Nauji cheminių medžiagų reikalavimai Meno salos įmonėms - įsigalioja nuo 2019 m. Sausio mėn
Meno salos iždas paskelbė siūlomo 2018 m. Pajamų mokesčio (medžiagų reikalavimų) įsakymo projektą. Šis įsakymo projektas, kai jis bus galutinis, ir jei jį patvirtins Tynwaldas (2018 m. Gruodžio mėn.), Galios ataskaitiniais laikotarpiais, prasidedančiais arba po 1 metų sausio 2019 d.
Tai reiškia, kad nuo 2019 m. Sausio mėn. Bendrovės, užsiimančios „atitinkama veikla“, turės įrodyti, kad atitinka konkrečius medžiagų reikalavimus, kad išvengtų sankcijų.
Šis įsakymas yra atsakas į išsamią peržiūrą, kurią atliko ES elgesio kodekso įmonių apmokestinimo grupė (COCG), siekdama įvertinti daugiau nei 90 jurisdikcijų, įskaitant Meno salą (TMO) pagal šiuos standartus:
- Mokesčių skaidrumas;
- teisingas apmokestinimas;
-Atitiktis anti-BEPS (pelno perkėlimas nuo erozijos)
Peržiūros procesas įvyko 2017 m. Ir nors VTEK buvo įsitikinusi, kad TMO atitinka mokesčių skaidrumo ir kovos su BEPS priemonėmis standartus, VPKK išreiškė susirūpinimą, kad TMO ir kitos karūnos priklausomybės neturėjo:
„Teisinis reikalavimas subjektams, vykdantiems verslą jurisdikcijoje arba per ją“.
Aukšto lygio principai
Siūlomo teisės akto tikslas - išspręsti susirūpinimą, kad TMO (ir kitų karūnos priklausomybių) įmonės galėtų būti panaudotos siekiant pritraukti pelno, kuris neatitinka ekonominės veiklos ir esminio ekonominio dalyvavimo TMO.
Todėl siūlomame teisės akte reikalaujama, kad atitinkamos sektoriaus įmonės įrodytų, kad turi turinio saloje:
- Būti vadovaujamas ir valdomas saloje; ir
- Pagrindinės pajamas generuojančios veiklos (CIGA) vykdymas saloje; ir
- Turėdami tinkamus žmones, patalpas ir išlaidas
Kiekvienas iš šių reikalavimų išsamiau aptariamas toliau.
TMO atsakymas
2017 m. Pabaigoje, kartu su daugeliu kitų jurisdikcijų, kurios gali būti įtrauktos į juodąjį sąrašą, TMO įsipareigojo išspręsti šias problemas iki 2018 m. Gruodžio mėn. Pabaigos.
Dėl to paties susirūpinimo Gernsyje ir Džersyje TMO, Gernsio ir Džersio vyriausybės glaudžiai bendradarbiauja rengdamos pasiūlymus, kaip įvykdyti savo įsipareigojimus.
Dėl darbo, paskelbto Gernsyje ir Džersyje, TMO paskelbė savo teisės aktus ir ribotas gaires. Atminkite, kad artimiausiu metu bus pateiktos tolesnės gairės.
Įstatymai yra panašūs visose trijose jurisdikcijose.
Likusi šio straipsnio dalis yra skirta TMO teisės aktų projektams.
Pelno mokesčio (reikalavimai medžiagoms) įsakymas 2018 m
Šis įsakymas bus priimtas iždo ir yra 1970 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimas.
Šiuo nauju teisės aktu siekiama išspręsti ES Komisijos ir COCG problemas trimis etapais:
- Identifikuoti „atitinkamą veiklą“ vykdančias įmones; ir
- Nustatyti atitinkamos veiklos įmonėms cheminių medžiagų reikalavimus; ir
- Kad būtų užtikrinta esmė
Žemiau aptariami visi šie etapai ir jų pasekmės.
