Jaunas prasības vielu prasībām Menas salas uzņēmumiem - spēkā 2019. gada janvārī
Menas salas Valsts kase ir publicējusi 2018. gada Ienākuma nodokļa (prasības attiecībā uz vielām) rīkojuma projektu. Šis rīkojuma projekts, kad tas būs galīgs un ja to apstiprinās Tynwald (2018. gada decembrī), stāsies spēkā attiecībā uz pārskata periodiem, kas sākas vai pēc 1. gada 2019. janvāra.
Tas nozīmē, ka, lai izvairītos no sankcijām, no 2019. gada janvāra uzņēmumiem, kas nodarbojas ar “attiecīgām darbībām”, būs jāpierāda, ka tie atbilst īpašām vielu prasībām.
Šis rīkojums ir atbilde uz visaptverošu pārskatu, ko veica ES Rīcības kodeksa grupa uzņēmējdarbības nodokļu jomā (COCG), lai novērtētu vairāk nekā 90 jurisdikcijas, tostarp Menas salu (IOM), atbilstoši šādiem standartiem:
- nodokļu pārredzamība;
- godīgi nodokļi;
-Atbilstība anti-BEPS (peļņas novirzīšana no erozijas)
Pārskatīšanas process notika 2017.
“Juridiskas būtības prasība uzņēmumiem, kas veic uzņēmējdarbību jurisdikcijā vai ar tās starpniecību.”
Augsta līmeņa principi
Ierosinātā tiesību akta mērķis ir kliedēt bažas, ka IOM (un citu kronu atkarību) uzņēmumus varētu izmantot, lai piesaistītu peļņu, kas nav samērojama ar saimniecisko darbību un būtisku ekonomisko klātbūtni IOM.
Tāpēc ierosinātajos tiesību aktos ir noteikts, ka attiecīgajiem nozares uzņēmumiem ir jāpierāda, ka viņiem ir būtība salā:
- Tiek vadīts un pārvaldīts salā; un
- Ienākumus radošu darbību (CIGA) vadīšana salā; un
- Ir pietiekami daudz cilvēku, telpu un izdevumu
Katra no šīm prasībām ir sīkāk aplūkota turpmāk.
IOM atbilde
Līdz ar daudzām citām jurisdikcijām, kuras saskaras ar iespējamo melno sarakstu, 2017. gada beigās IOM apņēmās šīs bažas novērst līdz 2018. gada decembra beigām.
Tā kā Gērnsijā un Džersijā tika paustas vienādas bažas, IOM, Gērnsijas un Džersijas valdības ir cieši sadarbojušās, lai izstrādātu priekšlikumus saistību izpildei.
Gērnsijā un Džersijā publicētā darba rezultātā IOM ir publicējusi savus tiesību aktus un ierobežotos norādījumus. Lūdzu, ņemiet vērā, ka tuvākajā laikā tiks sniegti papildu norādījumi.
Tiesību akti ir līdzīgi visās trīs jurisdikcijās.
Šī raksta atlikušajā daļā īpaša uzmanība ir pievērsta TMO tiesību aktu projektiem.
Ienākuma nodokļa (vielu prasības) rīkojums 2018
Šo rīkojumu veiks Valsts kase, un tas ir grozījums 1970. gada Ienākuma nodokļa likumā.
Šo jauno tiesību aktu mērķis ir risināt ES Komisijas un COCG bažas trīs posmu procesā:
- Identificēt uzņēmumus, kas veic “būtiskas darbības”; un
- Uzlikt prasības vielām uzņēmumiem, kas veic attiecīgas darbības; un
- Lai īstenotu saturu
Katrs no šiem posmiem un to sekas ir aplūkoti turpmāk.
