcije.
IP tvrtke visokog rizika
Općenito govoreći, oznaka „visokorizična IP poduzeća“ odnosi se na tvrtke koje posjeduju IP u kojima (a) je IP prenijet u otok nakon razvoja i/ ili je glavna upotreba IP-a izvan otoka ili (b) gdje IP se održava na otoku, ali se CIGA provodi izvan otoka.
Budući da se smatra da su rizici prebacivanja dobiti veći, zakonodavstvo je zauzelo prilično težak pristup visokorizičnim IP tvrtkama, te zauzima stav „krivih ako se ne dokaže suprotno“.
Tvrtke visokog rizika IP-a morat će za svako razdoblje dokazati da su na Otoku ispunjeni odgovarajući zahtjevi za tvarima u pogledu obavljanja osnovne djelatnosti koja stvara prihod. Za svako visoko rizično IP poduzeće, porezna tijela IOM -a razmjenjivat će sve podatke koje je tvrtka dostavila s nadležnim tijelom države članice EU -a u kojem je neposredni i/ili krajnji roditelj i stvarni vlasnik rezident. To će biti u skladu s postojećim međunarodnim sporazumima o razmjeni poreza.
“Kako bi opovrgnula pretpostavku i ne podnijela dodatne sankcije, visokorizična tvrtka za intelektualnu svojinu morat će dostaviti dokaze koji objašnjavaju kako su funkcije DEMPE -a (razvoj, poboljšanje, održavanje, zaštita i iskorištavanje) bile pod njegovom kontrolom, a u to su bili uključeni ljudi koji su visoko vješti i obavljaju svoje osnovne aktivnosti na Otoku ”.
Visoki prag dokaza uključuje detaljne poslovne planove, konkretne dokaze o donošenju odluka na Otoku i detaljne informacije o njihovim zaposlenicima u IOM -u.
Sankcije
U skladu s gore opisanim strožim pristupom prema IP tvrtkama, sankcije su za te tvrtke nešto oštrije.
Jesu li zahtjevi za tvar ispunjeni ili ne, u skladu s međunarodnim aranžmanom, procjenitelj će otkriti relevantnom poreznom službeniku EU-a sve relevantne podatke koji se odnose na visokorizičnu tvrtku intelektualne svojine.
Ako visokorizična IP tvrtka ne može pobiti pretpostavku da nije ispunila zahtjeve u pogledu tvari, sankcije su sljedeće (navedene prema broju uzastopnih godina nepoštivanja):
- 1. godina, građanska kazna od 50,000 funti
- 2. godina, građanska kazna od 100,000 £ i može se izbrisati iz registra tvrtke
- 3. godine, brisanje tvrtke iz registra društva
Ako visokorizična IP tvrtka ne može dati ocjenjivaču dodatne tražene podatke, tvrtka će biti kažnjena sa maksimalno 10,000 £.
Za sva druga poduzeća koja se bave relevantnim sektorima (osim visokorizičnog IP-a), sankcije su sljedeće (navedene prema broju uzastopnih godina nepoštivanja):
- 1. godina, građanska kazna od 10,000 funti
- 2. godina, građanska kazna od 50,000 funti
- 3. godina, građanska kazna od 100,000 £ i može se izbrisati iz registra tvrtke
- 4. godine, brisanje tvrtke iz registra društva
Za svaku godinu neusklađenosti društva koje posluje u relevantnom sektoru, ocjenjivač će poreznom službeniku iz EU-a otkriti sve relevantne podatke koji se odnose na to poduzeće, što bi moglo predstavljati ozbiljan rizik za ugled društva.
Protiv izbjegavanja
Ako ocjenjivač utvrdi da je u bilo kojem obračunskom razdoblju društvo izbjeglo ili pokušalo izbjeći primjenu ovog naloga, procjenitelj može:
- Otkriti podatke stranom poreznom službeniku
- Izdati tvrtki građansku kaznu od 10,000 funti
Osoba (imajte na umu da "osoba" nije definirana ovim zakonodavstvom) koja je prijevarom izbjegla ili nastoji izbjeći zahtjev, dužna je:
- Na temelju osuđujuće presude: pritvor do 7 godina, novčana kazna ili oboje
- Po skraćenoj osudi: pritvor do 6 mjeseci, novčana kazna koja ne prelazi 10,000 funti, ili oboje
- Otkrivanje podataka stranom poreznom službeniku
Povjerenici će saslušati sve žalbe koje mogu potvrditi, promijeniti ili poništiti odluku ocjenjivača.
Zaključak
Tvrtke koje posluju u relevantnim granama industrije sada su pod pritiskom da osiguraju usklađenost s novim zakonodavstvom koje će započeti početkom 2019.
To će imati značajan utjecaj na mnoge tvrtke IOM -a koje imaju samo kratko vrijeme da vlastima pokažu da su usklađene. Potencijalne kazne za nepoštivanje zakona mogu prouzročiti štetan reputacijski rizik, novčane kazne do 100,000 GBP, pa čak mogu uzrokovati i brisanje tvrtke, nakon potencijalno samo dvije godine neprekidnog nepoštivanja za visokorizične tvrtke i tri godine neusklađenosti za druga relevantna poduzeća u sektoru.
Gdje nas ovo ostavlja?
Sve tvrtke moraju razmotriti spadaju li u relevantne sektore, ako ne, onda ne postoje obveze po ovoj Naredbi. Međutim, ako su u relevantnom sektoru, morat će procijeniti svoj položaj.
Mnoge će tvrtke lako moći utvrditi spadaju li u relevantni sektor ili ne, a tvrtke kojima upravljaju CSP -ovi možda će morati procijeniti imaju li potrebnu tvar.
Što bi se moglo promijeniti?
Na rubu smo Brexita i do danas se dosta rasprava vodilo s komisijom EU -a i oni su pregledali nacrt zakona; međutim, COCG će se sastati samo radi razmatranja pitanja poput crnih lista u veljači 2019. godine.
Stoga ostaje za vidjeti slažu li se COCG da prijedlozi idu dovoljno daleko. Ono što je jasno jest da je ovo zakonodavstvo tu da ostane u određenom obliku i da stoga tvrtke moraju razmotriti svoj položaj što je prije moguće.
Izvještavanje
Najraniji datum izvještavanja bilo bi obračunsko razdoblje koje je završilo 31. prosinca 2019. godine, pa stoga izvješćivanje do 1. siječnja 2020. godine.
Porezne prijave pravnih osoba bit će izmijenjene i dopunjene tako da uključuju odjeljke koji će prikupljati informacije u vezi sa zahtjevima supstanci za tvrtke koje posluju u relevantnim granama industrije.
Kako možemo pomoći?
Ako mislite da bi novi zakon mogao utjecati na vaše poslovanje, važno je da sada počnete procjenjivati i poduzimati odgovarajuće radnje. Molimo kontaktirajte Dixcart ured na otoku Man kako biste detaljnije razgovarali o zahtjevima tvari: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited licencirano je od Uprave za financijske usluge Isle of Man.
