Мэн жана Гернси аралындагы заттарга талаптар - Сиз шайкешсизби?

  • чыгаруу 19 January 2021

  • | шилтеме IN695

маалымат

2017-жылы Европа Биримдигинин («ЕБ») Жүрүм-турум кодексинин тобу (Бизнес салык салуу) («COCG») Евробиримдикке кирбеген көптөгөн өлкөлөрдүн, анын ичинде Мэн аралынын (IOM) жана Гернсидеги салык саясатын иликтеген. Салыктык ачык-айкындуулуктун, адилет салык салуунун жана базалык эрозияга жана кирешенин жылышына каршы (“BEPS”) чаралардын “салык башкаруусунун жакшы” концепциясы.

COCG салыктык башкаруунун көпчүлүк принциптерине эч кандай кооптонуу болбогонуна карабастан, алар МОМ жана Гернсиге жана корпоративдик пайданы нөлгө же нөлгө жакын ставкаларга баш ийдирген же корпоративдик салык режимдери жок бир катар юрисдикцияларга тиешелүү. Бул юрисдикцияларда жана бул юрисдикциялар аркылуу бизнес жүргүзгөн субъекттер үчүн экономикалык мазмундун жоктугуна байланыштуу тынчсыздануулар.

Натыйжада, 2017-жылдын ноябрында МОМ жана Гернси (бир катар башка юрисдикциялар менен бирге) бул кооптонууну чечүүгө милдеттеништи. Бул милдеттенме 11-жылдын 2018-декабрында бекитилген Заттарга карата талаптар түрүндө көрүнгөн. Мыйзам 1-жылдын 2019-январында же андан кийин башталган отчеттук мезгилдерге карата колдонулат.

Crown Dependencies (МОМ, Гернси жана Джерси катары аныкталган) 22-жылдын декабрь айында чыгарылган негизги аспектилер боюнча документти толуктоо үчүн 2019-жылдын 2018-ноябрында Зат талаптары боюнча жыйынтыктоочу көрсөтмөнү («Заттык жетекчилик») чыгарды.

Экономикалык затты жөнгө салуу деген эмне?

Зат жөнүндө жобонун негизги талабы Мэн аралы же Гернси (ар бири "арал" деп аталат) салык-резидент-компаниясы тиешелүү сектордон киреше алган ар бир отчеттук мезгил үчүн "адекваттуу затка" ээ болушу керек. анын юрисдикциясында.

Тиешелүү секторлор кирет

  • банк
  • камсыздандыруу
  • Жеткирүү
  • Фонддорду башкаруу (бул жамааттык инвестиция каражаттары болгон компанияларды камтыбайт)
  • Каржылоо жана лизинг
  • штаб-квартира
  • Бөлүштүрүү жана тейлөө борборлору
  • Таза үлүштүк холдингдик компаниялар; жана
  • Интеллектуалдык менчик (жогорку тобокелдиктин өзгөчө талаптары бар).

Жогорку деңгээлде, таза үлүштүк холдингдик компаниялардан башка тиешелүү сектор кирешеси бар компаниялар аралда адекваттуу мазмунга ээ болот, эгерде алар юрисдикцияда башкарылса, юрисдикцияда негизги киреше алып келүүчү иш-аракеттерди («CIGA») жүргүзүшөт. жана юрисдикцияда адекваттуу адамдар, жайлар жана чыгашалар бар.

Жетектеген жана башкарган

"Аралда жетектөө жана башкаруу" резидентура сынагынан "башкаруу жана контролдоо" айырмаланат. 