1. posms: identificēt uzņēmumus, kas veic “būtiskas darbības”
Rīkojums attieksies uz IOM nodokļa rezidentu uzņēmumiem, kas darbojas attiecīgajās nozarēs. Attiecīgās nozares ir šādas:
a. banku
b. apdrošināšana
c. piegāde
d. fondu pārvaldība (tas neietver uzņēmumus, kas ir kolektīvo ieguldījumu transportlīdzekļi)
e. finansēšana un līzings
f. galvenā mītne
g. kontrolakciju sabiedrības darbība
h. intelektuālā īpašuma (IP) turēšana
i. izplatīšanas un servisa centros
Šīs ir nozares, kuras darba rezultātā ir identificējušas Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) forums par kaitīgu nodokļu praksi (FHTP) par preferenciālajiem režīmiem. Šis saraksts attēlo ģeogrāfiski mobilo ienākumu kategorijas, ti, šīs ir nozares, kurās pastāv risks darboties un gūt ienākumus no citām jurisdikcijām, nevis tām, kurās tie ir reģistrēti.
Ienākumu ziņā nav de minimus, tiesību akti attieksies uz visiem uzņēmumiem, kas veic attiecīgu darbību, ja tiek saņemts jebkāds ienākumu līmenis.
Galvenais noteicošais faktors ir nodokļu rezidence, un Vērtētājs ir norādījis, ka dominēs esošā prakse, ti, noteikumi, kas izklāstīti dokumentā PN 144/07. Tāpēc gadījumos, kad sabiedrības, kas nav IOM reģistrētas sabiedrības, ir iesaistītas attiecīgajās nozarēs, tās tiks iekļautas Rīkojuma darbības jomā tikai tad, ja tās ir IOM nodokļu rezidentes. Tas nepārprotami ir svarīgs apsvērums: ja jūs dzīvojat citur, noteikumi, kas attiecas uz šo dzīvesvietas valsti, visticamāk, būs saistošie noteikumi.
2. posms: noteikt prasības vielām uzņēmumiem, kas veic attiecīgas darbības
Īpašās prasības vielām dažādās nozarēs atšķiras. Vispārīgi runājot, lai attiecīgajam nozares uzņēmumam (kas nav tikai kapitāla kontrolakciju sabiedrība) būtu pietiekama būtība, tam ir jānodrošina, ka:
a. To vada un vada salā.
Rīkojumā norādīts, ka uzņēmums tiek vadīts un pārvaldīts* salā. Uz salas vajadzētu notikt regulārām valdes sanāksmēm, sanāksmē jābūt fiziski klātesošu direktoru kvorumam, sanāksmēs jāpieņem stratēģiski lēmumi, valdes sanāksmju protokoli jāsaglabā salā un direktoriem, kas piedalās šajās sanāksmēs jābūt nepieciešamajām zināšanām un zināšanām, lai valde varētu pildīt savus pienākumus.
* Ņemiet vērā, ka “vadīts un pārvaldīts” tests ir atsevišķs tests “vadības un kontroles” testam, ko izmanto, lai noteiktu uzņēmuma nodokļu rezidenci. Vadītā un vadītā testa mērķis ir nodrošināt, lai salā tiktu organizēts un apmeklēts pietiekams skaits valdes sanāksmju. Ne visas valdes sanāksmes ir jārīko salā, vēlāk šajā rakstā mēs apspriežam “adekvāta” nozīmi.
b. Salā ir pietiekams skaits kvalificētu darbinieku.
Šķiet, ka šis noteikums ir diezgan neskaidrs, jo tiesību aktos ir īpaši noteikts, ka darbiniekiem nav jābūt uzņēmumā nodarbinātiem, šis nosacījums ir vērsts uz to, lai salā būtu pietiekams skaits kvalificētu darbinieku neatkarīgi no tā, vai viņi ir vai nav nodarbināti citur. jautājums.
Turklāt tas, ko nozīmē “adekvāts” skaitļu izteiksmē, ir ļoti subjektīvs, un šī ierosinātā tiesību akta izpratnē “adekvāts” iegūs savu parasto nozīmi, kā aprakstīts turpmāk.
c. Tam ir adekvāti izdevumi, kas ir proporcionāli darbības līmenim salā.
Atkal vēl viens subjektīvs pasākums. Tomēr būtu nereāli piemērot noteiktu formulu visiem uzņēmumiem, jo katrs bizness ir unikāls pats par sevi, un Direktoru padome ir atbildīga par šādu nosacījumu izpildi.
d. Tam ir pietiekama fiziskā klātbūtne salā.
