Мэн аралдары компанияларына жаңа талаптар - 2019 жылдың қаңтарынан бастап күшіне енеді
Мэн аралы қазынашылығы 2018 ұсынылған табыс салығы (субстанцияға қойылатын талаптар) туралы бұйрықтың жобасын жариялады. Бұл бұйрықтың жобасы түпкілікті болады, ал егер Тинвальд мақұлдаған болса (2018 жылдың желтоқсанында), есепті кезеңдерге қатысты күшіне енеді немесе 1 жылдың 2019 қаңтарынан кейін.
Бұл дегеніміз, 2019 жылдың қаңтарынан бастап «тиісті қызметпен» айналысатын компаниялар санкцияларға жол бермеу үшін заттың нақты талаптарына сәйкес келетінін көрсетуі керек.
Бұл бұйрық 90 -нан астам юрисдикцияны, оның ішінде Мэн аралы (ХБҰ) стандарттарына сәйкес бағалау үшін ЕО -ның мінез -құлық кодексі бойынша кәсіпкерлікке салық салу бойынша ЕО әдеп кодексі жүргізген жан -жақты шолуға жауап болып табылады:
- салықтың ашықтығы;
- әділетті салық салу;
-BEPS-ке қарсы талаптарды сақтау (пайданы базалық эрозияға ауыстыру)
Қарау процесі 2017 жылы өтті және COCG ХМҰ салық мөлдірлігі мен BEPS-ке қарсы шараларға сәйкестік стандарттарына сәйкес келетініне қанағаттанғанына қарамастан, COGC ХБҰ мен басқа тәждік тәуелділіктер жоқ деп алаңдаушылық білдірді:
«Юрисдикцияда немесе бизнес арқылы бизнес жүргізетін субъектілер үшін заңдылыққа қойылатын талаптар».
Жоғары деңгейдегі принциптер
Ұсынылған заңнаманың мақсаты - ХБҰ -дағы (және басқа тәж тәуелділіктеріндегі) компаниялардың экономикалық қызметке сәйкес келмейтін пайданы тарту үшін және ХБҰ -да айтарлықтай экономикалық қатысуы мүмкін деген алаңдаушылықты жою.
Ұсынылған заңнама сәйкес тиісті салалық компаниялардан аралда өз мәні бар екенін көрсетуді талап етеді:
- Аралда басшылық ету және басқару; және
- Аралда негізгі кіріс әкелетін іс -шаралар (CIGA) өткізу; және
- Тиісті адамдар, үй -жайлар мен шығыстардың болуы
Бұл талаптардың әрқайсысы төменде толығырақ талқыланады.
ХБҰ -ның жауабы
2017 жылдың аяғында, ықтимал қара тізімге енуі мүмкін басқа да көптеген юрисдикциялармен қатар, ХМҰ бұл мәселелерді 2018 жылдың желтоқсан айының соңына дейін шешуге міндеттенді.
Гернси мен Джерсиде бірдей алаңдаушылық туғызғандықтан, ХБҰ, Гернси мен Джерси үкіметтері өз міндеттемелерін орындау бойынша ұсыныстар әзірлеу үшін тығыз жұмыс жасады.
Гернси мен Джерсиде жарияланған жұмыстың нәтижесінде ХБҰ өзінің заңнамасын және шектеулі нұсқаулықты жобада жариялады. Қосымша нұсқаулар уақыт өте келе берілетінін ескеріңіз.
Заң үш юрисдикцияда ұқсас.
Бұл мақаланың қалған бөлігі ХМҰ -ның заң жобасына ерекше назар аударады.
Табыс салығы (субстанцияға қойылатын талаптар) тәртібі 2018 ж
Бұл бұйрықты қазынашылық қабылдайды және 1970 ж. Табыс салығы туралы заңға түзету болып табылады.
Бұл жаңа заңнама ЕО комиссиясы мен COCG алаңдаушылығын үш сатылы процесс арқылы шешуге бағытталған:
- «Тиісті қызметпен» айналысатын компанияларды анықтау; және
- Тиісті қызметпен айналысатын компанияларға субстанцияға талаптар қою; және
- Заттың орындалуын қамтамасыз ету үшін
Бұл кезеңдердің әрқайсысы мен олардың салдары төменде талқыланады.
