הסוף של הטבות מס ללא דום בבריטניה: האם להישאר או ללכת?

מבוא

הדיבורים סביב מיסוי אנשים שאינם תושבי בריטניה היו נושא חם במשך כמה שנים בעיתונות ולאחרונה בזירה הפוליטית. בחודש מרץ הכריזה הממשלה הקודמת על הצעה חדשה, המבטלת למעשה את משטר בסיס ההחזרים היוצא והחלפתו במערכת מבוססת מגורים. לאחר ויכוחים רבים, בחירות כלליות וממשלה חדשה, החוקים החדשים הושלמו כעת.

כמו ברוב חוקי המס בבריטניה, הם לא פשוטים, והמאמר הזה לא נועד לפרט כל מרכיב של הכללים החדשים בפירוט, אלא לעזור לענות על כמה שאלות נפוצות שנמצאות על שפתי הקהילה הלא-דום. למידע נוסף על המשטר החדש והכרזות אחרות בתקציב של 30 באוקטובר 2024, אנא בקר באתר שלנו סיכום תקציב סתיו 2024 כאן.

להלן דוגמה היפותטית של אדם שמצבו משקף באופן הדוק את מצבו של לא-דומים רבים המתגוררים כיום בבריטניה.

גברת נון-דום

גברת Non-Dom (הידועה בשם ND על ידי חבריה ובני משפחתה) גרה בבריטניה במשך 12 שנים, לאחר שנולדה בחו"ל להורים שאינם בבריטניה, מה שהופך אותה למגוריה מחוץ לבריטניה (לא-דום) לפי הכללים הנוכחיים. היא נהנתה לחיות בבריטניה וליהנות מהאוכל הנהדר וממזג האוויר אפילו טוב יותר. היא בת למשפחת האמרגנים של ישות רשומה בחו"ל ומחזיקה ב-10% מהמניות בשווי שווה ערך ל-100 מיליון דולר. בכל שנה היא מקבלת דיבידנד של מיליון דולר ויש לה חשבונות בנק עם 1 מיליון דולר, משלמת ריבית של 5 דולר בשנה. 

לפני שעברה לבריטניה, היא קיבלה כמה עצות נהדרות ויצרה סיר בריא של הון נקי לחיות ממנו. היא תבעה את בסיס ההעברה בהחזרי המס שלה לבריטניה וחייתה מההון הנקי שלה.

כמה שנים לאחר שהגיעה לבריטניה, היא סידרה נאמנות שאינה בבריטניה עם חלק מנכסיה שאינם בבריטניה והיא נהנית על פי שיקול דעת של הנאמנות יחד עם בן זוגה וילדיה. כמו כן, היא מחזיקה ב-100% מהמניות בחברה שאינה בבריטניה שיש לה כמה השקעות פסיביות.

מיקום נוכחי

כמשתמשת בבסיס העברות כספים, היא שילמה מס רק על ההכנסה והרווחים שלה בבריטניה, כמו גם על החיוב על בסיס ההעברה של בריטניה. ND הפרידה נכונה את ההון הנקי שלה מהכנסות ורווחים חדשים, ואלה לא הועברו לבריטניה.

הנאמנות שלה היא נאמנות נכסים שלא נכללה, כלומר הנכסים המוחזקים בקרן מוגנים ממס ירושה במועד שבו היא תיחשב כמקום מגוריה לאחר שחיה בבריטניה במשך 15 שנים.

ההכנסה והרווחים שנוצרו בחברת ההשקעות שלה אינם חייבים עבורה במס בבריטניה מכיוון שהיא תובעת את בסיס ההעברה.

משרה 5 באפריל 2025

מכיוון שהיא כבר תושבת מס בבריטניה במשך יותר מ-4 שנים, היא לא תהיה זכאית להטבות כלשהן במסגרת משטר ה-FIG החדש. כתוצאה מכך, הדיבידנד והריבית שלה בחו"ל יהיו חייבים במס בבריטניה החל מה-6 באפריל 2025.

כנאמנות המתעניינת במתיישבות, עמדת המס של הקרן תלך כעת בעקבות עמדת המס שלה בבריטניה. בעוד שהיא נשארת תושבת מס בבריטניה, ההכנסה והרווחים בקרן יהיו חייבים במס. נכסי הבסיס ייפלו כעת גם לעיזבון בבריטניה לצורכי מס ירושה שכן היא מתגוררת בבריטניה במשך יותר מ-10 שנים.

גם ההכנסות והרווחים שהניבה חברת ההשקעות יחויבו כעת במס ישירות. שווי החברה עצמה ייפול גם לעיזבון מס הירושה בבריטניה, וכך גם כל נכסיה בחו"ל שכן היא תושבת מס בבריטניה במשך יותר מ-10 שנים.

אילו צעדים היא יכולה לנקוט?