Lai gan tas nav definēts, tas, visticamāk, ietver biroja īpašumtiesības vai iznomāšanu, “atbilstošu” darbinieku skaitu, gan administratīvo, gan speciālistu vai kvalificētu personālu, kas strādā birojā, datorus, telefonu un interneta pieslēgumu utt.
e. Tā veic pamatdarbību, kas rada ienākumus salā
Rīkojums mēģina precizēt, ko nozīmē “pamatdarbība, kas rada ienākumus” (CIGA) katrai attiecīgajai nozarei, darbību saraksts ir paredzēts kā orientējošs, ne visi uzņēmumi veiks visas norādītās darbības, bet jāveic daži, lai izpildītu.
Ja kāda darbība neietilpst CIGA, piemēram, back office IT funkcijas, uzņēmums var nodot ārpakalpojumus visai darbībai vai tās daļai, neietekmējot uzņēmuma spēju izpildīt prasības pēc būtības. Tāpat uzņēmums var lūgt profesionālu profesionālu padomu vai piesaistīt speciālistus citās jurisdikcijās, neietekmējot tā atbilstību vielas prasībām.
Būtībā CIGA nodrošina, ka uzņēmuma galvenās darbības, ti, darbības, kas rada lielāko daļu ienākumu, tiek veiktas salā.
Ārpakalpojumi
Papildus iepriekš minētajam uzņēmums daļu vai visas savas darbības var nodot ārpakalpojumā, ti, noslēgt līgumu vai deleģēt to trešajai personai vai grupas uzņēmumam. Ārpakalpojumi ir tikai iespējama problēma, ja tie attiecas uz CIGA. Ja dažas vai visas CIGA tiek uzticētas ārpakalpojumiem, uzņēmumam jāspēj pierādīt, ka ārpakalpojumu darbība tiek pienācīgi uzraudzīta un ka ārpakalpojumi tiek sniegti IOM uzņēmumiem (kuriem pašiem ir pietiekami resursi šādu pienākumu veikšanai). Līgumslēdzējam uzņēmumam jāsaglabā precīza informācija par ārpakalpojuma darbību, tostarp, piemēram, darba laika uzskaites tabulas.
Galvenais šeit ir vērtība, ko ģenerē ārpakalpojuma darbības, ja CIGA. Dažos gadījumos, piemēram, izmantojot ārpakalpojumus, kas saistīti ar kodēšanas darbībām, vērtības ziņā var tikt radīts ļoti maz, bet vērtības veidošanā neatņemama nozīme var būt projektēšanai, mārketingam un citām vietējā līmenī veiktām darbībām. Uzņēmumiem būs rūpīgi jāpārbauda, no kurienes tiek iegūta vērtība, ti, kas to ģenerē, lai novērtētu, vai ārpakalpojumu sniegšana ir problēma.
“Adekvāts”
Termins “atbilstošs” ir paredzēts tā vārdnīcas definīcijai:
“Pietiek vai apmierina konkrētam mērķim.”
Vērtētājs ieteica:
"Tas, kas ir piemērots katram uzņēmumam, būs atkarīgs no konkrētajiem uzņēmuma faktiem un tā uzņēmējdarbības."
Katrai attiecīgajai nozares struktūrai tas būs atšķirīgs, un attiecīgajam uzņēmumam ir pienākums nodrošināt, ka tas uztur un saglabā pietiekamus ierakstus, kas pierāda, ka tam ir pietiekami resursi salā.
3. posms: lai nodrošinātu vielu prasības
Rīkojums sniedz vērtētājam tiesības pieprasīt jebkādu informāciju, kas nepieciešama, lai pārliecinātos, ka attiecīgās nozares uzņēmums atbilst prasībām par vielu. Ja vērtētājs nav pārliecināts, ka vielas prasības ir izpildītas noteiktā laika periodā, tiks piemērotas sankcijas.
Vielu prasību pārbaude
Tiesību akta projekts sniedz vērtētājam pilnvaras pieprasīt papildu informāciju no attiecīgā nozares uzņēmuma, lai pārliecinātos, ka vielas prasības ir izpildītas.
Par prasības neievērošanu var tikt uzlikts naudas sods, kas nepārsniedz 10,000 XNUMX sterliņu mārciņu. Ja vērtētājs nav pārliecināts, ka prasības pēc būtības ir izpildītas, tiks piemērotas sankcijas.