1 кезең: «тиісті қызметпен» айналысатын компанияларды анықтау.
Бұйрық тиісті секторлармен айналысатын ХБҰ салық -резидент -компанияларына қолданылады. Сәйкес салалар келесідей:
а. банкинг
б. сақтандыру
c) Жүк тасу
d. қорларды басқару (бұған ұжымдық инвестициялық көлік құралдары болып табылатын компаниялар кірмейді)
д. қаржыландыру және лизинг
f. штаб -пәтері
g. холдингтік компанияның жұмысы
с. интеллектуалдық меншікті иелену (IP)
мен тарату және қызмет көрсету орталықтары
Бұл Экономикалық Ынтымақтастық және Даму Ұйымының (ЭЫДҰ) Зиянды салық практикасы форумының (FHTP) жеңілдетілген режимдер бойынша жұмысының нәтижесінде анықталған секторлар. Бұл тізім географиялық мобильді кірістердің санаттарын көрсетеді, яғни олар тіркелгеннен басқа юрисдикциялардан жұмыс істеу және кірістер алу қаупі бар секторлар.
Кіріс бойынша минимум жоқ, заңнама кірістің кез келген деңгейі алынған тиісті қызметпен айналысатын барлық компанияларға қолданылады.
Негізгі детерминант салық резиденциясы болып табылады және Бағалаушы қолданыстағы тәжірибе басым болатынын көрсетті, яғни PN 144/07 ережелерінде. Егер ХБҰ-ға кірмейтін компаниялар тиісті секторларда айналысатын болса, олар егер олар ХБҰ салық резиденті болса, олар тек Тапсырыс аясына енгізіледі. Бұл маңызды мәселе: егер басқа жерде резидент болса, сол елге қатысты ережелер міндетті ережелер болуы мүмкін.
2 кезең: тиісті қызметпен айналысатын компанияларға субстанцияға талаптар қою
Нақты заттарға қойылатын талаптар тиісті салаға байланысты өзгереді. Жалпы айтқанда, тиісті салалық компания (таза акционерлік холдингтен басқа) тиісті субстанцияға ие болуы үшін мыналарды қамтамасыз етуі керек:
а. Ол аралға бағытталған және басқарады.
Бұйрықта компанияның Аралда бағытталғаны және басқарылатыны көрсетілген. Басқарманың кезекті отырыстары Аралда өтуі керек, отырысқа физикалық түрде қатысатын директорлардың кворумы болуы керек, отырыстарда стратегиялық шешімдер қабылдануы керек, басқарма отырысының хаттамасы Аралда сақталуы керек және директорлар осы жиналыстарға қатысуы керек. кеңестің өз міндеттерін орындауын қамтамасыз ететін қажетті білімі мен тәжірибесі болуы керек.
* Назар аударыңыз, «бағытталған және басқарылатын» тест - бұл компанияның салық резиденциясын анықтау үшін қолданылатын «басқару және бақылау» тестінің жеке сынағы. Бағытталған және басқарылатын тесттің мақсаты - Аралда өткізілетін және қатысатын Басқарма отырыстарының жеткілікті санын қамтамасыз ету. Басқарманың барлық отырыстарын Аралда өткізудің қажеті жоқ, біз осы мақаланың соңында «адекватты» мағынасын талқылаймыз.
б. Аралда білікті қызметкерлердің саны жеткілікті.
Бұл ереже түсініксіз болып көрінеді, өйткені заңнамада қызметкерлерді компанияға жұмысқа орналастырудың қажеті жоқ делінген, бұл шарт басқа жерде жұмыс істемейтініне қарамастан аралда білікті жұмысшылардың жеткілікті санының болуына бағытталған. мәселе
Сонымен қатар, сандар тұрғысынан «адекватты» ұғымы өте субъективті болып табылады және осы ұсынылған заңнаманың мақсаты үшін «адекват» төменде талқыланатындай өзінің қарапайым мағынасын алады.
c) Ол аралдағы белсенділік деңгейіне пропорционалды шығындарға ие.
