Az anyagokkal szemben támasztott követelmények a Man -szigeten és Guernsey -ben - megfelelnek?
Háttér
2017-ben az Európai Unió („EU”) magatartási kódexcsoportja (üzleti adózás) („COCG”) számos nem uniós ország, köztük a Man-sziget (IOM) és Guernsey adópolitikáját vizsgálta. a „jó adóigazgatás” fogalma, az adóátláthatóság, a tisztességes adózás, valamint a báziscsökkentés és nyereségeltérítés elleni intézkedések („BEPS”).
Bár a COCG -nek nem volt aggálya a jó adóigazgatás elveinek többségével kapcsolatban, mivel ezek az IOM -ra és Guernsey -re, valamint számos más joghatóságra vonatkoznak, amelyek a vállalati nyereséget nulla vagy nulla közeli kulcsnak vetik alá, vagy nem rendelkeznek társasági adórendszerrel, aggodalmak a gazdasági tartalomra vonatkozó követelmények hiánya miatt az ezen joghatóságokban és azokon keresztül üzleti tevékenységet folytató jogalanyok számára.
Ennek következtében 2017 novemberében az IOM és Guernsey (számos más joghatósággal együtt) elkötelezte magát ezen aggályok kezelése mellett. Ez a kötelezettségvállalás a 11. december 2018 -én jóváhagyott anyagkövetelmények formájában nyilvánult meg. A jogszabály a 1. január 2019 -jén vagy azt követően kezdődő számviteli időszakokra vonatkozik.
A koronafüggőségek (az IOM, Guernsey és Jersey néven) 22. november 2019 -én végleges útmutatót („Anyag útmutatás”) adtak ki az anyagkövetelményekkel kapcsolatban, hogy kiegészítsék a 2018 decemberében kiadott legfontosabb szempontokat tartalmazó dokumentumot.
Mik a gazdasági anyagokra vonatkozó szabályok?
Az anyagszabályozás alapvető követelménye, hogy a Man -szigeten vagy a Guernsey -ben (a továbbiakban: a Sziget) adóköteles illetőségű társaságnak minden olyan elszámolási időszakra vonatkozóan, amelyben bevétele származik egy adott ágazatból, rendelkeznie kell „megfelelő tartalommal”. joghatóságában.
A releváns ágazatok közé tartozik
- Banking
- Biztosítás
- Szállítás
- Alapkezelés (ide nem tartoznak a kollektív befektetési eszközök)
- Finanszírozás és lízing
- Székhelyünk
- Elosztó és szolgáltató központok
- Pure Equity Holding társaságok; és
- Szellemi tulajdon (amelyre speciális követelmények vonatkoznak nagy kockázat esetén
Magas szinten a releváns ágazati jövedelemmel rendelkező társaságok, a tiszta részvénytulajdonosi társaságok kivételével, megfelelő tartalommal rendelkeznek a Szigeten, ha a joghatóság szerint irányítják és irányítják őket, akkor a joghatóságban folytatnak alapvető jövedelemtermelő tevékenységeket („CIGA”) és megfelelő emberekkel, helyiségekkel és kiadásokkal rendelkeznek a joghatóságban.
Az, hogy „irányított és irányított a szigeten”, különbözik a „menedzsment és ellenőrzés” rezidens tesztjétől.
A vállalatoknak gondoskodniuk kell arról, hogy az adott szigeten megfelelő számú igazgatósági ülést* tartsanak és részt vegyenek annak igazolására, hogy a társaság tartalmas. Ez a követelmény nem jelenti azt, hogy minden találkozót az adott szigeten kell tartani. Ennek a tesztnek a legfontosabb szempontjai a következők:
- az ülések gyakorisága - elegendőnek kell lennie a vállalat üzleti igényeinek kielégítésére;
- hogyan vesznek részt az igazgatók az igazgatótanács ülésein - a kvórumnak fizikailag jelen kell lennie a Szigeten, és az adóhatóság azt javasolta, hogy az igazgatók többsége fizikailag jelen legyen. Továbbá az igazgatóktól várhatóan fizikailag részt vesznek az ülések többségén;
- a testületnek rendelkeznie kell megfelelő műszaki ismeretekkel és tapasztalattal;
- a testületi üléseken stratégiai és jelentős döntéseket kell hozni.
*Az igazgatóság jegyzőkönyveinek legalább a legfontosabb stratégiai döntéseket kell bizonyítaniuk a megfelelő helyen tartott ülésen. Ha az igazgatóság a gyakorlatban nem hozza meg a kulcsfontosságú döntéseket, az adóhatóságok megpróbálják megérteni, ki és hol tesz.
Alapjövedelemtermelő tevékenységek (CIGA)
- t minden CIGA -t, amely szerepel a vonatkozó szigetek szabályzatában, végre kell hajtani, de azoknak meg kell felelniük az anyagra vonatkozó követelményeknek.
- Bizonyos back office feladatok, mint például az informatika és a számviteli támogatás nem tartalmaznak CIGA -kat.
- Általában az anyagokra vonatkozó követelményeket úgy tervezték, hogy tiszteletben tartsák a kiszervezési modelleket, bár ahol a CIGA -kat kiszervezik, azokat továbbra is a szigeten kell elvégezni, és megfelelően felügyelni kell őket.
Megfelelő fizikai jelenlét
- Ezt bizonyítja, hogy megfelelően képzett munkavállalói, helyiségei és kiadásai vannak a szigeten.
