Substanz Ufuerderunge op der Isle of Man a Guernsey - Sidd Dir kompatibel?
Hannergrond
Am 2017 huet d'Europäesch Unioun ("EU") Code of Conduct Group (Business Taxation) ("COCG") d'Steierpolitik vun enger grousser Unzuel vun Net-EU Länner ënnersicht, dorënner d'Isle of Man (IOM) a Guernsey, géint d'Konzept vu "gudde Steiergouvernance" Norme vu Steiertransparenz, fair Besteierung an Anti-Base Erosion a Profit Shifting ("BEPS") Moossnamen.
Och wann de COCG keng Suerge hat mat de meeschte Prinzipien vu gudder Steiergouvernance wéi se dem IOM a Guernsey an enger Zuel vun anere Juridictioune bezéien, déi d'Geschäftsgewënn op Null oder bei Nullraten ënnerleien, oder keng Gesellschaftssteierregime hunn, hunn se ausgedréckt Bedenken iwwer de Mangel u wirtschaftleche Substanzfuerderung fir Entitéiten, déi Geschäfter an an duerch dës Juridictioune maachen.
Als Konsequenz hunn am November 2017 d'IOM a Guernsey (zesumme mat e puer anere Juridictiounen) sech engagéiert fir dës Bedenken unzegoen. Dësen Engagement manifestéiert sech a Form vun de Substanzen Ufuerderunge déi den 11. Dezember 2018 guttgeheescht goufen. D'Gesetzgebung gëllt fir Comptabilitéitsperioden, déi den 1. Januar 2019 ufänken oder no.
D'Kroun Ofhängegkeeten (definéiert als IOM, Guernsey a Jersey), hunn endgülteg Féierung erausginn ("Substance Guidance"), betreffend d'Substanz Ufuerderunge vum 22.
Wat sinn d'wirtschaftlech Substanzreglementer?
D'Haaptfuerderung vun de Substanzreglementer ass datt eng Isle of Man oder Guernsey (bezeechent als "d'Insel") Steierresident Firma muss fir all Comptabilitéit Period an där se Akommes aus engem relevante Sektor kritt, "adäquat Substanz" hunn a senger Juridictioun.
Relevant Sektoren enthalen
- Banking
- Insurance
- Liwwerung
- Fund Management (dëst enthält net Firmen déi kollektiv Investitiouns Gefierer sinn)
- Finanzéierung & Locatioun
- Sëtz
- Distribution a Service Zentren
- Pure Equity Holding Firmen; an
- Intellektuell Propriétéit (fir déi et spezifesch Ufuerderunge fir héije Risiko sinn
Op engem héijen Niveau hunn Firmen mat relevantem Sektorakommes, anescht wéi pure Kapitalholdungsfirmen, adäquat Substanz op der Insel, wa se geleet a geréiert ginn an der Juridictioun, Kärakommes generéierend Aktivitéiten ("CIGA") an der Juridictioun maachen an hunn adequat Leit, Raimlechkeeten an Ausgaben an der Juridictioun.
Als 'geleet a geréiert op der Insel' ze sinn ënnerscheet sech vum Residenztest vun 'Gestioun a Kontroll'.
Betriber musse suergen datt et eng adäquat Unzuel u Boardversammlungen* ginn, déi op der betreffender Insel ofgehale ginn a besicht gi fir ze weisen datt d'Firma Substanz huet. Dës Fuerderung heescht net datt all Reuniounen op der entspriechender Insel mussen ofgehale ginn. D'Haaptpunkte fir dëst Test z'erreechen sinn:
- d'Frequenz vun de Reuniounen - sollt genuch sinn fir de Geschäftsbedierfnesser vun der Firma gerecht ze ginn;
- wéi Direktere bei Verwaltungsversammlunge matmaachen - e Quorum sollt kierperlech op der Insel präsent sinn a Steierautoritéiten hunn empfeelt datt d'Majoritéit vun den Direktere kierperlech präsent sinn. Ausserdeem gëtt vun Direktere erwaart kierperlech op d'Majoritéit vun de Versammlungen deelzehuelen;
- de Verwaltungsrot sollt relevant technescht Wëssen an Erfarung hunn;
- strategesch a bedeitend Entscheedunge musse bei de Bordversammlunge geholl ginn.
*Board Minutte sollen op d'mannst, Beweis wichteg strategesch Entscheedunge getraff ginn an der Versammlung op der entspriechender Plaz. Wann de Verwaltungsrot net an der Praxis déi wichteg Entscheedunge mécht, kucken d'Steierautoritéiten no ze verstoen wien et mécht a wou.
Core Akommes Generéierend Aktivitéiten (CIGA)
- t all CIGAen, déi an den zoustännegen Inselen Reglementer opgezielt sinn, mussen duerchgefouert ginn, awer déi, déi sinn, mussen d'Substanzfuerderunge respektéieren.
- Verschidde Réckbüro Rollen wéi IT a Comptablesmethod enthalen keng CIGAs.
- Am Allgemengen sinn d'Substanz Ufuerderunge konzipéiert fir Outsourcing Modeller ze respektéieren, awer wou CIGAs outsourcéiert solle se nach ëmmer op der Insel duerchgefouert ginn an adequat iwwerwaacht ginn.
Adäquate kierperlech Präsenz
- Demonstréiert duerch adequat qualifizéiert Mataarbechter, Raimlechkeeten an Ausgaben op der Insel.
- Et ass üblech Praxis datt déi kierperlech Präsenz ka bewise ginn duerch Outsourcing un en Island-baséierten Administrateur oder Firmendéngschtleeschter, obwuel sou Fournisseuren hir geliwwert Ressourcen net kënnen zielen.