Тағы да, тағы бір субъективті шара. Белгілі бір формуланы барлық кәсіпорында қолдану шындыққа жанаспайтын болар еді, өйткені әрбір бизнес өзіндік ерекшелігі бар және мұндай шарттардың орындалуын қамтамасыз ету Директорлар кеңесінің міндеті.
d. Бұл аралда жеткілікті физикалық қатысуы бар.
Анықталмағанымен, бұл кеңсеге ие болуды немесе жалға алуды қамтиды, қызметкерлердің жеткілікті санына ие, әкімшілік және маман немесе кеңседе жұмыс істейтін білікті қызметкерлер, компьютерлер, телефон және интернет байланысы және т.
д. Ол Аралда табыс әкелетін негізгі қызметті жүзеге асырады
Бұйрық тиісті секторлардың әрқайсысы үшін «кіріс әкелетін негізгі қызмет» (CIGA) нені білдіретінін көрсетуге тырысады, іс-шаралар тізімі нұсқаулыққа арналған, барлық компаниялар көрсетілген барлық әрекеттерді орындамайды, бірақ олар талаптарын орындау үшін кейбір әрекеттерді орындау қажет.
Егер қызмет CIGA құрамына кірмесе, мысалы, АТ -тің артқы офистік функциялары, компания бұл әрекеттің барлығын немесе бір бөлігін аутсорсингке беруі мүмкін, бұл компанияның затқа қатысты талаптарды орындауына әсер етпейді. Дәл осылай, компания материалдық талаптарға сәйкестігіне әсер етпей, мамандардан кәсіби кеңес алуға немесе басқа юрисдикцияларда мамандарды тарта алады.
Негізінде, CIGA бизнестің негізгі операцияларының, яғни кірістің негізгі бөлігін өндіретін операциялардың Аралда жүргізілуін қамтамасыз етеді.
аутсорсинг
Жоғарыда айтылғандардан басқа, компания аутсорсингке, яғни үшінші тарапқа немесе топтық компанияға келісімшарт бере алады немесе оның қызметінің бір бөлігін немесе барлығын жүзеге асыра алады. Аутсорсинг - бұл CIGA -ға қатысты болса ғана ықтимал мәселе. Егер ЦИГА -ның кейбіреулері немесе барлығы аутсорсингке берілетін болса, онда компания аутсорсингтік қызметке барабар қадағалау бар екенін және аутсорсинг ХМҰ кәсіпорны үшін (мұндай міндеттерді орындау үшін жеткілікті ресурстары бар) екенін көрсете алуы тиіс. Аутсорсингтік қызметтің нақты мәліметтерін, мысалы, уақыт кестелерін мердігерлік компания жүргізуі тиіс.
Мұндағы кілт - егер CIGA болса, қызмет аутсорсингтен алынатын құндылық. Кейбір жағдайларда, мысалы, аутсорсингтік кодтау әрекеттері, құн тұрғысынан өте аз болуы мүмкін, бірақ бұл құндылықты құрудың ажырамас бөлігі болып табылатын жергілікті жерде жүзеге асырылатын дизайн, маркетинг және басқа да әрекеттер болуы мүмкін. Компаниялар құндылықтың қайдан келетінін мұқият қарастыруы керек, яғни аутсорсингтік қызмет мәселесі болып табылатынын бағалау үшін оны кім шығарады.
«Жеткілікті»
«Адекватты» термині оның сөздік анықтамасын алуға арналған:
«Белгілі бір мақсат үшін жеткілікті немесе қанағаттанарлық».
Бағалаушы кеңес берді:
«Әр компанияға сәйкес келетін нәрсе компанияның нақты фактілеріне және оның іскерлік белсенділігіне байланысты болады».
Бұл әр саланың әр субъектісі үшін әр түрлі болады, және оның тиісті ресурстарға ие екенін көрсететін жеткілікті жазбаларды жүргізуге және сақтауға тиісті компания жауапты.
3 кезең: затқа қойылатын талаптарды орындау
Тапсырыс Бағалаушыға тиісті секторлық компанияның затқа қойылатын талаптарды қанағаттандыратыны туралы кез келген ақпаратты сұрау құқығын береді. Егер бағалаушы белгілі бір уақыт ішінде затқа қойылатын талаптардың орындалғанына қанағаттанбаса, санкциялар қолданылады.
