ნივთიერების მოთხოვნები მენის კუნძულზე და გერნსიში - ხართ თუ არა შესაბამისი?

ಹಿನ್ನೆಲೆ

2017 წელს ევროკავშირის („ევროკავშირი“) ქცევის კოდექსის ჯგუფმა (ბიზნესის დაბეგვრა) („COCG“) გამოიკვლია ევროკავშირის არაწევრი ქვეყნების დიდი რაოდენობის საგადასახადო პოლიტიკა, მათ შორის მენის კუნძული (IOM) და გერნსი, წინააღმდეგ საგადასახადო გამჭვირვალობის „სამართლიანი საგადასახადო მმართველობის“ სტანდარტების, სამართლიანი დაბეგვრისა და ეროზიისა და მოგების ცვლის საწინააღმდეგო ღონისძიებების („BEPS“) ღონისძიებები.

მიუხედავად იმისა, რომ COCG– ს არანაირი შეშფოთება არ გააჩნია კარგი საგადასახადო მმართველობის პრინციპების უმეტესობასთან დაკავშირებით, რადგან ისინი დაკავშირებულია IOM– თან და Guernsey– სთან და რიგ სხვა იურისდიქციებთან, რომლებიც კორპორატიულ მოგებას ნულოვან ან ნულოვან განაკვეთებს უქვემდებარებენ, ან არ აქვთ კორპორატიული საგადასახადო რეჟიმი, მათ გამოთქვეს შეშფოთება ეკონომიკური შინაარსის მოთხოვნილების ნაკლებობასთან დაკავშირებით იმ სუბიექტებისთვის, რომლებიც საქმიანობენ ამ იურისდიქციებში და მის ფარგლებს გარეთ.

შედეგად, 2017 წლის ნოემბერში IOM და გერნსი (რამდენიმე სხვა იურისდიქციასთან ერთად) აიღეს ვალდებულება ამ პრობლემების მოგვარებაზე. ეს ვალდებულება გამოიხატა ნივთიერებების მოთხოვნების სახით, რომლებიც დამტკიცდა 11 წლის 2018 დეკემბერს. კანონმდებლობა ვრცელდება საანგარიშო პერიოდებზე, რომლებიც იწყება 1 წლის 2019 იანვრიდან ან შემდეგ.

გვირგვინის დამოკიდებულებამ (განსაზღვრულია როგორც IOM, გერნსი და ჯერსი), გასცა საბოლოო სახელმძღვანელო („ნივთიერებების სახელმძღვანელო“), ნივთიერებების მოთხოვნებთან დაკავშირებით 22 წლის 2019 ნოემბერს, რათა შეავსოს ძირითადი ასპექტების დოკუმენტი, რომელიც გამოქვეყნდა 2018 წლის დეკემბერში.

რა არის ეკონომიკური ნივთიერების რეგულაციები?

სუბსტანციის რეგულაციების ძირითადი მოთხოვნაა, რომ მენის კუნძული ან გერნსი (მოხსენიებულია თითოეული როგორც "კუნძული") საგადასახადო რეზიდენტი კომპანია, თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელშიც ის იღებს შემოსავალს შესაბამისი სექტორიდან, ჰქონდეს "ადექვატური სუბსტანცია" მის იურისდიქციაში.

შესაბამისი სექტორები მოიცავს

• საბანკო
• დაზღვევა
• ტრანსპორტირება
• ფონდის მენეჯმენტი (ეს არ მოიცავს კომპანიებს, რომლებიც არიან კოლექტიური საინვესტიციო მანქანები)
• დაფინანსება და ლიზინგი
• სათაო ოფისი
• სადისტრიბუციო და სერვის ცენტრები
• Pure Equity Holding კომპანიები; და
• ინტელექტუალური საკუთრება (რისთვისაც არსებობს სპეციალური მოთხოვნები მაღალი რისკის ქვეშ

მაღალ დონეზე, შესაბამისი სექტორის შემოსავლის მქონე კომპანიებს, გარდა წმინდა კაპიტალის ჰოლდინგისა, ექნებათ ადეკვატური შინაარსი კუნძულზე, თუ ისინი იურისდიქციაში არიან მიმართული და მართული, იურისდიქციაში განახორციელებენ ძირითად შემოსავლის მომტანი საქმიანობას (“CIGA”). და ჰყავდეს ადეკვატური ხალხი, შენობა და ხარჯები იურისდიქციაში.

რეჟისორი და მართული

ყოფნა "მართული და მართული კუნძულზე" განსხვავდება "მართვისა და კონტროლის" რეზიდენტურის ტესტისგან. 