Augsta riska IP uzņēmumi
Vispārīgi runājot, apzīmējums “augsta riska IĪ uzņēmumi” attiecas uz uzņēmumiem, kuriem ir IP, ja a) IP ir pārcelts uz salu pēc izstrādes un/ vai IP galvenais izmantojums ir ārpus salas vai b) kur IP notiek uz salas, bet CIGA tiek veikta ārpus salas.
Tā kā tiek uzskatīts, ka peļņas novirzīšanas risks ir lielāks, tiesību aktos ir izmantota diezgan stingra pieeja augsta riska IĪ uzņēmumiem, tā ieņem pozīciju “vainīga, ja vien nav pierādīts pretējais”.
Augsta riska IĪ uzņēmumiem par katru periodu būs jāpierāda, ka salā ir izpildītas atbilstošās prasības attiecībā uz pamatdarbības veikšanu. Par katru augsta riska IĪ uzņēmumu IOM nodokļu iestādes apmainīsies ar visu uzņēmuma sniegto informāciju ar attiecīgo ES dalībvalsts iestādi, kurā ir tiešais un/vai galīgais mātesuzņēmums un faktiskais īpašnieks. Tas būs saskaņā ar spēkā esošajiem starptautiskajiem nodokļu apmaiņas līgumiem.
“Lai atspēkotu pieņēmumu un neieviestu turpmākas sankcijas, augsta riska IP uzņēmumam būs jāsniedz pierādījumi, kas paskaidro, kā DEMPE (izstrādes, uzlabošanas, uzturēšanas, aizsardzības un ekspluatācijas) funkcijas ir bijušas tās kontrolē, un tajā bija iesaistīti cilvēki prasmīgi un veic savas pamatdarbības salā ”.
Augstais pierādījumu slieksnis ietver detalizētus biznesa plānus, konkrētus pierādījumus tam, ka lēmumi tiek pieņemti salā, un detalizētu informāciju par to IOM darbiniekiem.
Sankcijas
Saskaņā ar iepriekš aprakstīto stingrāko pieeju IĪ uzņēmumiem, sankcijas šādiem uzņēmumiem ir nedaudz bargākas.
Neatkarīgi no tā, vai prasības pēc būtības ir vai nav izpildītas, saskaņā ar starptautisko vienošanos vērtētājs atklās attiecīgajai ES nodokļu amatpersonai visu būtisko informāciju par augsta riska IĪ uzņēmumu.
Ja augsta riska IĪ uzņēmums nevar atspēkot pieņēmumu, ka tas nav izpildījis prasības pēc būtības, sankcijas ir šādas (norādītas pēc neatbilstības gadu skaita):
- 1. gads, civiltiesiskais sods £ 50,000 XNUMX
- 2. gads, civiltiesiskais sods 100,000 XNUMX sterliņu mārciņu apmērā, un to var svītrot no uzņēmumu reģistra
- Trešajā gadā izslēdziet uzņēmumu no uzņēmumu reģistra
Ja augsta riska IĪ uzņēmums nespēj sniegt Vērtētājam jebkādu papildu pieprasīto informāciju, uzņēmumam tiks uzlikts naudas sods ne vairāk kā 10,000 XNUMX sterliņu mārciņu apmērā.
Visiem citiem uzņēmumiem, kas nodarbojas ar attiecīgajām nozarēm (izņemot augsta riska IP), sankcijas ir šādas (norādītas pēc neatbilstības gadu skaita):
- 1. gads, civiltiesiskais sods £ 10,000 XNUMX
- 2. gads, civiltiesiskais sods £ 50,000 XNUMX
- trešajā gadā civiltiesiskais sods 3 100,000 sterliņu mārciņu apmērā, un to var svītrot no uzņēmumu reģistra
- ceturtais gads, izsvītrot uzņēmumu no uzņēmumu reģistra
Par katru gadu, kad uzņēmums, kas darbojas attiecīgajā nozarē, neatbilst prasībām, Vērtētājs atklās ES nodokļu amatpersonai visu būtisko informāciju, kas attiecas uz uzņēmumu, tas var radīt nopietnu reputācijas risku uzņēmumam.