Заттарға қойылатын талаптарды тексеру
Заң жобасы Бағалаушыға субстанцияға қойылатын талаптардың орындалғанын қанағаттандыру үшін тиісті салалық компаниядан қосымша ақпарат сұрау құқығын береді.
Сұранысты орындамау 10,000 XNUMX фунт стерлингтен аспайтын айыппұлға әкелуі мүмкін. Егер бағалаушы затқа қойылатын талаптардың орындалғанына қанағаттанбаса, санкциялар қолданылады.
Жоғары қауіпті IP-компаниялар
Жалпы айтқанда, «жоғары тәуекелді IP-компаниялар» атауы IP-ге ие компанияларды білдіреді, онда: IP Аралда өтеді, бірақ CIGA аралдан тыс жерде жүзеге асырылады.
Пайданың өзгеру тәуекелдері үлкен болып саналатындықтан, заңнама жоғары тәуекелділікпен айналысатын IP -компанияларға қатысты қатаң көзқарасты қабылдады, ол «егер басқаша дәлелденбесе, кінәлі» позициясын алады.
Жоғары тәуекелді IP-компаниялар әр кезең үшін аралда негізгі кіріс әкелетін қызметті жүзеге асыруға қатысты талаптарға сәйкес келетінін дәлелдеуі керек. Әрбір жоғары тәуекелді IP -компания үшін ХБҰ -ның салық органдары компания ұсынған барлық ақпаратты ЕО -ға мүше мемлекеттің тиісті органымен алмастырады, онда тікелей және/немесе түпкі ата -анасы мен бенефициарлық иесі резидент болып табылады. Бұл қолданыстағы халықаралық салық алмасу келісімдеріне сәйкес болады.
«Презумпцияны жоққа шығару және қосымша санкцияларға жол бермеу үшін, жоғары тәуекелділікпен айналысатын IP компаниясы DEMPE (әзірлеу, жақсарту, техникалық қызмет көрсету, қорғау және пайдалану) функциялары оның бақылауында болғанын түсіндіретін дәлелдемелерді ұсынуы керек, бұл жоғары дәрежелі адамдарды тартты. білікті және өздерінің негізгі қызметін Аралда жүзеге асырады ».
Дәлелдеудің жоғары шегіне егжей -тегжейлі бизнес -жоспарлар, шешім қабылдаудың Аралда болатындығы туралы нақты дәлелдер және олардың ХБҰ қызметкерлері туралы толық ақпарат кіреді.
Санкциялар
Жоғарыда сипатталған IP -компанияларға қатысты қатаң көзқарасқа сәйкес, мұндай компаниялар үшін санкциялар біршама қатал.
Материалдық талаптар орындалды ма, жоқ па, халықаралық келісімге сәйкес, Бағалаушы ЕО-ның тиісті салық органының қызметкеріне жоғары тәуекелді IP-компаниясына қатысты кез келген ақпаратты ашады.
Егер жоғары тәуекелділікпен айналысатын IP компаниясы затқа қойылатын талаптарды қанағаттандырмады деген болжамды жоққа шығара алмаса, санкциялар келесідей (сәйкессіздіктің қатарынан болған жылдар санымен көрсетілген):
- 1 жыл, 50,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық жаза
- 2 -ші жыл, 100,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық айыппұл және компания тіркелімінен алынып тасталуы мүмкін
- 3 -ші жыл, компанияны тіркеуден алып тастаңыз
Егер жоғары тәуекелді IP-компания бағалаушыға сұралған қосымша ақпаратты бере алмаса, компанияға максимум 10,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде айыппұл салынады.
Тиісті салалармен айналысатын барлық басқа компаниялар үшін (жоғары тәуекелді IP-ден басқа) санкциялар келесідей (сәйкессіздік жылдарының қатарымен көрсетілген):
- 1 жыл, 10,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық жаза
- 2 -ші жыл, 50,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық жаза
- 3 -ші жыл, 100,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық айыппұл және компания тіркелімінен алынып тасталуы мүмкін
- 4 -ші жыл, компанияны тіркелімнен алып тастаңыз
Тиісті салада жұмыс істейтін компания кез келген жыл сәйкес келмесе, Бағалаушы ЕО-ның салық қызметкеріне компанияға қатысты кез келген тиісті ақпаратты ашады, бұл компания үшін елеулі репутациялық тәуекел болуы мүмкін.
