Efniskröfur á Mön og Guernsey - Ertu í samræmi?
Bakgrunnur
Árið 2017 rannsakaði Evrópusambandið („ESB”) hegðunarreglur (viðskiptaskattlagning) („COCG“) skattastefnu fjölda ríkja utan ESB, þar á meðal Isle of Man (IOM) og Guernsey, gegn hugtakið „góða skattastjórnun“ staðla um gagnsæi skatta, sanngjarna skattlagningu og aðgerðir gegn rofi og hagnaðarbreytingu („BEPS“).
Þrátt fyrir að COCG hafi engar áhyggjur af flestum meginreglum um góða skattstjórn þar sem þær tengjast IOM og Guernsey og fjölda annarra lögsagnarumdæma sem leggja hagnað fyrirtækja undir núll eða nálægt núll vexti, eða hafa enga skattafyrirkomulag fyrirtækja, tjáðu þeir það áhyggjur af skorti á kröfu um efnahagslegt efni fyrir aðila sem stunda viðskipti í og í gegnum þessa lögsögu.
Í kjölfarið skuldbundu IOM og Guernsey (ásamt nokkrum öðrum lögsögum) í nóvember 2017 til að taka á þessum áhyggjum. Þessi skuldbinding birtist í formi efniskröfna sem voru samþykktar 11. desember 2018. Löggjöfin gildir um bókhaldstímabil sem hefjast 1. janúar 2019 eða síðar.
The Crown Dependencies (skilgreint sem IOM, Guernsey og Jersey), gaf út endanlega leiðbeiningar („efni leiðbeiningar“), varðandi efniskröfurnar 22. nóvember 2019, til viðbótar við lykilatriðaskjalið sem hafði verið gefið út í desember 2018.
Hverjar eru efnahagsreglur?
Kjarnakrafa efnisreglnanna er sú að eyja frá Man eða Guernsey (kallað hvert „eyjan“) skattafyrirtæki skuli, fyrir hvert bókhaldstímabil þar sem það fær tekjur frá viðkomandi geira, hafa „fullnægjandi efni“ í lögsögu sinni.
Viðeigandi greinar fela í sér
- Banka
- Tryggingar
- Sendingar
- Sjóðsstjórnun (þetta nær ekki til fyrirtækja sem eru sameiginleg fjárfestingarbifreiðar)
- Fjármögnun og útleiga
- Höfuðstöðvar
- Dreifingar- og þjónustumiðstöðvar
- Hrein hlutabréfafyrirtæki; og
- Hugverk (þar sem sérstakar kröfur eru gerðar í mikilli áhættu
Á háu stigi munu fyrirtæki með viðeigandi atvinnutekjur, önnur en hrein hlutabréfafyrirtæki, hafa fullnægjandi efni á eyjunni, ef þeim er beint og stjórnað í lögsögunni, stunda kjarnorkuframleiðslu („CIGA“) í lögsögunni og hafa fullnægjandi fólk, húsnæði og útgjöld í lögsögunni.
Að vera „stjórnað og stjórnað á eyjunni“ er frábrugðið búsetuprófinu „stjórnun og stjórnun“.
Fyrirtæki verða að tryggja að nægilega margir stjórnarfundir* séu haldnir og mættir á viðkomandi eyju til að sýna fram á að fyrirtækið hafi efni. Þessi krafa þýðir ekki að allir fundir þurfi að halda á viðkomandi eyju. Helstu atriði sem þarf að hafa í huga til að standast þetta próf eru:
- tíðni funda - ætti að vera nægjanlegt til að mæta viðskiptaþörfum fyrirtækisins;
- hvernig stjórnarmenn mæta á stjórnarfundi - sveitarfundur ætti að vera líkamlega staddur á eyjunni og skattayfirvöld hafa mælt með því að meirihluti stjórnarmanna skuli vera líkamlega viðstaddur. Ennfremur er ætlast til að stjórnendur mæti líkamlega á meirihluta funda;
- stjórnin ætti að hafa viðeigandi tækniþekkingu og reynslu;
- stefnumarkandi og mikilvægar ákvarðanir verða að taka á stjórnarfundum.
*Fundargerðir stjórnar ættu að lágmarki að sýna fram á mikilvægar stefnumótandi ákvarðanir á fundinum sem haldinn er á viðeigandi stað. Ef stjórnin tekur í reynd ekki lykilákvarðanirnar munu skattyfirvöld leita til að skilja hver gerir það og hvar.
- Ekki þarf að framkvæma allar CIGA sem eru skráðar í viðkomandi reglugerðum eyja, en þær sem eru, verða að uppfylla efniskröfur.
- Ákveðin skrifstofuhlutverk, svo sem upplýsingatækni og bókhaldsaðstoð, samanstanda ekki af CIGA.
- Almennt hafa efniskröfurnar verið hannaðar til að virða útvistunarlíkön, en þar sem CIGA er útvistað ættu þær enn að fara fram á eyjunni og hafa fullnægjandi eftirlit með þeim.
Fullnægjandi líkamleg nærvera
- Sýnt með því að hafa nægilega hæft starfsfólk, húsnæði og útgjöld á eyjunni.
- Það er algengt að hægt sé að sýna fram á líkamlega nærveru með útvistun til stjórnanda á eyjunni eða þjónustuaðila fyrirtækja, þó að slíkir veitendur geti ekki tvítaldar auðlindir sínar.