Pretošanās novēršana
Ja Vērtētājs konstatē, ka jebkurā grāmatvedības periodā uzņēmums ir izvairījies vai mēģinājis izvairīties no šī rīkojuma piemērošanas, Vērtētājs var:
- izpaust informāciju ārvalstu nodokļu amatpersonai
- izsniegt uzņēmumam civiltiesisko sodu 10,000 XNUMX sterliņu mārciņu apmērā
Persona (ņemiet vērā, ka “persona” šajā tiesību aktā nav definēta), kura krāpnieciski izvairījusies no pieteikuma vai cenšas to izvairīties, ir atbildīga par:
- Par notiesāšanu: apcietinājums līdz 7 gadiem, naudas sods vai abi
- Īsumā: apcietinājums ne ilgāk kā 6 mēnešus, naudas sods, kas nepārsniedz 10,000 XNUMX sterliņu mārciņu, vai abi
- Informācijas izpaušana ārvalstu nodokļu amatpersonai
Visas apelācijas izskatīs komisāri, kas var apstiprināt, mainīt vai mainīt vērtētāja lēmumu.
Secinājumi
Uzņēmumi, kas darbojas attiecīgajās nozarēs, tagad tiek pakļauti spiedienam, lai nodrošinātu atbilstību jaunajiem tiesību aktiem, kas sāksies 2019.
Tas būtiski ietekmēs daudzus IOM uzņēmumus, kuriem ir tikai īss laiks, lai pierādītu iestādēm, ka tie atbilst prasībām. Iespējamie sodi par noteikumu neievērošanu var radīt kaitējumu reputācijas riskam, naudas sodus līdz pat 100,000 XNUMX sterliņu mārciņu apmērā un pat izraisīt uzņēmuma atcelšanu, iespējams, tikai divus gadus ilgu nepārtrauktu neatbilstību augsta riska IĪ uzņēmumiem un trīs gadu neatbilstība citiem attiecīgās nozares uzņēmumiem.
Kur tas mūs atstāj?
Visiem uzņēmumiem ir jāapsver, vai tie ietilpst attiecīgajās nozarēs, ja ne, tad ar šo rīkojumu tiem nav saistību. Tomēr, ja viņi atrodas attiecīgajā nozarē, viņiem būs jānovērtē viņu stāvoklis.
Daudzi uzņēmumi varēs viegli noteikt, vai tie ietilpst attiecīgajā nozarē, un uzņēmumiem, kurus pārvalda CSP, var būt nepieciešams novērtēt, vai tiem ir nepieciešamā viela.
Kas varētu mainīties?
Mēs esam uz Brexit sliekšņa, un līdz šim liela daļa diskusiju ir notikušas ar ES komisiju, un tās ir izskatījušas tiesību aktu projektu; tomēr COCG sanāks tikai 2019. gada februārī, lai apspriestu tādus jautājumus kā melnais saraksts.
Tāpēc vēl jānoskaidro, vai COCG piekrīt, ka priekšlikumi ir pietiekami tālu. Skaidrs ir tas, ka šie tiesību akti ir paredzēti, lai saglabātu savu formu vai formu, un tāpēc uzņēmumiem pēc iespējas ātrāk jāapsver sava nostāja.
Ziņošanas
Agrākais pārskata datums būtu pārskata periods, kas beidzās 31. gada 2019. decembrī, un līdz ar to ziņošana līdz 1. gada 2020. janvārim.
Uzņēmumu nodokļu deklarācijas tiks grozītas, iekļaujot sadaļas, kurās tiks apkopota informācija par prasībām pēc būtības uzņēmumiem, kas darbojas attiecīgajās nozares nozarēs.
Kā mēs varam palīdzēt?
Ja domājat, ka jūsu uzņēmumu var ietekmēt jaunie tiesību akti, ir svarīgi sākt novērtēt un veikt atbilstošas darbības tūlīt. Lūdzu, sazinieties ar Dixcart biroju Menas salā, lai sīkāk apspriestu prasības par vielām: consult.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited ir licencējusi Menas salas finanšu pakalpojumu iestāde.