Алдын алуға қарсы
Егер Бағалаушы кез келген есептік кезеңде компания осы Тапсырысты қолданудан жалтарғанын немесе болдырмауға тырысқанын анықтаса, Бағалаушы:
- ақпаратты шетелдік салық органының қызметкеріне ашу
- компанияға 10,000 XNUMX фунт стерлинг көлемінде азаматтық айыппұл салу
Өтініштен алаяқтықпен жалтарған немесе одан аулақ болуға тырысқан адам (бұл заңда «адам» анықталмағанын ескеріңіз):
- Соттылығы бойынша: 7 жылға дейін қамауда ұстау, айыппұл немесе екеуі де
- Жеңілдетілген айыптау үкімі бойынша: 6 айға дейін қамауда ұстау, 10,000 XNUMX фунт стерлингтен аспайтын айыппұл немесе екеуі де
- ақпаратты шетелдік салық органының қызметкеріне ашу
Кез келген апелляцияны Комиссарлар қарайды, олар Бағалаушының шешімін растауы, өзгертуі немесе өзгертуі мүмкін.
қорытынды
Тиісті салалық салаларда жұмыс істейтін компаниялар енді 2019 жылдың басында басталатын жаңа заңнамаға сәйкестігін қамтамасыз етуге қысым жасайды.
Бұл ХМҰ -ның көптеген кәсіпорындарына айтарлықтай әсер етеді, олар билікке өздерінің талаптарға сәйкес келетіндіктерін көрсетуге аз ғана уақыт бар. Сәйкес келмеудің ықтимал айыппұлдары репутациялық тәуекелге әкелуі мүмкін, 100,000 XNUMX фунт стерлингке дейін айыппұл салуы мүмкін және тіпті жоғары деңгейдегі IP компаниялары үшін екі жылға созылмайтын шарттарды орындаудан кейін компанияның ақырында жойылуына әкелуі мүмкін. басқа тиісті салалық компаниялар үш жыл бойы сәйкес келмеді.
Бұл бізді қайда қалдырады?
Барлық компаниялар тиісті секторларға жататын -жатпайтынын қарастыруы керек, егер олай болмаған жағдайда, осы бұйрық бойынша олардың міндеттемелері жоқ. Алайда, егер олар тиісті салада болса, онда олардың ұстанымын бағалау қажет болады.
Көптеген компаниялар тиісті салаға жататын -жатпайтынын оңай анықтай алады, ал CSP басқаратын компанияларға олардың қажетті заттың бар -жоғын бағалау қажет болуы мүмкін.
Не өзгеруі мүмкін?
Біз Brexit -тің алдында тұрмыз және бүгінгі күнге дейін ЕО комиссиясымен көптеген келіссөздер жүргізілді және олар заң жобасын қарады; алайда, COCG 2019 жылдың ақпанында қара тізімге кіру сияқты мәселелерді талқылау үшін ғана жиналады.
Сондықтан COCG ұсыныстардың жеткілікті дәрежеде екеніне келісетінін білу керек. Бұл заңдылық қандай да бір формада немесе формада қалу үшін осында екені түсінікті, сондықтан компаниялар өз ұстанымын мүмкіндігінше тезірек қарастыруы керек.
есеп
Есепті кезеңнің ең ерте мерзімі - 31 жылдың 2019 желтоқсанында аяқталатын есепті кезең, сондықтан 1 жылдың 2020 қаңтарына дейін есеп беру.
Корпоративтік салық декларациясы тиісті саланың салаларында жұмыс істейтін компанияларға қойылатын талаптарға қатысты ақпаратты жинайтын бөлімдерден тұратын түзетулер енгізеді.
Біз қалай көмектесе аламыз?
Егер сіздің бизнесіңізге жаңа заңнама әсер етуі мүмкін деп ойласаңыз, қазірден бастап бағалауды және тиісті шараларды қабылдауды бастау маңызды. Затқа қатысты талаптарды толығырақ талқылау үшін Мэн аралындағы Dixcart офисіне хабарласыңыз: кеңес.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited компаниясы Арал қаржылық қызметтері жөніндегі органмен лицензияланған.
