Vai plānojat iegādāties superjahtu? Lūk, kas jums jāņem vērā (1 no 2)

Kad jūs vai jūsu klients domā par savu jauno Superjahtu, tas var uzburt vīzijas par greznu atpūtu, kristāldzidru zilu ūdeni un gozēšanos saulē; otrādi, es ļoti šaubos, ka pirmā lieta, kas nāk prātā, ir nepieciešamība rūpīgi plānot nodokļu un pārvaldības sekas, kas iet roku rokā ar tik prestižu īpašumu.

Šeit, Dixcart, mēs vēlējāmies izveidot dažus noderīgus un informatīvus rakstus, lai tie kalpotu kā viegli pārskatāmi ievadi dažiem galvenajiem superjahtu plānošanas jēdzieniem:

1. Galvenie apsvērumi saistībā ar Superyacht īpašumtiesībām; un,
2. Sīkāka informācija par īpašumtiesību struktūru, karogu, PVN un citiem apsvērumiem, izmantojot darba gadījumu izpēti.

1. rakstā no 2 mēs īsi apskatīsim tādus svarīgus elementus kā:

• Kādas turēšanas struktūras man vajadzētu apsvērt superjahtai?
• Kur reģistrēt superjahtu?
• Superjahtas importa/eksporta PVN ietekme?
• Apsvērumi apkalpes veidošanai
• Kā Dixcart var atbalstīt jūsu superjahtu plānošanu

Kādas turēšanas struktūras man vajadzētu apsvērt superjahtai?

Apsverot visefektīvāko īpašuma struktūru, jāņem vērā ne tikai tiešie un netiešie nodokļi, bet arī personiskās atbildības mazināšana. 

Viens no veidiem, kā pārvaldīt šo amatu, ir izveidot korporatīvu vienību, kas darbojas kā holdinga struktūra un kam kuģis pieder patiesā īpašnieka vārdā.

Nodokļu plānošanas prasības un pieejamās struktūras palīdzēs noteikt vēlamās jurisdikcijas. Tāpēc uz uzņēmumu attieksies vietējie tiesību akti un nodokļu režīms mūsdienu ārzonu jurisdikcijās, piemēram, Menas salā var nodrošināt nodokļu neitrāla un globāli atbilstošs risinājumi.

Menas sala piedāvā plašu struktūru klāstu galīgajam īpašniekam (UBO) un viņu padomniekiem; piemēram, Sabiedrības ar ierobežotu atbildību un Komandītsabiedrības. Kā minēts, strukturēšanas veidu parasti nosaka klienta apstākļi un mērķi, piemēram:

• Kuģa paredzētais lietojums, ti, privāts vai komerciāls
• UBO nodokļu pozīcija

Relatīvās vienkāršības un elastības dēļ parasti tiek ievēlētas komandītsabiedrības (LP) vai privātās sabiedrības ar ierobežotu atbildību (private Co). Parasti LP pārvalda īpašam nolūkam dibināts transportlīdzeklis (SPV) — bieži vien privātais uzņēmums.

Jahtas īpašumtiesības un komandītsabiedrības

Menas salā izveidotos LP pārvalda Partnerattiecību likums 1909. VP ir reģistrēta juridiska persona ar ierobežotu atbildību un sākotnēji var pieteikties uz atsevišķas juridiskas personas statusu saskaņā ar 2011. gada komandītsabiedrības (juridiskas personas) likums.

VP veido vismaz viens galvenais partneris un viens ierobežotais partneris. Pārvaldība ir uzticēta galvenajam partnerim, kurš iesaistās VP veiktajās darbībās, ti, ikdienas vadībā un jebkuru nepieciešamo lēmumu pieņemšanā utt. Svarīgi, ka galvenajam partnerim ir neierobežota atbildība, un tāpēc tas ir atbildīgs pilnā apmērā. visus radušos apgrūtinājumus un pienākumus. Šī iemesla dēļ galvenais partneris parasti būtu privātais uzņēmums.   

Ierobežotais partneris nodrošina VP turējumā esošo kapitālu – šajā gadījumā jahtas finansēšanas veidu (parādu vai pašu kapitālu). Ierobežotā partnera atbildība ir ierobežota līdz viņu ieguldījumam VP. Ir ļoti svarīgi, lai Ierobežotais partneris nepiedalītos VP aktīvajā pārvaldībā, lai tas netiktu uzskatīts par galveno partneri – zaudējot savu ierobežoto atbildību un, iespējams, izjaucot nodokļu plānošanu, radot neparedzētas nodokļu sekas.

