Planirate superjahtu? Evo što trebate uzeti u obzir (1 od 2)

  • Publikacija Ožujak 8 2024

  • | Upućivanje IN840

Kada vi ili vaš klijent razmišljate o njihovoj novoj Superjahti, to vam može prizvati vizije luksuznog opuštanja, kristalno čistog plavog mora i sunčanja; s druge strane, čisto sumnjam da je prva stvar koja pada na pamet potreba za detaljnim planiranjem poreznih i upravljačkih implikacija koje idu ruku pod ruku s tako prestižnom imovinom.

Ovdje u Dixcartu željeli smo izraditi neke korisne i informativne članke koji će poslužiti kao lako probavljivi uvod u neke ključne koncepte za planiranje superjahti:

  1. Ključna razmatranja za vlasništvo superjahte; i,
  2. Bliži pogled na vlasničku strukturu, zastavu, PDV i druga razmatranja putem radnih studija slučaja.

U članku 1 od 2 kratko ćemo pogledati vitalne elemente kao što su:

Koje strukture za držanje trebam uzeti u obzir za superjahtu?

Pri razmatranju najučinkovitije vlasničke strukture morate uzeti u obzir ne samo izravno i neizravno oporezivanje, već i ublažavanje osobne odgovornosti. 

Jedan od načina upravljanja ovom pozicijom je kroz osnivanje korporativnog entiteta, koji djeluje kao holding struktura, posjedujući plovilo u ime stvarnog vlasnika.

Zahtjevi za porezno planiranje i dostupne strukture pomoći će u definiranju poželjnih jurisdikcija. Subjekt će stoga podlijegati lokalnim zakonima i poreznom režimu moderne offshore jurisdikcije poput Isle of Man može pružiti porezno neutralan i globalno usklađen rješenja.

Otok Man nudi širok izbor struktura krajnjem stvarnom vlasniku (UBO) i njegovim savjetnicima; kao npr Tvrtke s ograničenom odgovornošću i Komanditna društva. Kao što je navedeno, oblik strukturiranja općenito je određen okolnostima i ciljevima klijenta, npr.:

  • Namjena plovila, tj. privatna ili komercijalna
  • Porezni položaj UBO-a

Zbog svoje relativne jednostavnosti i fleksibilnosti, obično se biraju ograničena partnerstva (LP) ili privatna ograničena društva (Private Co). Tipično, LP-om upravlja vozilo posebne namjene (SPV) – često privatna tvrtka.

Vlasništvo jahti i ograničena partnerstva

LP-ima osnovanima na otoku Man upravljaju Zakon o partnerstvu iz 1909. godine. LP je registrirani subjekt s ograničenom odgovornošću i može podnijeti zahtjev za zasebnu pravnu osobnost na početku prema Zakon o ograničenom partnerstvu (pravnoj osobnosti) iz 2011.

LP se sastoji od najmanje jednog glavnog partnera i jednog ograničenog partnera. Upravljanje je povjereno generalnom partneru, koji je uključen u aktivnosti koje provodi VP, tj. svakodnevno upravljanje i donošenje svih potrebnih odluka itd. Važno je da generalni partner ima neograničenu odgovornost, te je stoga odgovoran u punom opsegu sve nastale terete i obveze. Iz tog razloga bi generalni partner obično bio privatna tvrtka.   

Ograničeni partner osigurava kapital koji drži LP – u ovom slučaju, način financiranja jahte (dug ili kapital). Odgovornost Ograničenog partnera ograničena je na iznos njegovog doprinosa LP-u. Od vitalne je važnosti da ograničeni partner ne sudjeluje u aktivnom upravljanju LP-om, kako se ne bi smatrao glavnim partnerom – čime bi izgubio svoju ograničenu odgovornost i potencijalno poništio porezno planiranje, što bi dovelo do neželjenih poreznih posljedica.

LP mora u svakom trenutku imati registrirani ured na otoku Man.

Generalni partner bio bi tvrtka posebne namjene ("SPV") u obliku privatnog društva kojim upravlja pružatelj usluga - na primjer, Dixcart bi osnovao društvo s ograničenom odgovornošću na otoku Manu kao generalni partner s direktorima s otoka Man, i ograničeni partner bio bi UBO.

Vlasništvo jahti i SPV-ovi

Može biti korisno definirati što mislimo kada kažemo SPV. Društvo posebne namjene (SPV) pravna je osoba osnovana radi postizanja definirane svrhe, obično uključena u ograničavanje rizika – bilo pravne ili fiskalne odgovornosti. To može biti prikupljanje financiranja, provođenje transakcije, upravljanje ulaganjem ili, u našem slučaju, djelovanje kao generalni partner.

SPV bi uredio sva pitanja potrebna za djelotvorno i učinkovito upravljanje jahtom; uključujući osiguranje financiranja gdje je to prikladno. Na primjer, davanje uputa za izgradnju, kupnju ponuda, rad s raznim stručnjacima trećih strana za posadu, upravljanje i održavanje jahte itd.