Компаниялар компаниянын мазмуну бар экендигин көрсөтүү үчүн тиешелүү аралда өткөрүлгөн жана катышкан башкармалыктын тийиштүү сандагы жыйналыштарынын* болушун камсыз кылышы керек. Бул талап бардык жолугушуулар тиешелүү аралда өткөрүлүшү керек дегенди билдирбейт. Бул сыноого жооп берүү үчүн негизги пункттар болуп төмөнкүлөр саналат:

  • жолугушуулардын жыштыгы - компаниянын бизнес муктаждыктарын канааттандыруу үчүн жетиштүү болушу керек;
  • директорлор кеңешме жыйындарына кантип катышат - аралда кворум физикалык жактан болушу керек жана салык органдары директорлордун көпчүлүгү физикалык түрдө катышууну сунушташат. Мындан тышкары, директорлор жыйналыштардын көпчүлүгүнө физикалык жактан катышат деп күтүлүүдө;
  • коллегия тиешелүү техникалык билимге жана тажрыйбага ээ болушу керек;
  • стратегиялык жана маанилүү чечимдер башкармалыктын жыйналыштарында кабыл алынууга тийиш.

* Башкармалыктын протоколу эң аз дегенде тиешелүү жерде өткөрүлгөн жыйында кабыл алынган негизги стратегиялык чечимдерди далилдеши керек. Эгерде директорлор кеңеши иш жүзүндө негизги чечимдерди кабыл албаса, салык органдары ким жана каякта экенин түшүнүшөт.

Негизги киреше алып келүүчү иш-чаралар (CIGA)

  • Тиешелүү Аралдардын Регламентинде саналган бардык CIGAлар аткарылышы керек, бирок алар субстанциянын талаптарына жооп бериши керек.
  • IT жана бухгалтердик колдоо сыяктуу айрым бэк-офис ролдоруна CIGA кирбейт.
  • Жалпысынан алганда, зат талаптары аутсорсинг моделдерин урматтоо үчүн иштелип чыккан, бирок CIGAлар аутсорсингге берилген жерде алар дагы эле аралда жүргүзүлүп, тийиштүү түрдө көзөмөлдөнүшү керек.

Адекваттуу физикалык болуу

  • Адекваттуу квалификациялуу кызматкерлерге, жайларга жана аралдагы чыгашаларга ээ болуу менен көрсөтүлгөн.
  • Кадимки практикада физикалык катышууну аралдагы администраторго же корпоративдик кызмат көрсөтүүчүгө аутсорсинг аркылуу көрсөтүүгө болот, бирок мындай провайдерлер берилген ресурстарды эки эселеп санай алышпайт.

Кандай маалымат берилиши керек?

Киреше салыгын тапшыруу процессинин бир бөлүгү катары тиешелүү иш-аракеттерди жүргүзгөн компаниялар төмөнкү маалыматтарды берүүгө милдеттүү:

  • тиешелүү иштин түрүн аныктоо үчүн бизнес/киреше түрлөрү;
  • тиешелүү иш боюнча дүң кирешенин көлөмү жана түрү – бул жалпысынан финансылык отчеттуулуктун жүгүртүү көрсөткүчү болот;
  • тиешелүү иш боюнча операциялык чыгашалардын суммасы - бул жалпысынан капиталды эске албаганда, финансылык отчеттордон компаниянын операциялык чыгашасы болот;
  • жайдын реквизиттери – бизнес дареги;
  • штаттык эквиваленттердин санын көрсөтүү менен (квалификациялуу) кызматкерлердин саны;
  • ар бир тиешелүү иш боюнча жүргүзүлүүчү Киреше алып келүүчү негизги иш-аракеттерди (CIGA) ырастоо;
  • кандайдыр бир CIGA аутсорсингге берилгендигин тастыктоо жана эгер андай болсо, тиешелүү реквизиттер;
  • финансылык отчеттуулук; жана
  • материалдык баалуулуктардын таза баланстык наркы.

Ар бир аралдын мыйзамдары киреше салыгы декларациясында же аны менен бирге берилген ар кандай зат маалыматына байланыштуу кошумча маалыматты талап кылуу боюнча атайын ыйгарым укуктарды камтыйт.

Мыйзамдар Киреше салыгы органдарына корпоративдик салык төлөөчүнүн киреше салыгы боюнча декларациясын сурап алууга мүмкүндүк берет, эгерде суроо-талап жөнүндө билдирүү киреше салыгы боюнча декларация же ал декларацияга өзгөртүүлөр келип түшкөндөн кийин 12 айдын ичинде берилсе.

