ポルトガルの自動車のVAT控除について

  • 出版 ２０１８年１２月２７日

  • | 参 考 IN1094

ポルトガルでは、企業が車両取得にかかる付加価値税（VAT）を控除するための規則は、主に車両の種類と用途に応じて非常に具体的です。これらの規制を理解することは、税務上のポジションの最適化を目指す企業にとって非常に重要です。

一般的なルール：乗用車にはVAT控除はない

ポルトガルのVAT法典は、基本原則として、乗用車の購入、リース、または使用に対するVAT控除を原則的に禁止しています。これには、メンテナンス、修理、燃料などの関連費用も含まれます。これは、企業が覚えておくべき最も重要なルールです。

例外：VAT控除が可能な場合

幸いなことに、このルールには特定の例外があり、主に企業の中核事業運営における車両の機能や、環境に優しい輸送手段に対する政府の優遇措置に関連したものです。

特定の事業活動のための車両

会社の事業活動の主たる目的である車両については、VAT全額控除が認められます。これは以下のものに適用されます。

  • タクシーおよび公共交通機関の車両。
  • レンタカー会社（レンタカーなど）が使用する車両。
  • 自動車ディーラーの取引在庫の一部である車両。
  • 自動車教習所やツアーオペレーターなど、運転から直接収入が得られるその他の活動で使用される車両。

電気自動車とプラグインハイブリッド車

ポルトガルは、より環境に優しい交通手段の導入を促進するため、電気自動車やプラグインハイブリッド車に大きな税制優遇措置を設けています。

  • 電気自動車 (EV): EV の取得にかかる費用 (VAT を除く) が 62,500 ユーロを超えない場合、EV の取得時に 100% の VAT 控除が可能です。
  • プラグインハイブリッド車（PHEV）： 100% の VAT 控除も可能ですが、取得コスト (VAT を除く) は 50,000 ユーロを超えてはなりません。

EV、PHEVともに充電用電気代にかかるVATは全額控除対象となります。

その他の重要な考慮事項

減価償却費

VATが控除対象にならない場合でも、車両の費用は通常、事業経費として減価償却できるため、法人税（IRC）の負担を軽減するのに役立ちます。ただし、減価償却できる金額には制限があります。

  • 従来の乗用車の場合、税控除可能な減価償却の最大額は、取得価格の約 25,000 ユーロに制限されます。
  • この上限は、VAT控除ルールに合わせて、EV（62,500ユーロ）およびPHEV（50,000ユーロ）の場合はさらに高くなります。

自主課税（トリビュータソン・アウトノマ)

ポルトガルでは、従業員の私的使用のために自動車を提供する企業は、「自主課税」の対象となる可能性がある（トリビュータソン・アウトノマ（）は、特定の企業経費に対する追加税です。税率は車両の価格と環境特性に応じて異なります。車両関連経費に対する自主税制の概要は以下のとおりです。

取得コスト/車両の種類プラグインハイブリッド*VNG その他
取得コストは37,500ユーロ未満2.5%2.5%8%
取得費用は37,500ユーロから45,000ユーロ7.5%7.5%25%
取得原価が45,000ユーロ以上15%15%32%

*電力網への接続を使用して充電でき、最小電気走行距離が 50k、公式排出量が 50gCO2/km 未満のバッテリー。

  • EV は、そのコストが 62,500 ユーロ未満の場合、自動運転税が免除されます。
  • PHEVおよびその他の燃料タイプには特定の料金が適用されます。

請求書の要件

適用される VAT 控除を請求するには、購入請求書が会社名で発行され、VAT 番号が記載され、すべての法的要件に準拠している必要があります。

お問い合わせ

詳細については、Dixcart Portugal までお問い合わせください。 Advice.portugal@dixcart.com.

これは税務アドバイスではなく、議論目的のみであることに注意してください。

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