- Általános gyakorlat, hogy a fizikai jelenlét egy szigeti székhelyű rendszergazdának vagy vállalati szolgáltatónak történő kiszervezéssel bizonyítható, bár ezek a szolgáltatók nem tudják kétszer számolni a rendelkezésre bocsátott erőforrásokat.
Milyen információkat kell megadni?
A jövedelemadó -bejelentési folyamat részeként a releváns tevékenységet folytató vállalatoknak a következő információkat kell megadniuk:
- üzleti/jövedelemtípusok, a releváns tevékenység típusának azonosítása érdekében;
- a bruttó jövedelem összege és típusa releváns tevékenységek szerint - ez általában a pénzügyi kimutatásokból származó forgalmi adat;
- a működési kiadások összege a releváns tevékenységek szerint - ez általában a társaság működési kiadásai a pénzügyi kimutatásokból, a tőke kivételével;
- a helyiségek részletei - üzleti cím;
- (képzett) alkalmazottak száma, a teljes munkaidőben foglalkoztatottak számának megadásával;
- megerősítés az alapvető jövedelemtermelő tevékenységekről (CIGA), amelyeket minden releváns tevékenységre vonatkozóan elvégeztek;
- annak megerősítése, hogy a CIGA -t kiszervezték -e, és ha igen, a megfelelő részleteket;
- a pénzügyi kimutatások; és
- tárgyi eszközök nettó könyv szerinti értéke.
Az egyes szigetekre vonatkozó jogszabályok külön jogköröket is tartalmaznak, amelyekkel további információkat kérhetnek a jövedelemadó -bevallásban vagy azzal együtt szolgáltatott bármely lényeges információval kapcsolatban.
A jogszabályok lehetővé teszik a jövedelemadó -hatóságok számára, hogy érdeklődjenek a társasági adóalanyok jövedelemadó -bevallásáról, feltéve, hogy a vizsgálatot a jövedelemadó -bevallás kézhezvételétől számított 12 hónapon belül értesítik.
Nem teljesítése
Az is fontos, hogy az ügyfelek továbbra is figyelemmel kísérjék a vállalati tevékenységet, hogy biztosítsák az anyagkövetelmények folyamatos betartását, mivel előfordulhat, hogy egy vállalatnak nem kell alávetni az anyagvizsgálatot egy év alatt, de egy következő évben bele kell esni a rendszerbe.
Szankciókat lehet kiszabni, beleértve az első szabálysértésért 50 és 100 ezer font közötti büntetést, további pénzbírságot pedig egy későbbi szabálysértésért. Ezenkívül, ha az értékelő úgy véli, hogy nincs reális lehetőség arra, hogy egy vállalat megfeleljen az anyagkövetelményeknek, törekedhet arra, hogy a társaságot töröljék a nyilvántartásból.
Lemondhat a szigeti adólakásról?
Például a Man -szigeten, ha - mint az gyakran előfordul - az ilyen társaságok valójában máshol adóznak (és ilyenként vannak bejegyezve), az igazgatótanács választhatja (az ITA 2 2N. nem IOM adóalanyként kezelik. Ez azt jelenti, hogy megszűnnek az IOM társasági adózói lenni, és a rendelet nem vonatkozik ezekre a társaságokra, bár a társaság továbbra is fennáll.
A 2N. Szakasz (2) bekezdése kimondja, hogy „a társaság nem rezidens a Man -szigeten, ha az értékelő számára kielégítően bizonyítható, hogy:
a) üzleti tevékenységét központilag irányítják és ellenőrzik egy másik országban; és
b) a másik ország joga szerint adóügyi illetőségű; és
c) vagy -
- a másik ország joga szerint adóügyi illetőségű személy a Man -sziget és a másik ország között, ahol a döntetlen megszakításra vonatkozó kikötés van érvényben; vagy
- a legmagasabb adómérték, amellyel bármely társaság a másik országban elért nyereségének bármely részét adóköteles lehet, legalább 15%; és
d) jóhiszemű kereskedelmi oka van a másik országban való tartózkodási státuszának, amely státuszt nem az indokolja, hogy bármely személy számára elkerüljék vagy csökkentsék a Man -sziget jövedelemadóját. ”
Guernsey -ben, akárcsak a Man -szigeten, ha egy vállalat máshol is adóalany, és bizonyítani tudja, akkor benyújthat egy „707 -es társaságot, amely nem adóalany státuszt kér”, hogy mentesüljön a gazdasági tartalmi követelmények teljesítése alól.
Guernsey és a Man -sziget - hogyan segíthetünk?
A Dixcart irodái Guernsey -ben és a Man -szigeten vannak, és mindegyik teljesen ismeri az ezekben a joghatóságokban végrehajtott intézkedéseket, és segíti ügyfeleit a megfelelő anyagkövetelmények teljesítésének biztosításában.
Ha további információra van szüksége a gazdasági tartalommal és az elfogadott intézkedésekkel kapcsolatban, kérjük, vegye fel a kapcsolatot Steve de Jersey -vel Guernsey irodánkban: tanácsadás.guernsey@dixcart.com, vagy David Walsh a Man-szigeti Dixcart irodában az érdemi szabályok ezen joghatóságon belüli alkalmazásával kapcsolatban: tanácsadás.iom@dixcart.com
Ha általános kérdése van a gazdasági tartalommal kapcsolatban, kérjük, vegye fel a kapcsolatot: tanács@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: A Guernsey Pénzügyi Szolgáltatások Bizottsága által kiadott teljes bizalmi engedély. Guernsey bejegyzett cégszáma: 6512.
A Dixcart Management (IOM) Limited a Man -sziget Pénzügyi Szolgáltatások Hatósága engedélyével rendelkezik.