1 etapas: nustatyti „atitinkamą veiklą“ vykdančias įmones
Įsakymas bus taikomas TMO mokesčių rezidentėms, veikiančioms atitinkamuose sektoriuose. Atitinkami sektoriai yra šie:
a. bankininkystė
b. draudimas
c. gabenimas
d. fondų valdymas (tai neapima įmonių, kurios yra kolektyvinio investavimo priemonės)
e. finansavimas ir lizingas
f. būstinė
g. kontroliuojančiosios bendrovės veiklą
h. turintis intelektinę nuosavybę (IP)
i. platinimo ir aptarnavimo centrai
Tai sektoriai, kuriuos nustatė Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) žalingos mokesčių praktikos forumas (FHTP) dėl lengvatinių režimų. Šiame sąraše pateikiamos geografiškai mobilių pajamų kategorijos, ty sektoriai, kuriems gresia veiklos vykdymas ir pajamų gavimas iš kitų jurisdikcijų nei tos, kuriose jie yra registruoti.
Pajamų atžvilgiu nėra de minimus, teisės aktai bus taikomi visoms atitinkamą veiklą vykdančioms bendrovėms, kuriose gaunamos bet kokio lygio pajamos.
Pagrindinis veiksnys yra mokesčių rezidencija, o vertintojas nurodė, kad pirmenybė teikiama esamai praktikai, ty PN 144/07 išdėstytoms taisyklėms. Taigi, jei ne TMO įsteigtos bendrovės užsiima atitinkamais sektoriais, jos bus įtrauktos į nutarties taikymo sritį tik tuo atveju, jei jos yra TMO rezidentės. Tai akivaizdžiai svarbus aspektas: jei gyvenate kitur, tikėtina, kad tos gyvenamosios šalies taisyklės bus privalomos taisyklės.
2 etapas: nustatyti atitinkamų veiklų įmonėms cheminių medžiagų reikalavimus
Konkretūs medžiagų reikalavimai skiriasi priklausomai nuo atitinkamo sektoriaus. Apskritai, tam, kad atitinkamo sektoriaus bendrovė (išskyrus grynąją kapitalo kontroliuojančiąją bendrovę) turėtų pakankamai esmės, ji turi užtikrinti, kad:
a. Jis yra vadovaujamas ir valdomas saloje.
Įsakyme nurodyta, kad įmonė yra vadovaujama ir valdoma* saloje. Saloje turėtų vykti eiliniai valdybos posėdžiai, posėdyje turi būti fiziškai dalyvaujančių direktorių kvorumas, posėdžiuose turi būti priimti strateginiai sprendimai, valdybos posėdžių protokolai turi būti saugomi saloje ir juose dalyvaujantys direktoriai. turi turėti reikiamų žinių ir patirties, kad valdyba galėtų atlikti savo pareigas.
* Atminkite, kad „nukreipto ir valdomo“ testas yra atskiras testas „valdymas ir kontrolė“, kuris naudojamas nustatant įmonės mokesčių rezidenciją. Vadovaujamo ir valdomo bandymo tikslas yra užtikrinti, kad saloje būtų surengtas ir dalyvautų pakankamai valdybos posėdžių. Ne visi valdybos posėdžiai turi būti rengiami saloje, vėliau šiame straipsnyje aptarsime „tinkamo“ reikšmę.
b. Saloje yra pakankamai kvalifikuotų darbuotojų.
Ši sąlyga atrodo gana miglota, nes teisės aktuose konkrečiai nurodyta, kad darbuotojų įmonėje nereikia įdarbinti, ši sąlyga yra susijusi su tuo, kad saloje yra pakankamai kvalifikuotų darbuotojų, nesvarbu, ar jie dirba kitur, ar ne reikalas.
Be to, tai, kas reiškia „adekvatu“, yra labai subjektyvu, ir šio pasiūlyto teisės akto prasme „tinkamas“ įgis įprastą reikšmę, kaip aptarta toliau.
c. Ji turi pakankamai išlaidų, proporcingų Saloje vykdomai veiklai.
Vėlgi, dar viena subjektyvi priemonė. Vis dėlto būtų nerealu taikyti konkrečią formulę visoms įmonėms, nes kiekviena įmonė yra unikali savaime, ir direktorių valdyba yra atsakinga už tai, kad būtų laikomasi tokių sąlygų.
d. Jis turi pakankamai fizinio buvimo saloje.