Ako je Otok Man najprikladnija jurisdikcija za osnivanje, dostupne su dvije vrste Private Co – ovo su Zakon o trgovačkim društvima 1931 i Zakon o trgovačkim društvima 2006 tvrtke.

Zakon o trgovačkim društvima iz 1931. (CA 1931.):

Tvrtka CA 1931 je tradicionalniji entitet, zahtijeva registrirani ured, dva direktora i tajnika tvrtke.

Zakon o trgovačkim društvima iz 2006. (CA 2006.):

Za usporedbu, tvrtka CA 2006 administrativno je pojednostavljenija, zahtijeva registrirani ured, jednog direktora (koji može biti korporativni entitet) i registriranog agenta.

Od 2021. tvrtke CA 2006 mogu se ponovno registrirati prema Zakonu CA1931, dok je obrnuto uvijek bilo moguće od početka CA 2006 – dakle, obje vrste privatnih društava su konvertibilne. Možeš više o preregistraciji pročitajte ovdje.

Skloni smo vidjeti rutu CA 2006 koju bira većina nautičkih struktura zbog relativne jednostavnosti koja se nudi. Međutim, izbor korporativnog vozila bit će vođen zahtjevima planiranja i ciljevima UBO-a.

Gdje trebam registrirati superjahtu?

Upisom plovila u jedan od brojnih dostupnih registara brodova, vlasnik odabire pod čijim će zakonima i jurisdikcijom ploviti. Ovaj izbor također će regulirati zahtjeve u pogledu propisa i pregleda plovila.

Određeni registri nude razvijenije porezne i registracijske postupke, a jurisdikcija također može ponuditi razne pravne i porezne pogodnosti. Iz tih razloga, Britanska crvena zastava često je zastava po izboru – dostupna u zemljama Commonwealtha, uključujući:

Uz Cayman i Manx registracije, skloni smo također vidjeti da klijenti favoriziraju Maršalovi Otoci i Malta. Dixcart ima ured u Malta koji može u potpunosti objasniti prednosti koje ova jurisdikcija nudi i ima veliko iskustvo u označavanju plovila.

Sve četiri ove jurisdikcije nude administrativne pogodnosti, moderno zakonodavno okruženje i usklađene su s Pariški memorandum o razumijevanju o nadzoru države luke – međunarodni sporazum između 27 pomorskih vlasti.

Izbor zastave opet bi trebao biti određen ciljevima UBO-a i načinom na koji se brod namjerava koristiti.

Koje su implikacije za uvoz/izvoz superjahte?

Ovisno o kombinaciji čimbenika koji se odnose na vlasništvo i registraciju itd. plovidba između teritorijalnih voda često će zahtijevati ozbiljno razmatranje. U lošim okolnostima mogu postojati značajne carinske pristojbe.

Na primjer, jahte izvan EU moraju se uvesti u EU i podliježu punoj stopi PDV-a na vrijednost jahte, osim ako se može primijeniti izuzeće ili postupak. To može predstavljati značajne troškove za vlasnika superjahte, koji sada može biti odgovoran za do 20%+ vrijednosti jahte, u trenutku uvoza.

Kao što je gore navedeno, uz pravilno planiranje, mogu se primijeniti postupci koji mogu smanjiti ili ugasiti ovu odgovornost. Da spomenemo neke:

Postupci PDV-a za privatne čarter jahte

Privremeni ulaz (TA) – privatne jahte

TA je carinski postupak EU, koji dopušta unos određene robe (uključujući privatne jahte) na carinsko područje uz potpuno ili djelomično oslobađanje od uvoznih carina i poreza, pod određenim uvjetima. To može omogućiti do 18 mjeseci oslobađanja od takvih poreza.

Ukratko:

  • Ta plovila izvan EU moraju biti registrirana izvan EU (npr. Kajmanski otoci, Otok Man ili Maršalovi otoci itd.);
  • Zakonski vlasnik mora biti izvan EU (npr. Isle of Man LP i Private Co itd.); i
  • Osoba koja upravlja plovilom mora biti izvan EU (tj. UBO nije državljanin EU). 

You Can više o TA pročitajte ovdje.

Postupci PDV-a za komercijalne čarter jahte

Francusko komercijalno izuzeće (FCE)

FCE postupak omogućuje komercijalnim jahtama koje plove u francuskim teritorijalnim vodama oslobađanje od PDV-a.

Kako bi imala koristi od FCE-a, jahta mora ispunjavati 5 zahtjeva:

  1. Registrirana kao gospodarska jahta
  2. Koristi se u komercijalne svrhe
  3. Imati stalnu posadu na brodu
  4. Plovilo mora biti dužine 15m+
  5. Najmanje 70% čartera mora se obaviti izvan francuskih teritorijalnih voda:
    • Kvalificirajuća putovanja uključuju ona krstarenja izvan francuskih i EU voda, na primjer: putovanje počinje s drugog teritorija EU ili izvan EU, ili gdje jahta krstari međunarodnim vodama, ili počinje ili završava u Francuskoj ili Monaku preko međunarodnih voda.