VP vienmēr ir jābūt Menas salas reģistrētajam birojam.

Ģenerālpartneris būtu īpašam nolūkam dibināts uzņēmums (“SPV”), kas būtu privāts uzņēmums, ko pārvalda pakalpojumu sniedzējs, piemēram, Dixcart izveidotu Menas salas privāto sabiedrību kā ģenerālpartneri ar Menas salas direktoriem, un ierobežotais partneris būtu UBO.

Jahtas īpašumtiesības un SPV

Var būt noderīgi definēt, ko mēs domājam, sakot SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) ir juridiska persona, kas izveidota, lai sasniegtu noteiktu mērķi un kas parasti ir iekļauta riska ierobežošanai — neatkarīgi no tā, vai tā ir juridiska vai fiskālā atbildība. Tas var būt finansējuma piesaiste, darījuma veikšana, investīciju pārvaldība vai mūsu gadījumā darboties kā ģenerālpartneris.

SPV kārtotu visus jahtas efektīvai un produktīvai pārvaldībai nepieciešamos jautājumus; vajadzības gadījumā arī finansējuma nodrošināšanu. Piemēram, instrukciju sniegšana par būvniecību, konkursu iegādi, darbs ar dažādiem trešo pušu ekspertiem, lai apkalpē, pārvaldītu un veiktu jahtas apkopi utt.

Ja Menas sala ir vispiemērotākā dibināšanas jurisdikcija, ir pieejami divu veidu Private Co — tie ir Uzņēmumu likums 1931 un Uzņēmumu likums 2006 kompānijas.

1931. gada uzņēmumu likums (CA 1931):

CA 1931 uzņēmums ir tradicionālāka vienība, kurai nepieciešama juridiskā adrese, divi direktori un uzņēmuma sekretārs.

2006. gada uzņēmumu likums (CA 2006):

Salīdzinājumam, CA 2006 uzņēmums ir administratīvi racionalizētāks, un tam ir nepieciešams reģistrēts birojs, viens direktors (kas var būt korporatīva vienība) un reģistrēts aģents.

Kopš 2021. gada CA 2006 uzņēmumi var pārreģistrēties saskaņā ar CA1931 likumu, turpretim apgrieztā darbība vienmēr bija iespējama kopš CA 2006 darbības sākuma — tādējādi abi Private Co veidi ir konvertējami. Jūs varat vairāk par pārreģistrāciju lasiet šeit.

Mēs mēdzam redzēt CA 2006 maršrutu, ko izvēlas lielākā daļa jahtu struktūru piedāvātās relatīvās vienkāršības dēļ. Tomēr korporatīvā transportlīdzekļa izvēli regulēs plānošanas prasības un UBO mērķi.

Kur reģistrēt superjahtu?

Reģistrējot kuģi kādā no daudzajiem pieejamajiem kuģniecības reģistriem, īpašnieks izvēlas, kura tiesību aktos un jurisdikcijā tas kuģos. Šī izvēle regulēs arī prasības attiecībā uz kuģa regulēšanu un pārbaudi.

Daži reģistri piedāvā attīstītākas nodokļu un reģistrācijas procedūras, un jurisdikcija var piedāvāt arī dažādas juridiskas un nodokļu priekšrocības. Šo iemeslu dēļ Lielbritānijas sarkanais praporščiks bieži vien ir izvēles karogs — pieejams Sadraudzības valstīs, tostarp:

• Bermuda (1 kategorija)
• Britu Virdžīnu salas (1 kategorija)
• Kaimanu salas (1 kategorija)
• Gibraltārs (1 kategorija)
• Gērnsija (2 kategorija)
• cilvēka sala (1 kategorija)
• Džērsija (2 kategorija)
• Turks & Caicos (1 kategorija)

Papildus Kaimanu un Manksas valstu reģistrācijai mēs mēdzam redzēt, ka klienti atbalsta arī Māršala salas un Malta. Dixcart ir birojs Malta kas var pilnībā izskaidrot priekšrocības, ko piedāvā šī jurisdikcija, un kam ir liela pieredze kuģošanā ar kuģiem.