კომპანიებმა უნდა უზრუნველყონ, რომ არსებობს ადექვატური რაოდენობის საბჭოს შეხვედრები*, რომელიც ტარდება და ესწრება შესაბამის კუნძულს იმის დასანახად, რომ კომპანიას აქვს არსებითი მნიშვნელობა. ეს მოთხოვნა არ ნიშნავს იმას, რომ ყველა შეხვედრა უნდა ჩატარდეს შესაბამის კუნძულზე. ამ ტესტის შესასრულებლად გასათვალისწინებელი ძირითადი პუნქტებია:

• შეხვედრების სიხშირე - საკმარისი უნდა იყოს კომპანიის ბიზნეს საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად;
• როგორ ესწრებიან დირექტორები საბჭოს სხდომებს - კვორუმი ფიზიკურად უნდა იყოს კუნძულზე და საგადასახადო ორგანოებმა რეკომენდაცია მისცეს, რომ დირექტორთა უმრავლესობა ფიზიკურად იყოს წარმოდგენილი. უფრო მეტიც, დირექტორები ფიზიკურად დაესწრებიან შეხვედრების უმრავლესობას;
• გამგეობას უნდა ჰქონდეს შესაბამისი ტექნიკური ცოდნა და გამოცდილება;
• სტრატეგიული და მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილებები უნდა იქნას მიღებული გამგეობის სხდომებზე.

*საბჭოს ოქმები მინიმუმამდე უნდა ადასტურებდეს ძირითად სტრატეგიულ გადაწყვეტილებებს, რომლებიც მიიღება შესაბამის ადგილას გამართულ შეხვედრაზე. თუ დირექტორთა საბჭო პრაქტიკულად არ მიიღებს მთავარ გადაწყვეტილებებს, საგადასახადო ორგანოები შეეცდებიან გაიგონ ვინ და სად.

ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობა (CIGA)

• t ყველა CIGA, რომლებიც ჩამოთვლილია შესაბამისი კუნძულების რეგულაციებში, უნდა განხორციელდეს, მაგრამ ის, რაც არის, უნდა შეესაბამებოდეს ნივთიერების მოთხოვნებს.
• ზოგიერთი ოფისის როლი, როგორიცაა IT და საბუღალტრო მხარდაჭერა, არ მოიცავს CIGA– ს.
• ზოგადად, სუბსტანციის მოთხოვნები შემუშავებულია აუთსორსინგის მოდელების პატივისცემისათვის, თუმცა იქ, სადაც CIGA აუთსორსინგს იღებს, ის მაინც უნდა განხორციელდეს კუნძულზე და იყოს სათანადო მეთვალყურეობის ქვეშ.

ადეკვატური ფიზიკური ყოფნა

• კუნძულზე ადექვატური კვალიფიკაციის მქონე თანამშრომლების, შენობის და ხარჯების დემონსტრირება.
• ჩვეულებრივი პრაქტიკაა, რომ ფიზიკური ყოფნის დემონსტრირება შესაძლებელია კუნძულებზე დაფუძნებულ ადმინისტრატორზე ან კორპორატიულ მომსახურების მიმწოდებელზე აუთსორსინგის საშუალებით, თუმცა ასეთი პროვაიდერები ვერ უზრუნველყოფენ თავიანთი რესურსების ორმაგ დათვლას.

რა ინფორმაციის მიწოდებაა საჭირო?

როგორც საშემოსავლო გადასახადის შევსების პროცესი, კომპანიები, რომლებიც ახორციელებენ შესაბამის საქმიანობას, მოეთხოვება შემდეგი ინფორმაციის მიწოდება:

• ბიზნესის/შემოსავლის ტიპები, შესაბამისი საქმიანობის სახეობის განსაზღვრის მიზნით;
• მთლიანი შემოსავლის ოდენობა და ტიპი შესაბამისი საქმიანობის მიხედვით - ეს იქნება ზოგადად ფინანსური ანგარიშგების ბრუნვის მაჩვენებელი;
• საოპერაციო ხარჯების მოცულობა შესაბამისი საქმიანობის მიხედვით - ეს იქნება ზოგადად კომპანიის საოპერაციო ხარჯები ფინანსური ანგარიშგებიდან, კაპიტალის გამოკლებით;
• შენობის დეტალები - ბიზნეს მისამართი;
• დასაქმებულთა რაოდენობა (კვალიფიციური), სრულ განაკვეთზე ექვივალენტების რაოდენობის მითითებით;
• თითოეული ძირითადი საქმიანობისათვის განხორციელებული ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობის (CIGA) დადასტურება;
• დადასტურება იმისა, არის თუ არა CIGA აუთსორსინგი და თუ არის შესაბამისი დეტალები;
• ფინანსური ანგარიშგება; და
• მატერიალური აქტივების წმინდა საბალანსო ღირებულება.

თითოეული კუნძულის კანონმდებლობა ასევე მოიცავს კონკრეტულ უფლებამოსილებას მოითხოვოს დამატებითი ინფორმაცია ნებისმიერი არსებითი ინფორმაციის შესახებ, რომელიც მოცემულია შემოსავლის გადასახადის დეკლარაციასთან ერთად.

კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს საშემოსავლო გადასახადის ორგანოებს გამოიკვლიონ კორპორაციული გადასახადის გადამხდელის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, იმ პირობით, რომ გამოძიების შესახებ შეტყობინება მიიღება შემოსავლის გადასახადის დეკლარაციის მიღებიდან 12 თვის განმავლობაში, ან შესწორება ამ დეკლარაციაში.