Nors tai nėra apibrėžta, tai greičiausiai apima biuro valdymą ar nuomą, turintį „tinkamą“ darbuotojų skaičių, tiek administracinį, tiek specialistų ar kvalifikuotą personalą, dirbančius biure, kompiuterius, telefoną ir interneto ryšį ir pan.
e. Ji saloje vykdo pagrindines pajamas generuojančias veiklas
Įsakymu bandoma patikslinti, ką reiškia „pagrindinė pajamas generuojanti veikla“ (CIGA) kiekvienam atitinkamam sektoriui, veiklos sąrašas yra orientacinis, ne visos įmonės vykdys visą nurodytą veiklą, tačiau turi atlikti kai kuriuos veiksmus, kad atitiktų.
Jei veikla nėra CIGA dalis, pavyzdžiui, „back office“ IT funkcijos, bendrovė gali perduoti visą šią veiklą arba jos dalį, tačiau tai neturi įtakos įmonės gebėjimui įvykdyti medžiagos reikalavimą. Be to, bendrovė gali prašyti profesionalių ekspertų patarimų arba pasikviesti kitų jurisdikcijų specialistus, nevykdydama reikalavimų, kad ji laikytųsi medžiagų reikalavimų.
Iš esmės CIGA užtikrina, kad pagrindinės verslo operacijos, ty operacijos, kurios duoda didžiąją dalį pajamų, būtų vykdomos saloje.
Užsakomosios paslaugos
Be to, kas paminėta aukščiau, bendrovė gali dalį ar visą savo veiklą perduoti užsakyti trečiajai šaliai ar grupės įmonei arba perduoti ją trečiajai šaliai ar grupės įmonei. Užsakomosios paslaugos yra tik potenciali problema, jei tai susiję su CIGA. Jei kai kurios arba visos CIGA paslaugos perduodamos užsakomosioms paslaugoms, bendrovė turi sugebėti įrodyti, kad yra tinkamai prižiūrima užsakomoji veikla ir kad užsakomosios paslaugos teikiamos TMO įmonėms (kurios pačios turi pakankamai išteklių tokioms pareigoms atlikti). Perkančioji bendrovė turi saugoti tikslią informaciją apie užsakomąją veiklą, įskaitant, pavyzdžiui, darbo laiko apskaitos žiniaraščius.
Svarbiausia čia yra vertė, kurią sukuria užsakomoji veikla, jei CIGA. Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, perkant kodavimo veiklą iš išorės, gali būti sukuriama labai mažai vertės, tačiau tai gali būti projektavimas, rinkodara ir kita veikla, vykdoma vietoje, neatskiriama nuo vertės kūrimo. Įmonės turės atidžiai išnagrinėti, iš kur gaunama vertė, ty kas ją sukuria, kad įvertintų, ar išorės veikla yra problema.
„Tinkamas“
Sąvoka „adekvatus“ skirta žodyno apibrėžimui:
„Pakanka ar patenkinama tam tikram tikslui“.
Vertintojas patarė:
„Kas yra tinkama kiekvienai įmonei, priklausys nuo konkrečių įmonės faktų ir jos verslo veiklos“.
Tai skirsis kiekvienam atitinkamam sektoriaus subjektui, o atitinkama bendrovė privalo užtikrinti, kad ji prižiūrėtų ir saugotų pakankamai įrašų, įrodančių, kad ji turi pakankamai išteklių saloje.
3 etapas: įgyvendinti medžiagų reikalavimus
Įsakyme vertintojui suteikiama teisė reikalauti bet kokios informacijos, reikalingos jai įtikinti, kad atitinkama sektoriaus įmonė atitinka esminius reikalavimus. Jei vertintojas nėra įsitikinęs, kad tam tikrą laikotarpį buvo laikomasi medžiagų reikalavimų, bus taikomos sankcijos.
Medžiagų reikalavimų patikrinimas
Teisės akto projekte vertintojui suteikiama teisė prašyti papildomos informacijos iš atitinkamo sektoriaus įmonės, kad ji įsitikintų, jog įvykdyti cheminės medžiagos reikalavimai.