הכנסה ורווחים

היא תוכל ליהנות מהוראות המעבר המוצעות שיאפשרו לה קודם כל להגדיר הכנסות ורווחים לפני 6 באפריל 2025 ולשלם עליהם מס של 12% בבריטניה (ללא זיכוי מס זר) עד 5 באפריל 2027, ולאחר מכן 15 % לשנת המס הבאה. זה גם אומר שכל נכס שנמכר ברווח לאחר 6 באפריל 2025 יכול להיות מבוסס מחדש לאפריל 2017.

המשמעות עשויה להיות שהיא תרצה להקדים הכנסה מסוימת (במידת האפשר) לפני כניסת חוקי המס החדשים לתוקף, כך שניתן יהיה להשתמש בהן בבריטניה בשיעור מס נמוך יותר לפי הוראות מעבר אלה.

היא צריכה גם לשקול את המיקום של כל נכס שהיא שוקלת למכור. כל עמדה תהיה סובייקטיבית, ואין להתעלם מההיבטים הפיננסיים והמסחריים של ההחלטה, אך ייתכן שחלקן יימכרו טוב יותר לפני ה-6 באפריל 2025 (ולאחר מכן יועדו לפי הוראות המעבר בתעריפים של 12%/15%) או שחלקן עשויות להימכר. להימכר טוב יותר תחת הכללים החדשים, ולמרות שאחר כך חייב במס בשיעורי מס רווחי הון הנהוגים (כעת 24% עבור רוב הנכסים), עשוי ליהנות מהבסיס מחדש. יש להעריך כל תרחיש בנפרד מכיוון שכל נכס עשוי להיכלל בקטגוריה אחרת.

בעוד שהכנסות ורווחים חדשים יהיו חייבים במס על בסיס עולמי החל מה-6 באפריל 2025, היא צריכה לשקול כל מיסים זרים שהיא גם סובלת (ובתור בסיס העברה שהמשתמש אולי לא שקל בעבר) כדי להבטיח שהיא תוכל לתבוע זיכוי מס זר . אנא שימו לב כי זיכוי בגין מסים זרים ששולמו אינו אפשרי במסגרת הוראות המעבר.

לבריטניה יש רשת נרחבת להסכמי מס כפול, והיא צריכה לשקול אם היא יכולה לנצל הטבות כלשהן במסגרת אלו.

מס ירושה

לצד רשת הסכמי מס כפול הנרחבת של בריטניה, יש לה 10 אמנות מס עיזבון, ועליה לשקול אם היא יכולה לנצל הטבות כלשהן במסגרת אלה, לצורכי מס ירושה.

אין להתעלם מההזדמנויות המסורתיות יותר לתכנון מס ירושה של מתנות לכל החיים ומתנות מהכנסה עודפת.

על פי הכללים החדשים, כעת היא תושבת מס בבריטניה במשך יותר מ-10 שנים, אם היא הייתה עוזבת לאחר 6 באפריל 2025, היא תהיה חייבת במס ירושה בבריטניה למשך 3 שנים נוספות. זה יהיה המקרה אם היא תעזוב גם לאחר 13 שנים, אבל לאחר מכן, ה"זנב" הזה יעקוב אחריה לשנה נוספת, לשנת מגורים. כך, למשל, אם היא עוזבת לאחר 16 שנים, הזנב יהיה בן 6 שנים וימשיך לגדול בשנה עד לכל היותר 10 שנים.

עוזבים את בריטניה

הכללים החדשים יביאו לכך שגברת Non-Dom תהיה חשופה למסים גבוהים יותר בבריטניה ממה שהייתה בעבר. לכן היא עשויה להחליט לעבור למחוז שיפוט ידידותי יותר למס. כמו בכל רילוקיישן, יש לשקול את השלכות המס בשני תחומי השיפוט. 

מבחן המגורים הסטטוטורי בבריטניה יכתיב כמה ימים היא יכולה להמשיך להישאר בבריטניה. היא צריכה לקבל עצות ולפתח תוכנית לימיה בבריטניה לשנים הקרובות, כדי להיות בטוחה שהיא אכן תהפוך לתושבת מס שאינה בבריטניה. יש מידע מפורט יותר בהערה שלנו כאן.

היא עשויה לגלות שהמקום שאליו בחרה לעבור אינו יעיל יותר מבחינת מס. Dixcart מסוגלת להציע תמיכה בהגירה ובמס במספר תחומי שיפוט יעילים במס וישמח לסייע. ניתן למצוא מידע נוסף כאן.

סיכום

משטר ה-FIG החדש הוא שינוי משמעותי בחוקי המס וחשוב מכך בחייהם של אנשים רבים תושבי בריטניה. Dixcart UK, וקבוצת Dixcart הרחבה יותר, יכולות לסייע במתן ייעוץ לגבי הכללים החדשים ופיתוח תוכנית לעתיד, למרבה הצער אולי לא בבריטניה.

כפי שקורה תמיד, לא ניתן לקבל ייעוץ מס מוקדם מספיק, אז אנא פנה לאיש הקשר הרגיל שלך ב-Dixcart, או דרך שלנו דף קשר כדי להתחיל את הדיונים האלה: adv.uk@dixcart.com.

חזרה לרשימה