Visas četras šīs jurisdikcijas piedāvā administratīvās priekšrocības, modernu likumdošanas vidi un atbilst Parīzes saprašanās memorands par ostas valsts kontroli – starptautisks nolīgums starp 27 jūrniecības iestādēm.

Karoga izvēli atkal nosaka UBO mērķi un laivas izmantošanas veids.

Kāda ir ietekme uz superjahtas importu/eksportu?

Atkarībā no dažādu faktoru kopuma, kas saistīti ar īpašumtiesībām un reģistrāciju utt., kuģošana starp teritoriālajiem ūdeņiem bieži vien būs nopietni jāapsver. Nepareizi apstrādātos apstākļos var būt jāmaksā ievērojami muitas nodokļi.

Piemēram, jahtas, kas nav ES valstis, ir jāieved ES, un tām ir jāmaksā pilna PVN likme no jahtas vērtības, ja vien nevar piemērot atbrīvojumu vai procedūru. Tas var radīt ievērojamas izmaksas superjahtas īpašniekam, kurš tagad potenciāli atbildīgs par līdz pat 20%+ no jahtas vērtības importēšanas brīdī.

Kā minēts iepriekš, ar pareizu plānošanu var piemērot procedūras, kas var mazināt vai dzēst šo atbildību. Nosaukt dažus:

PVN procedūras privātām čarterjahtām

Pagaidu ieeja (TA) – privātās jahtas

TA ir ES muitas procedūra, kas ļauj ievest noteiktas preces (tostarp privātās jahtas) Muitas teritorijā ar pilnīgu vai daļēju atbrīvojumu no ievedmuitas nodevām un nodokļiem, ievērojot nosacījumus. Tas var nodrošināt atbrīvojumu no šādiem nodokļiem līdz 18 mēnešiem.

Īsumā:

• Šiem ārpussavienības kuģiem jābūt reģistrētiem ārpus ES (piemēram, Kaimanu salās, Menas salā vai Māršala salās utt.);
• Juridiskajam īpašniekam ir jābūt ārpus ES (piemēram, Menas salas LP un Private Co utt.); un
• Personai, kas apkalpo kuģi, jābūt ārpus ES (ti, UBO nav ES pilsonis). 

jūs varat vairāk par TA lasiet šeit.

PVN procedūras komerciālajām jahtām

Francijas komerciālais atbrīvojums (FCE)

FCE procedūra ļauj komerciālām jahtām, kas darbojas Francijas teritoriālajos ūdeņos, saņemt atbrīvojumu no PVN.

Lai gūtu labumu no FCE, jahtai ir jāatbilst 5 prasībām:

1. Reģistrēta kā komercjahta
2. Izmanto komerciāliem mērķiem
3. Uz kuģa jābūt pastāvīgai apkalpei
4. Kuģa garumam jābūt 15 m+
5. Vismaz 70% hartu ir jāveic ārpus Francijas teritoriālajiem ūdeņiem:
   • Kvalifikācijas braucieni ietver tādus kruīzus ārpus Francijas un ES ūdeņiem, piemēram: ceļojums sākas no citas ES vai ārpus ES teritorijas, vai jahta brauc starptautiskos ūdeņos vai sākas vai beidzas Francijā vai Monako caur starptautiskajiem ūdeņiem.

Tie, kas atbilst atbilstības kritērijiem, var saņemt atbrīvojumu no PVN importa gadījumā (parasti aprēķina no korpusa vērtības), bez PVN preču un pakalpojumu iegādei komerciālas tirdzniecības nolūkos, tostarp bez PVN par degvielas iegādi.

Kā redzat, lai gan FCE ir izdevīga, tā var būt funkcionāli sarežģīta, jo īpaši attiecībā uz 5. punkta ievērošanu. “Neatbrīvojuma” alternatīva ir Francijas apgrieztās iekasēšanas shēma (FRCS).

Francijas apgrieztās iekasēšanas shēma (FRCS)

ES direktīvas par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 194. pants stājās spēkā, lai samazinātu administratīvo PVN slogu gan ES dalībvalstīm, gan nereģistrētām personām, kas veic uzņēmējdarbību ES dalībvalstīs. Tā kā attiecībā uz ieviešanu tika piešķirta rīcības brīvība, Francijas iestādes varēja paplašināt šo direktīvu, lai, ieviešot FRCS, piedāvātu nereģistrētām vienībām noteiktas PVN priekšrocības.