Hvaða upplýsingar þarf að veita?
Sem hluti af ferli tekjuskatts, þurfa fyrirtæki sem stunda viðeigandi starfsemi að veita eftirfarandi upplýsingar:
- fyrirtæki/tekjutegundir, til að bera kennsl á tegund viðeigandi starfsemi;
- upphæð og tegund brúttótekna eftir viðeigandi starfsemi - þetta mun almennt vera veltutala úr uppgjöri;
- fjárhæð rekstrarútgjalda eftir viðkomandi starfsemi - þetta verða almennt rekstrarútgjöld fyrirtækisins úr reikningsskilum, að undanskildu fjármagni;
- upplýsingar um húsnæði - heimilisfang fyrirtækis;
- fjöldi (hæfra) starfsmanna, tilgreina fjölda stöðugilda;
- staðfesting á starfsemi tekjuöflunar (CIGA) sem gerð er fyrir hverja viðkomandi starfsemi;
- staðfestingu á því hvort einhver CIGA hefur verið útvistuð og ef svo er viðeigandi upplýsingar;
- reikningsskilin; og
- hreint bókfært verð áþreifanlegra eigna.
Löggjöfin á hverri eyju felur einnig í sér sérstakar heimildir til að óska eftir viðbótarupplýsingum í tengslum við allar efnisupplýsingar sem veittar eru á eða með tekjuskattsframtali.
Löggjöfin gerir tekjuskattsyfirvöldum kleift að spyrjast fyrir um skattframtal skattgreiðanda fyrirtækja, að því tilskildu að fyrirspurninni sé tilkynnt innan 12 mánaða frá því að tekjuskattsskýrslan hefur borist eða breytingu á þeirri skýrslu.
Bilun ekki
Það er líka mikilvægt að viðskiptavinir haldi áfram að fylgjast með starfsemi fyrirtækisins til að tryggja áframhaldandi samræmi við efniskröfur, þar sem fyrirtæki getur ekki orðið fyrir efnaprófun á einu ári en fallið undir stjórnina á næsta ári.
Hægt er að beita viðurlögum þar á meðal viðurlögum á bilinu 50 til 100 þúsund pund fyrir fyrsta brot, með viðbótar fjárhagslegum refsingum fyrir síðari brot. Þar að auki, þar sem matsmaðurinn telur enga raunhæfa möguleika á því að fyrirtæki uppfylli efniskröfur, getur hann leitast við að fá fyrirtækið fellt af skránni.
Getur þú afþakkað skattaheimili á eyjunni?
Á Isle of Man, til dæmis, ef, eins og oft er, slík fyrirtæki eru í raun skattaðsetur annars staðar (og skráð sem slík), gæti stjórnin valið (innan kafla 2N (2) ITA 1970) að vera meðhöndlað sem skattbúi sem ekki er IOM. Þetta þýðir að þeir munu hætta að vera IOM fyrirtækjaskattgreiðendur og skipunin mun ekki gilda um þessi fyrirtæki, þó að fyrirtækið verði enn til.
Í kafla 2N (2) kemur fram „fyrirtæki er ekki búsett á Mön ef hægt er að sanna fullnægjandi matsaðila að:
a) rekstri þess er stjórnað miðlægt og stjórnað í öðru landi; og
(b) það er búsettur í skattalegum tilgangi samkvæmt lögum hins lands; og
(c) annaðhvort -
- hann er skattskyldur samkvæmt lögum hins lands samkvæmt tvísköttunarsamningi milli Mönjar og annars lands þar sem jafnræðisákvæði gilda; eða
- hæsta hlutfall hvers fyrirtækis er heimilt að skattleggja af hluta af hagnaði þess í hinu landinu er 15% eða hærra; og
(d) það er sanngjörn viðskiptaleg ástæða fyrir búsetu í hinu landinu, en sú staða er ekki hvött til þess að vilja forðast eða lækka tekjuskatt Isle of Man fyrir hvern einstakling.
Í Guernsey, eins og á Mön, ef fyrirtæki er og getur sannað að það sé skattaðili annars staðar, þá getur það sent „707 fyrirtæki sem óskar eftir búsetustöðu“, til að vera undanþegið kröfum um efnahagslegt efni.
Guernsey og Mön - hvernig getum við hjálpað?
Dixcart er með skrifstofur í Guernsey og Isle of Man og allir þekkja að fullu þær ráðstafanir sem hafa verið hrint í framkvæmd í þessum lögsögnum og hafa aðstoðað viðskiptavini sína við að tryggja að fullnægjandi efniskröfum sé fullnægt.
Ef þú þarft frekari upplýsingar varðandi efnahagslegt efni og ráðstafanirnar sem þú hefur gripið skaltu hafa samband við Steve de Jersey á skrifstofu okkar í Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com, eða David Walsh á skrifstofu Dixcart á Mön varðandi beitingu efnisreglna í þessari lögsögu: advice.iom@dixcart.com
Ef þú hefur almennar spurningar varðandi efnahagslegt efni skaltu hafa samband við: advice@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full trúnaðarleyfi veitt af Guernsey fjármálaeftirlitinu. Guernsey skráð fyrirtækisnúmer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited er með leyfi frá Isle of Man Financial Services Authority.