Аткарбоо

Кардарлар компаниянын иш-аракетине мониторинг жүргүзүүнү улантып, субстанциянын талаптарын үзгүлтүксүз аткарууну камсыз кылуу үчүн маанилүү, анткени компания бир жыл ичинде субстанциядан өтпөстөн, кийинки жылы режимге түшүп калышы мүмкүн.  

Санкциялар, анын ичинде биринчи кылмыш үчүн £50 миңден £ 100 миңге чейинки айыптарды, кийинки кылмыштар үчүн кошумча каржылык жазаларды киргизүүгө болот. Кошумчалай кетсек, эгерде Баалоочу компаниянын субстанциянын талаптарына жооп берген реалдуу мүмкүнчүлүгү жок деп эсептесе, ал компанияны реестрден чыгарууга аракет кылышы мүмкүн.

Сиз аралдагы салыктык резиденциядан баш тарта аласызбы?

Мисалы, Мэн аралында, эгерде мындай компаниялар чындыгында башка жерде салыктын резиденти болсо (жана ушундай болуп катталган), директорлор кеңеши (2N(2) ITA 1970-бөлүмүнүн алкагында) IOM салык резиденти эмес катары каралат. Бул алар IOM корпоративдик салык төлөөчүлөрү болууну токтотот жана компания дагы деле бар болсо да, буйрук ал компанияларга колдонулбайт дегенди билдирет.

2N(2) бөлүмүндө "Компания Мэн аралында резидент эмес болуп эсептелинет, эгерде ал Баалоочуну канааттандыра тургандай далилденсе:

(а) анын бизнеси башка өлкөдө борбордон башкарылса жана көзөмөлдөнөт; жана

(b) ал башка өлкөнүн мыйзамдарына ылайык салык салуу максатында резидент болсо; жана

(в) же -

  • ал Мэн аралы менен башка өлкөнүн ортосундагы кош салык салуу келишимине ылайык, башка өлкөнүн мыйзамдарына ылайык салык салуу максатында резидент болуп саналат; же
  • кандайдыр бир компания башка өлкөдө анын кирешесинин кайсы бир бөлүгүнө салык салынышы мүмкүн болгон эң жогорку ставка 15% же андан жогору; жана

(d) башка өлкөдө анын резиденттик статусунун ак ниеттүү коммерциялык себеби бар болсо, бул статус Мэн аралынын киреше салыгын болтурбоо же азайтуу каалоосу менен шартталган эмес.

Гернсиде, Мэн аралындагыдай, эгерде компания башка жерде салык резиденти болуп саналса жана далилдей алса, анда ал экономикалык субстанциянын талаптарын аткаруудан бошотулушу үчүн "707 Салыктык эмес резидент статусун сураган компания" тапшыра алат.

Гернси жана Мэн аралы – Кантип жардам бере алабыз?

Дикскарттын Гернсиде жана Мэн аралында кеңселери бар жана алардын ар бири бул юрисдикцияларда аткарылган иш-чаралар менен толук таанышат жана өз кардарларына заттын адекваттуу талаптарын аткарууга жардам берип келет.

Экономикалык мазмунга жана кабыл алынган чараларга байланыштуу кошумча маалымат керек болсо, Стив де Джерси менен Гернсидеги кеңсебизге кайрылыңыз: зөвлөгөө.guernsey@dixcart.com, же Дэвид Уолш Мэн аралындагы Dixcart кеңсесинде ушул юрисдикцияда субстанциянын эрежелерин колдонууга байланыштуу: зөвлөгөө.iom@dixcart.com

Экономикалык мазмунга байланыштуу жалпы сурооңуз болсо, төмөнкү дарекке кайрылыңыз: зөвлөгөө@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Гернси: Гернси Каржылык Кызматтар Комиссиясы тарабынан берилген толук ишенимдүү лицензия. Гернси катталган компания номери: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited Мэн аралынын каржылык кызмат органы тарабынан лицензияланган.

Тизмеге кайтуу