Wéi eng Informatioun ass erfuerderlech fir ze liwweren?
Als Deel vum Akommessteier Areeche Prozess, Firmen, déi relevant Aktivitéiten ausféieren, musse folgend Informatioun liwweren:
- Geschäfts-/Akommesaarten, fir d'Aart vun der relevante Aktivitéit z'identifizéieren;
- Betrag an Aart vum Bruttoakommes no relevante Aktivitéit - dëst wäert allgemeng den Ëmsazziffer aus de Finanzberichter sinn;
- Betribsbetribsausgaben duerch relevant Aktivitéit - dëst wäert allgemeng d'Betribsausgaben vun der Firma aus de finanziellen Aussoen sinn, ausser Kapital;
- Detailer vun de Raimlechkeeten - Geschäftsadress;
- Zuel vun (qualifizéierten) Mataarbechter, d'Zuel vun de Vollzäitekvivalenter uginn;
- Bestätegung vun de Core Income Generating Activities (CIGA), gehaal fir all relevant Aktivitéit;
- Bestätegung ob e CIGA ausgelagert gouf a wa sou relevant Detailer;
- déi finanziell Aussoen; an
- Nettobuchwäert vun materiellen Verméigen.
D'Gesetzgebung op all Insel enthält och spezifesch Muechten fir zousätzlech Informatioun ze froen a Bezuch op all Substanzinformatioun, déi op oder mat der Akommessteiererklärung gëtt.
D'Gesetzgebung erlaabt den Akommes Steier Autoritéite fir d'Akommes Steiererklärung vun engem Firmensteierzueler ze froen, virausgesat Notiz vun der Enquête gëtt bannent 12 Méint nom Empfang vun der Akommes Steiererklärung oder Ännerung vun deem Retour.
Versoen ze verfollegen
Et ass och wichteg, datt d'Cliente weider d'Firma Aktivitéit iwwerwaachen fir eng dauerhaft Konformitéit mat de Substanzfuerderungen ze garantéieren, well eng Firma kann net an engem Joer dem Substanztest ënnerleien, awer an de spéide Joer an de Regime falen.
Sanktiounen kënne virgesi sinn, ënner anerem Strofe tëscht £ 50k an £ 100k fir eng éischt Beleidegung, mat zousätzleche finanzielle Strofe fir eng spéider Beleidegung. Zousätzlech, wou den Assessor mengt datt et keng realistesch Méiglechkeet ass datt eng Firma de Substanzbedéngungen entsprécht, kann hie sichen d'Firma aus dem Register ze kréien.
Kënnt Dir Iech ofginn vun der Steierresidenz op der Insel?
Op der Isle of Man, zum Beispill, wann, wéi dacks de Fall, sou Firmen tatsächlech Steierresident sinn soss anzwousch (a sou registréiert), de Verwaltungsrot kéint wielen (bannent Sektioun 2N (2) ITA 1970) als behandelt als Net-IOM Steierresident. Dëst bedeit datt se ophalen IOM Firmensteierzueler ze sinn an d'Uerdnung gëlt net fir dës Firmen, och wann d'Firma nach ëmmer existéiert.
Sektioun 2N (2) seet 'eng Firma ass net op der Isle of Man wunnt wann et der Zefriddenheet vum Bewäerter bewise ka ginn datt:
(a) säi Geschäft ass zentral geréiert a kontrolléiert an engem anere Land; an
(b) et ass fir Steierzwecker ënner dem Gesetz vum anere Land résident; an
(c) entweder -
- et ass fir Steierzwecker ënner dem Gesetz vum anere Land ënner engem Duebelbesteierungsvertrag tëscht der Isle of Man an dem anere Land an deem eng Tie -Breaker -Klausel gëllt, résident; oder
- den héchsten Taux mat deem eng Firma op iergendengem Deel vu senge Profitter an dat anert Land steiere berechent ka ginn ass 15% oder méi héich; an
(d) et gëtt e bona fide kommerziellen Grond fir säi Residenzstatus am anere Land, dee Status ass net motivéiert duerch e Wonsch d'Isle of Man Akommessteier fir all Persoun ze vermeiden oder ze reduzéieren.
Zu Guernsey, sou wéi op der Isle of Man, wann eng Firma ass a kann beweisen datt se Steierresident soss anzwousch ass, da kann se eng '707 Company Requesting Non Tax Resident Status' aschreiwen, fir befreit ze sinn vun de wirtschaftleche Substanzen ze erfëllen.
Guernsey an d'Isle of Man - Wéi kënne mir hëllefen?
Dixcart huet Büroen zu Guernsey an der Isle of Man a jidderee si ganz vertraut mat de Moossnamen, déi an dëse Juridictioune implementéiert goufen an hunn hir Clienten gehollef fir sécherzestellen, datt adequat Substanzfuerderunge gerecht ginn.
Sollt Dir zousätzlech Informatioun iwwer wirtschaftlech Substanz erfuerderen an déi ugeholl Moossname kontaktéiert de Steve de Jersey an eisem Guernsey Büro: advice.guernsey@dixcart.com, oder David Walsh am Dixcart Büro op der Isle of Man iwwer d'Applikatioun vun de Substanzregelen an dëser Juridictioun: consult.iom@dixcart.com
Sollt Dir eng allgemeng Fro iwwer wirtschaftlech Substanz hunn, da kontaktéiert w.e.g.: consult@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Voll Fiduciär Lizenz vun der Guernsey Financial Services Commission ausgezeechent. Guernsey registréiert Firma Nummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ass lizenzéiert vun der Isle of Man Financial Services Authority.
