マルタの暗号通貨の課税の定義とアプローチ
経歴
マルタは、暗号通貨に関する法律の面で最も進んだ国のXNUMXつであり、この資産タイプの課税に関して実用的なアプローチを開発しました。
マルタ歳入委員会は、分散型台帳技術（「DLT」）資産の税務上の取り扱いに関するXNUMXつのガイドラインを発行しました。 各ガイドラインは、所得税、VAT、および書類や送金に支払う関税など、さまざまな税金に関連しています。
DLT資産のカテゴリ
課税の目的で、DLT資産は次のように分類されます。
- コイン –このカテゴリは、証券の特性を持たず、発行者に関連するプロジェクトまたはエクイティとは関係がなく、その有用性、価値、または用途が商品またはサービスの償還に直接関係しないDLT資産を指します。 。 機能的には、コインは「法定通貨」と同等の暗号を表します。
- 金融トークン –このカテゴリは、株式、社債、集団投資スキームのユニット、またはデリバティブに類似した特性を持つDLT資産を指し、金融商品が含まれます。 一般に、これらは「セキュリティ」、「資産」、または「資産担保」トークンとして知られています。 あるいは、そのようなトークンは、パフォーマンスまたは投票権に基づいて潜在的な報酬を提供するか、資産の所有権、または資産担保トークンのように資産によって保護される権利、または上記の組み合わせを表す場合があります。
- ユーティリティトークン –このカテゴリは、DLTプラットフォーム内、またはDLTプラットフォームの限定されたネットワーク内で、その使用、価値、またはアプリケーションが商品またはサービスの取得のみに制限されているDLT資産を指します。 このカテゴリには、トークンであり、DLT取引所に上場されているかどうかに関係なく、商品またはサービスの取得のみに使用が制限されている他のすべてのDLT資産も含まれます。 それらは発行者の資本とは関係がなく、証券の特性もありません。
関連するトークンの契約条件によっては、トークンに金融トークンとユーティリティトークンの機能が含まれている可能性があります。 この場合、トークンは「ハイブリッド」と呼ばれ、課税はハイブリッドトークンの使用方法によって異なります。 金融トークンとして、ユーティリティトークンとして、またはコインとして。
DLT資産の所得税処理
所得税の観点から、DLT資産を含む取引は、活動の性質、当事者の状況、および特定の事件の特定の事実と状況を参照して、他の取引と同じように扱われます。
最終的に、あらゆるタイプのDLT資産の税務上の取り扱いは、必ずしもその分類によって決定されるわけではありませんが、それが使用される目的とコンテキストによって異なります。
暗号通貨で支払いが行われたり受け取られたりすると、所得税の目的で、他の通貨での支払いと同じように扱われます。 したがって、暗号通貨で商品やサービスの支払いを受け入れる企業の場合、収益が認識される時期や課税対象利益の計算方法に変更はありません。 同じことが、一般原則の観点から課税対象と見なされる給与や賃金などの報酬の支払いにも当てはまります。 金融トークンまたはユーティリティトークンの転送によって支払いが行われる場合、それは他の「現物での支払い」と同様に扱われます。
所得税の目的で、DLT資産を含む取引は、DLT資産の市場価値を参照して評価されます。
- 関連するマルタ当局によって確立された率、 OR （そのような料金が利用できない場合）;
- 関連する取引またはイベントの日付における、信頼できる取引所の平均相場価格を参照することにより、 また;
- マルタの歳入委員会の要件を満たす他の方法論。
DLT資産を含む取引への一般税原則の適用例
- COINSでのトランザクション
DLTコインを含む取引の税務上の取り扱いは、法定通貨を含む取引の税務上の取り扱いと同じです。 硬貨の交換から得られる利益は、法定通貨の交換から得られる利益と同じように扱われます。 暗号通貨のマイニングからの収益アカウント内の利益および/または利益は、収入を表します。 DLTコインはキャピタルゲイン税の範囲外です。
- 金融トークンに戻る
金融トークンの保有から得られた収益、たとえば、暗号通貨または別の通貨での、または現物での配当、利子、保険料などの支払いは、税務上の収入として扱われます。
- FINANCIALおよびUTILITYTOKENSの譲渡
金融トークンまたはユーティリティトークンの譲渡の税務上の取り扱いは、譲渡が取引取引であるか、資本資産の譲渡であるかによって異なります。
送金が取引取引の場合、対価は収益勘定の領収書として扱われ、取引利益として扱われます。
金融トークンの譲渡の場合、それが取引取引でない場合、譲渡はキャピタルゲイン税の範囲に含まれる可能性があります。
- 初期提供物の取り扱い
金融トークン（またはトークン生成イベント）の新規株式公開には、通常、資金調達が含まれます。 このような発行の収益は発行者の収入として扱われず、新しいトークンの発行はキャピタルゲイン税の目的で譲渡として扱われません。 サービスの提供または商品の供給から実現する利益または利益は、収入を表します。
- 付加価値税（VAT）
VATに関しては、DLT資産を含む取引は、他の取引と同じ方法で分析され、商品またはサービスの供給場所が常に考慮されます。
- 文書および転送に関する義務
譲渡に「市場性のある有価証券」と同じ特性を持つDLT資産が含まれる場合、マルタの「文書および譲渡に関する義務法」の規定に従って、それらは義務の対象となります。
追加情報
このテーマの詳細については、マルタのDixcartオフィスにお問い合わせください。Advice.malta@dixcart.com または通常のDixcartの連絡先。