Už prašymo neįvykdymą gali būti skirta bauda, ne didesnė kaip 10,000 XNUMX svarų. Jei vertintojas nėra įsitikinęs, kad buvo įvykdyti reikalavimai dėl medžiagos, bus taikomos sankcijos.
Didelės rizikos IP įmonės
Apskritai, pavadinimas „didelės rizikos intelektinės nuosavybės įmonės“ reiškia įmones, turinčias intelektinės nuosavybės teises, kai a) IP buvo perkeltas į salą po plėtros ir (arba) pagrindinis IP panaudojimas yra ne saloje arba b) kur IP rengiamas saloje, tačiau CIGA vykdomas ne saloje.
Kadangi pelno perkėlimo rizika laikoma didesne, teisės aktuose buvo imtasi gana griežto požiūrio į didelės rizikos intelektinės nuosavybės bendroves, jie laikosi pozicijos „kalti, jei neįrodyta kitaip“.
Didelės rizikos intelektinės nuosavybės įmonės kiekvieną laikotarpį turės įrodyti, kad saloje buvo įvykdyti tinkami esminiai reikalavimai, susiję su pagrindinės pajamas gaunančios veiklos vykdymu. Dėl kiekvienos didelės rizikos intelektinės nuosavybės bendrovės TMO mokesčių institucijos pakeis visą bendrovės pateiktą informaciją su atitinkama ES valstybės narės institucija, kurioje yra (yra) tiesioginė ir (arba) galutinė patronuojanti įmonė ir tikrasis savininkas. Tai bus padaryta pagal galiojančias tarptautines mokesčių mainų sutartis.
„Kad paneigtų prielaidą ir nebūtų taikomos tolesnės sankcijos, didelės rizikos intelektinės nuosavybės bendrovė turės pateikti įrodymų, paaiškinančių, kaip buvo kontroliuojamos DEMPE (kūrimo, tobulinimo, priežiūros, apsaugos ir eksploatavimo) funkcijos, o tai apėmė žmones, kvalifikuoti ir savo pagrindinę veiklą atlikti saloje “.
Aukšta įrodymų riba apima išsamius verslo planus, konkrečius įrodymus, kad sprendimai priimami saloje, ir išsamią informaciją apie jų TMO darbuotojus.
Sankcijos
Remiantis aukščiau aprašytu griežtesniu požiūriu į intelektinės nuosavybės įmones, sankcijos tokioms bendrovėms yra šiek tiek griežtesnės.
Nesvarbu, ar buvo įvykdyti medžiagos reikalavimai, pagal tarptautinius susitarimus vertintojas atitinkamam ES mokesčių pareigūnui atskleis bet kokią svarbią informaciją apie didelės rizikos intelektinės nuosavybės bendrovę.
Jei didelės rizikos intelektinės nuosavybės įmonė negali paneigti prielaidos, kad ji nesilaikė esminių reikalavimų, sankcijos yra tokios (nurodytos iš eilės nesilaikymo metų skaičius):
- 1 metai - 50,000 XNUMX svarų sterlingų civilinė bauda
- 2 metai - 100,000 XNUMX svarų sterlingų civilinė bauda ir gali būti išbraukta iš įmonių registro
- Trečius metus išbraukite bendrovę iš įmonių registro
Jei didelės rizikos intelektinės nuosavybės įmonė negalės pateikti vertintojui jokios papildomos prašomos informacijos, bendrovei bus skirta ne didesnė kaip 10,000 XNUMX svarų bauda.
Visoms kitoms bendrovėms, veikiančioms atitinkamuose sektoriuose (išskyrus didelės rizikos IP), taikomos tokios sankcijos (nurodytos iš eilės nesilaikymo metų skaičius):
- 1 metai - 10,000 XNUMX svarų sterlingų civilinė bauda
- antrus metus - 2 50,000 svarų sterlingų civilinė bauda
- trečius metus - 3 100,000 svarų sterlingų civilinė bauda, kuri gali būti išbraukta iš įmonių registro
- Ketvirtaisiais metais išbraukite įmonę iš įmonių registro
Už bet kuriuos atitinkamame sektoriuje veikiančios įmonės reikalavimų nesilaikymo metus vertintojas atskleis ES mokesčių pareigūnui bet kokią su įmone susijusią informaciją, kuri gali kelti rimtą pavojų įmonei.