შეუსრულებლობა

ისიც მნიშვნელოვანია, რომ კლიენტებმა განაგრძონ კომპანიის საქმიანობის მონიტორინგი, რათა უზრუნველყონ არსებითი მოთხოვნების მუდმივი დაცვა, რადგან კომპანიას არ შეუძლია დაექვემდებაროს ნივთიერების გამოცდას ერთ წელიწადში, მაგრამ შემდგომ წელს გადავიდეს რეჟიმზე.  

სანქციები შეიძლება დაწესდეს, მათ შორის, პირველი დანაშაულისთვის 50 -დან 100 ათას ფუნტ სტერლინგამდე ოდენობით, შემდგომი დანაშაულისთვის დამატებითი ფინანსური ჯარიმები. გარდა ამისა, სადაც შემფასებელი მიიჩნევს, რომ არ არსებობს რეალური შესაძლებლობა, კომპანია დააკმაყოფილოს არსებითი მოთხოვნები, მან შეიძლება მოითხოვოს კომპანიის გაუქმება რეესტრიდან.

შეგიძლიათ უარი თქვათ კუნძულზე საგადასახადო რეზიდენციაზე?

მაგალითად, მენის კუნძულზე, თუ, როგორც ხშირად ხდება, ასეთი კომპანიები ფაქტობრივად სხვაგან არიან გადასახადების მაცხოვრებლები (და რეგისტრირებულნი არიან როგორც ასეთი), დირექტორთა საბჭოს შეუძლია აირჩიოს (2N (2) ITA 1970 ნაწილი) განიხილება, როგორც არა IOM– ის საგადასახადო რეზიდენტი. ეს ნიშნავს, რომ ისინი აღარ იქნებიან IOM კორპორატიული გადასახადის გადამხდელები და ორდენი არ ვრცელდება იმ კომპანიებზე, თუმცა კომპანია მაინც იარსებებს.

ნაწილი 2N (2) აცხადებს, რომ კომპანია არ არის რეზიდენტი მენის კუნძულზე, თუ შემფასებლის დაკმაყოფილებით შეიძლება დამტკიცდეს, რომ:

(ა) მისი ბიზნესი ცენტრალურად იმართება და კონტროლდება სხვა ქვეყანაში; და

(ბ) ის არის რეზიდენტი საგადასახადო მიზნებისთვის სხვა ქვეყნის კანონმდებლობით; და

(გ) ან -

• ის რეზიდენტულია საგადასახადო მიზნებისთვის, სხვა ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად, ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებით, კუნძულ მანს შორის და სხვა ქვეყანას შორის, სადაც მოქმედებს ჰალსტუხის დამრღვევი პუნქტი; ან
• ყველაზე მაღალი მაჩვენებელი, რომლითაც ნებისმიერ კომპანიას შეიძლება დაეკისროს სხვა ქვეყანაში მისი მოგების ნებისმიერი ნაწილის დაბეგვრა, არის 15% ან უფრო მაღალი; და

(დ) არსებობს კეთილსინდისიერი კომერციული მიზეზი სხვა ქვეყანაში მისი სტატუსის სტატუსისთვის, რომლის სტატუსი არ არის მოტივირებული იმის გამო, რომ თავიდან აიცილოს ან შეამციროს კუნძულის კაცის საშემოსავლო გადასახადი ნებისმიერი პირისათვის. ”

გერნსიში, ისევე როგორც მენის კუნძულზე, თუ კომპანია არის და შეუძლია დაამტკიცოს, რომ არის სხვაგან საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ მას შეუძლია შეიტანოს '707 კომპანია, რომელიც ითხოვს არა საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსს', განთავისუფლებული ეკონომიკური სუბსტანციის მოთხოვნებისგან.

გერნსი და მენის კუნძული - როგორ შეგვიძლია დავეხმაროთ?

დიქსკარტს აქვს ოფისები გერნსიში და მენის კუნძულზე და თითოეული მათგანი სრულად არის გაცნობიერებული ამ იურისდიქციის ფარგლებში განხორციელებულ ზომებთან და ეხმარება თავის კლიენტებს ადექვატური მოთხოვნების დაკმაყოფილების უზრუნველყოფაში.

თუ თქვენ მოითხოვთ დამატებით ინფორმაციას ეკონომიკურ შინაარსთან და მიღებულ ზომებთან დაკავშირებით, დაუკავშირდით სტივ დე ჯერსის ჩვენს გერნსის ოფისში: tips.guernsey@dixcart.com, ან დევიდ უოლში დიქსკარტის ოფისში მენის კუნძულზე ამ იურისდიქციაში ნივთიერების წესების გამოყენებასთან დაკავშირებით: რჩევა. iom@dixcart.com

თუ თქვენ გაქვთ ზოგადი შეკითხვა ეკონომიკურ შინაარსთან დაკავშირებით, მიმართეთ: tips@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, გერნსი: სრული სანდო ლიცენზია მინიჭებული გერნსის ფინანსური მომსახურების კომისიის მიერ. გერნსი რეგისტრირებული კომპანიის ნომერი: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited ლიცენზირებულია Isle of Man– ის ფინანსური მომსახურების ორგანოს მიერ.

სიაში დაბრუნება