Skilgreiningin og aðferðin við skattlagningu á dulritunargjaldmiðlum á Möltu
Bakgrunnur
Malta er eitt af þeim löndum sem eru lengst komin hvað varðar löggjöf varðandi dulritunargjaldmiðla og hefur þróað raunsæja nálgun varðandi skattlagningu á þessari eignategund.
Ríkisskattstjóri hefur gefið út þrjár leiðbeiningar varðandi skattalega meðferð eigna dreifðrar fjárhagstækni („DLT“). Hver leiðbeiningarnar varða annan skatt: tekjuskatt, virðisaukaskatt og tollinn á skjöl og millifærslur.
Flokkar DLT eigna
Að því er varðar skattlagningu eru DLT eignir flokkaðar sem hér segir:
- Mynt - þessi flokkur vísar til eigna DLT, sem ekki hafa nein einkenni verðbréfs, sem hafa engin tengsl við verkefni eða eigið fé sem varðar útgefandann og gagnsemi, verðmæti eða notkun tengist ekki innlausn vöru eða þjónustu . Hagnýtar mynt tákna dulmálsígildi „fiat gjaldmiðla“.
- Fjármálatákn - þessi flokkur vísar til DLT eigna með eiginleika sem eru svipuð hlutabréfum, skuldabréfum, hlutdeildarskírteinum í sameiginlegum fjárfestingakerfum eða afleiðum, og fela í sér fjármálagerninga. Almennt eru þau þekkt sem „öryggi“, „eign“ eða „eignatryggð“ tákn. Að öðrum kosti geta slík tákn veitt hugsanleg umbun, byggð á frammistöðu eða atkvæðisrétti, eða tákna eignarhald á eignum, eða réttindum tryggt með eign, eins og í eignatryggðum auðkennum, eða sambland af ofangreindu.
- Gagnatákn - þessi flokkur vísar til DLT eignar sem notkun, verðmæti eða notkun er eingöngu bundin við kaup á vörum eða þjónustu, annaðhvort innan DLT pallsins eða innan takmarkaðs net DLT palla. Þessi flokkur felur einnig í sér allar aðrar DLT -eignir sem eru tákn og notkun þeirra er eingöngu bundin við kaup á vörum eða þjónustu, hvort sem þau eru skráð í DLT -kauphöll eða ekki. Þeir hafa ekkert samband við eigið fé útgefanda og hafa ekki eiginleika verðbréfs.
Það getur verið mögulegt fyrir tákn að innihalda eiginleika fjárhags- og nytjatákn, allt eftir skilmálum og skilyrðum viðkomandi tákn. Í þessu tilfelli er vísað til táknsins „blendingur“ og skattlagning fer eftir því hvernig blendingartáknið er notað; sem fjárhagslegt tákn, sem nytjatákn eða sem mynt.
Tekjuskattsmeðferð DLT eigna
Viðskipti sem fela í sér eignir DLT, með tilliti til tekjuskatts, eru meðhöndluð á sama hátt og önnur viðskipti, með hliðsjón af eðli starfseminnar, stöðu aðila og sértækum staðreyndum og aðstæðum í tilteknu máli.
Á endanum mun skattaleg meðferð hvers konar DLT eignar ekki endilega ráðast af flokkun hennar, heldur fer það eftir tilgangi og samhengi þar sem hún er notuð.
Þegar greiðsla er greidd eða móttekin í dulritunar -gjaldmiðli er farið með hana eins og greiðslu í öðrum gjaldmiðli, vegna tekjuskatts. Í samræmi við það, fyrir fyrirtæki sem samþykkja greiðslu fyrir vörur eða þjónustu í dulritunar -gjaldmiðli, er engin breyting á því hvenær tekjur eru færðar eða hvernig skattskyldur hagnaður er reiknaður. Sama gildir um greiðslur þóknunar, svo sem laun eða laun, sem teljast skattskyld samkvæmt almennum meginreglum. Þegar greiðsla er greidd með millifærslu á fjárhags- eða nytjamerki er farið með hana eins og hverja aðra „greiðslu í eðli sínu“.
Í tekjuskatti eru viðskipti með DLT eignir metnar með hliðsjón af markaðsvirði DLT eignarinnar:
- gjaldið sem viðkomandi maltneska yfirvaldið hefur ákveðið, OR (ef slíkt gjald er ekki tiltækt);
- með tilvísun til meðaltalsverðs á virðulegu kauphöll, á degi viðskipta eða viðburðar, EÐA;
- önnur aðferðafræði sem uppfyllir kröfur maltneska ríkisskattstjóra.
Dæmi um beitingu almennra skattreglna á viðskipti sem fela í sér DLT eignir
- Viðskipti í MYNDUM
Skattmeðferð viðskipta sem fela í sér DLT mynt er samhljóða skattalegri meðferð við viðskipti sem fela í sér fiat gjaldmiðil. Hagnaðurinn sem fæst við skipti á myntum er meðhöndlaður á sama hátt og hagnaðurinn sem fæst við skiptin á fiat -gjaldmiðli. Hagnaður og/eða hagnaður innan tekjureikningsins, frá námuvinnslu dulritunar gjaldmiðils, táknar tekjur. DLT mynt falla utan gildissviðs fjármagnstekjuskatts.
- Skil á fjárhagstækjum
Ávöxtun sem er fengin úr eignarhaldi á fjármálamerkjum, til dæmis greiðslum eins og arði, vöxtum, iðgjöldum osfrv., Í dulritunar -gjaldmiðli eða í öðrum gjaldmiðli, eða í fríðu, eru meðhöndlaðar sem tekjur í skattaskyni.
- Flutningur á fjárhags- og notagildi
Skattmeðferð við millifærslu á fjármála- eða nytjamerki fer eftir því hvort tilfærslan er viðskiptafærsla eða yfirfærsla á eign.
Ef millifærslan er viðskiptafærsla verður farið með endurgjaldið sem kvittun á tekjureikningnum og meðhöndlað sem viðskiptahagnað.
Ef um er að ræða millifærslu fjárhagslegs auðkennis, ef ekki er um viðskipti að ræða, getur tilfærslan fallið undir gildissvið fjármagnstekjuskatts.
- Meðferð við upphafstilboð
Upphaflegt tilboð á fjármálatáknum (eða auðkennismyndunarviðburði) felur venjulega í sér að safna fjármagni. Andvirði slíkrar útgáfu er ekki meðhöndlað sem tekjur útgefanda og útgáfa nýrra auðkennis er ekki meðhöndluð sem millifærsla vegna fjármagnstekjuskatts. Hagnaður eða hagnaður af þjónustu eða framboði vöru mun tákna tekjur.
- VSK
Í tengslum við virðisaukaskatt eru viðskipti með DLT eignir greindar á sama hátt og önnur viðskipti þar sem alltaf er tekið tillit til afhendingarstaðar vörunnar eða þjónustunnar.
- Skylda um skjöl og flutning
Þegar millifærsla felur í sér DLT eignir sem hafa sömu eiginleika og „markaðsverðbréf“, þá eru þær skyldar, í samræmi við ákvæði laga um tolla á skjölum og millifærslum á Möltu.
Viðbótarupplýsingar
Ef þú vilt fá frekari upplýsingar um þetta efni, vinsamlegast hafðu samband við skrifstofu Dixcart á Möltu:advice.malta@dixcart.com eða venjulega Dixcart tengiliðinn þinn.