Kovos su vengimu
Jei vertintojas nustato, kad bet kuriuo ataskaitiniu laikotarpiu bendrovė vengė ar bandė išvengti šio įsakymo taikymo, vertintojas gali:
- atskleisti informaciją užsienio mokesčių pareigūnui
- Įmonei skirti 10,000 XNUMX svarų sterlingų baudą
Asmuo (atkreipkite dėmesį, kad „asmuo“ nėra apibrėžtas šiame teisės akte), kuris apgaulingai išvengė paraiškos ar siekia jos išvengti, gali:
- Dėl teistumo: laisvės atėmimas iki 7 metų, bauda arba abu
- Apibendrinant teistumą: laisvės atėmimas iki 6 mėnesių, bauda ne didesnė kaip 10,000 XNUMX svarų sterlingų arba abu
- Informacijos atskleidimas užsienio mokesčių pareigūnui
Visus apeliacijas išnagrinės Komisijos nariai, kurie gali patvirtinti, pakeisti ar pakeisti vertintojo sprendimą.
Išvada
Įmonės, veikiančios atitinkamose pramonės šakose, dabar patiria spaudimą užtikrinti, kad jos laikytųsi naujų teisės aktų, kurie prasidės 2019 m.
Tai turės didelės įtakos daugeliui TMO įmonių, kurios turi tik trumpą laiką, kad įrodytų valdžios institucijoms, kad jos laikosi reikalavimų. Galimos sankcijos už nesilaikymą gali kelti žalingą reputacijos pavojų, baudas iki 100,000 XNUMX svarų sterlingų ir netgi sukelti galimą netekimą įmonei po didelės rizikos intelektinės nuosavybės bendrovių, galimai net dvejus metus trukusio nesilaikymo. trejų metų nesilaikymas kitoms atitinkamo sektoriaus bendrovėms.
Kur tai mus palieka?
Visos įmonės turi apsvarstyti, ar jos patenka į atitinkamus sektorius, jei ne, tai šiuo įsakymu joms nėra prisiimami jokie įsipareigojimai. Tačiau jei jie yra atitinkamame sektoriuje, jie turės įvertinti savo padėtį.
Daugeliui bendrovių bus nesunku nustatyti, ar jos priklauso atitinkamam sektoriui, o bendrovėms, kurias valdo paslaugų teikėjai, gali tekti įvertinti, ar jos turi reikiamos medžiagos.
Kas gali pasikeisti?
Mes esame ant „Brexit“ slenksčio ir iki šiol daug diskusijų įvyko su ES komisija ir jie peržiūrėjo teisės aktų projektus; tačiau COCG susitiks tik aptarti tokius dalykus kaip juodasis sąrašas 2019 m. vasario mėn.
Todėl dar reikia išsiaiškinti, ar COCG sutinka, kad pasiūlymai yra pakankamai toli. Akivaizdu, kad šie teisės aktai tam tikra forma ar forma išliks, todėl įmonės turi kuo greičiau apsvarstyti savo poziciją.
Ataskaitinis
Anksčiausia ataskaitinė data būtų ataskaitinis laikotarpis, pasibaigęs 31 m. Gruodžio 2019 d., Todėl ataskaitos turi būti pateiktos iki 1 m. Sausio 2020 d.
Pelno mokesčio deklaracijos bus iš dalies pakeistos, įtraukdamos skyrius, kuriuose bus kaupiama informacija apie reikalavimus, keliamus įmonėms, veikiančioms atitinkamo sektoriaus pramonės šakose.
Kaip mes galime padėti?
Jei manote, kad nauji teisės aktai gali turėti įtakos jūsų verslui, svarbu pradėti vertinti ir imtis atitinkamų veiksmų dabar. Kreipkitės į „Dixcart“ biurą Meno saloje ir išsamiau aptarkite medžiagų reikalavimus: patarimai.iom@dixcart.com.
„Dixcart Management“ (IOM) Limited yra licencijuota Meno salos finansinių paslaugų tarnybos.