Lai gan ES iestādēm ir jāveic 4 importi 12 mēnešu periodā, lai tie būtu piemēroti FRCS, uzņēmumiem ārpus ES (piemēram, reģistrētiem Menas salas LP) šim kritērijam nav jāatbilst. Tomēr viņiem joprojām būs jāpiesaista Francijas PVN aģents, lai palīdzētu veikt vietējos administratīvos pienākumus un formalitātes.

PVN par korpusa importu saskaņā ar FRCS nebūs jāmaksā, un tāpēc tas nebūs jāmaksā. Tomēr PVN par precēm un pakalpojumiem joprojām būs jāmaksā, taču to varēs atgūt vēlāk. Tāpēc pareiza FRCS piemērošana var nodrošināt naudas plūsmas neitrālu PVN risinājumu. 

Kad FRC importēšana ir pabeigta un jahta ir ievesta Francijā, jahtai tiek piešķirta brīva apgrozība un tā var bez ierobežojumiem darboties komerciāli jebkurā ES teritorijā.

Kā redzat, formalitāšu un iespējamo nodokļu saistību dēļ imports ir rūpīgi jāplāno un Dixcart jāsadarbojas ar specializētiem partneriem, lai nodrošinātu pareizu formalitāšu ievērošanu.

Maltas PVN atlikšana

Komerciālas fraktēšanas darbības gadījumā Malta sniedz papildu priekšrocības importēšanas jomā.

Normālos apstākļos jahtas ievešana Maltā piesaistītu PVN 18% apmērā. Tas būtu jāmaksā ievedot. Vēlāk, kad uzņēmums jahtu izmantos komercdarbībai, uzņēmums PVN deklarācijā atprasīs PVN atmaksu.

Maltas iestādes ir izstrādājušas PVN atlikšanas režīmu, kas novērš nepieciešamību fiziski samaksāt PVN par importu. PVN maksājums tiek atlikts līdz uzņēmuma pirmajai PVN deklarācijai, kurā PVN elements tiks deklarēts kā samaksāts un pieprasīts atpakaļ, kā rezultātā no naudas plūsmas viedokļa importējot tiek iegūta PVN neitrāla pozīcija.

Šai vienošanās nav pievienoti nekādi papildu nosacījumi.

Kā redzat, formalitāšu un iespējamo nodokļu saistību dēļ importēšana var būt sarežģīta, un tā ir rūpīgi jāplāno. 

Dixcart ir biroji abās cilvēka sala un Malta, un mēs varam palīdzēt, nodrošinot pareizu formalitāšu ievērošanu.

Apsvērumi apkalpes veidošanai

Parasti apkalpe tiek nodarbināta ar trešās puses aģentūras starpniecību. Šādos apstākļos trešās puses aģentūra noslēgs apkalpes līgumu ar īpašnieku (ti, VP). Aģentūra būs atbildīga par visu stāža un disciplīnas līmeņu apkalpes locekļu pārbaudi un piegādi – no kapteiņa līdz Dekhendam. Viņi strādās kopā ar pakalpojumu sniedzējiem, piemēram, Dixcart, lai nodrošinātu vislabāko iespējamo pieredzi UBO un viņu viesiem.

Kā Dixcart var atbalstīt jūsu superjahtu plānošanu

Pēdējo 50 gadu laikā Dixcart ir izveidojis spēcīgas darba attiecības ar dažiem jahtu nozares vadošajiem ekspertiem – no nodokļu un juridiskās plānošanas līdz celtniecībai, jahtu vadībai un apkalpei.

Apvienojumā ar mūsu plašo pieredzi korporatīvo vienību efektīvā un efektīvā darbībā, jahtu konstrukciju reģistrācijā un administrēšanā, mēs esam labā situācijā, lai palīdzētu ar visu izmēru un nolūku superjahtām.

Kontaktinformācija

Ja jums nepieciešama papildu informācija par jahtu strukturēšanu un to, kā mēs varam palīdzēt, lūdzu, sazinieties ar Paul Harvey pie Dixcart.

Alternatīvi, jūs varat izveidot savienojumu ar Pols vietnē LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited ir licencējusi Menas salas finanšu pakalpojumu iestāde.

Atpakaļ uz Listing