Oni koji ispunjavaju kvalifikacijske kriterije mogu imati koristi od oslobođenja od PDV-a pri uvozu (obično se izračunava na vrijednost trupa), bez PDV-a na kupnju robe i usluga u svrhu komercijalne trgovine, uključujući bez PDV-a na kupnju goriva.

Kao što možete vidjeti, iako je koristan, FCE može biti operativno složen, posebno u pogledu usklađenosti s točkom 5. Alternativa "bez izuzeća" je francuski sustav obrnutog plaćanja (FRCS).

Francuska shema obrnute naplate (FRCS)

Članak 194. EU Direktive o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost stupio je na snagu kako bi se smanjio administrativni teret PDV-a za države članice EU-a i osobe koje nemaju poslovni nastan i posluju u državama članicama EU-a. Zbog diskrecijskog prava u pogledu provedbe, francuska su tijela mogla proširiti ovu Direktivu kako bi subjektima bez poslovnog nastana ponudila određene pogodnosti PDV-a putem provedbe FRCS-a.

Dok subjekti iz EU-a moraju obaviti 4 uvoza u razdoblju od 12 mjeseci da bi ispunili uvjete za FRCS, subjekti izvan EU-a (kao što su registrirani LP-ovi s otoka Mana) ne moraju ispunjavati ovaj kriterij. Međutim, i dalje će morati angažirati francuskog agenta za PDV koji će im pomoći s lokalnim administrativnim dužnostima i formalnostima.

Neće se plaćati PDV na uvoz trupa prema FRCS-u i kao takav neće zahtijevati isplatu. Ipak, PDV na robu i usluge će se i dalje plaćati, ali se kasnije može zatražiti. Stoga ispravna primjena FRCS-a može osigurati neutralno rješenje PDV-a za gotovinski tok. 

Nakon što je uvoz FRC-a dovršen i jahta je uvezena u Francusku, jahta dobiva slobodan promet i može komercijalno poslovati unutar bilo kojeg teritorija EU-a bez ograničenja.

Kao što možete vidjeti, zbog formalnosti i potencijalnih poreznih obveza o kojima je riječ, uvoz treba pažljivo planirati, a Dixcart surađuje sa specijaliziranim partnerima kako bi se osigurala ispravna usklađenost s formalnostima.

Odgoda plaćanja PDV-a na Malti

U slučaju aktivnosti komercijalnog najma, Malta pruža dodatnu pogodnost kada je u pitanju uvoz.

Pod normalnim okolnostima, uvoz jahte na Maltu privukao bi PDV po stopi od 18%. Ovo bi trebalo platiti prilikom uvoza. Kasnije, kada tvrtka bude koristila jahtu za komercijalnu djelatnost, tvrtka će zatražiti povrat PDV-a u povratu PDV-a.

Vlasti Malte osmislile su sporazum o odgodi PDV-a koji eliminira potrebu za fizičkim plaćanjem PDV-a pri uvozu. Plaćanje PDV-a je odgođeno do prve prijave PDV-a tvrtke, gdje će se element PDV-a prijaviti kao plaćen i zatražiti natrag, što rezultira PDV neutralnom pozicijom sa stajališta novčanog toka nakon uvoza.

Uz ovaj aranžman nema daljnjih uvjeta.

Kao što vidite, zbog formalnosti i mogućih poreznih obveza o kojima je riječ, uvoz može biti složen i treba ga pažljivo planirati. 

Dixcart ima urede u oba Mana ostrvo i Malta, a mi smo u dobroj poziciji da vam pomognemo, osiguravajući ispravno ispunjavanje formalnosti.

Razmatranja posade

Uobičajeno je da se posada zapošljava preko agencije treće strane. Pod takvim okolnostima, agencija treće strane će imati ugovor o posadi s subjektom koji je vlasnik (tj. LP). Agencija će biti odgovorna za provjeru i opskrbu članova posade svih razina staža i discipline - od kapetana do mornara. Radit će zajedno s pružateljima usluga kao što je Dixcart kako bi osigurali najbolje moguće iskustvo za UBO i njihove goste.

Kako Dixcart može podržati vaše planiranje superjahte

Tijekom posljednjih 50 godina Dixcart je razvio snažne suradnje s nekim od vodećih stručnjaka jahting industrije – od poreznog i pravnog planiranja do izgradnje, upravljanja jahtama i posade.

U kombinaciji s našim opsežnim iskustvom u djelotvornom i učinkovitom radu korporativnih entiteta, registraciji i upravljanju strukturama jahti, u dobroj smo poziciji da pomognemo sa superjahtama svih veličina i namjena.

Doći u dodir

Ako su vam potrebne dodatne informacije o strukturiranju jahti i kako vam možemo pomoći, slobodno se obratite Paul Harvey u Dixcartu.

Alternativno, možete se povezati s Paul na LinkedInu

Dixcart Management (IOM) Limited licencirano je od Uprave za financijske usluge Isle of Man.

Natrag na popis