Планирате за суперјахта? Еве што треба да размислите (1 од 2)

  • објавување 8 Март 2024

  • | Суд IN840

Кога вие или вашиот клиент размислувате за нивната нова суперјахта, тоа може да ви донесе визии за луксузна релаксација, кристално чисти сини води и уживање на сонце; обратно, многу се сомневам дека првото нешто што ми паѓа на ум е потребата прецизно да се планираат даночните и управувачките импликации кои одат рака под рака со такво престижно средство.

Овде, во Дикскарт, сакавме да создадеме неколку корисни и информативни написи кои ќе служат како лесно сварливи воведи за некои клучни концепти за планирање на суперјахти:

  1. Клучните размислувања за сопственоста на Суперјахта; и,
  2. Подетален поглед на сопственичката структура, знамето, ДДВ и други размислувања преку работни студии на случај.

Во член 1 од 2, ќе разгледаме краток преглед на виталните елементи како што се:

Кои структури за држење треба да ги разгледам за суперјахта?

Кога ја разгледувате најефективната сопственичка структура, мора да земете предвид не само директно и индиректно оданочување, туку и ублажување на личната одговорност. 

Еден начин на управување со оваа позиција е преку основање на корпоративен ентитет, кој делува како холдинг структура, поседувајќи го садот во име на вистинскиот сопственик.

Барањата за даночно планирање и достапните структури ќе помогнат да се дефинираат посакуваните јурисдикции. Според тоа, субјектот ќе биде предмет на локалните закони и даночниот режим модерни офшор јурисдикции како Островот Ман може да обезбеди даночно неутрално глобално усогласени решенија.

Островот Човек нуди широк спектар на структури на Крајниот корисен сопственик (UBO) и нивните советници; како Приватни ограничени компании Ограничени партнерства. Како што е наведено, формата на структурирање генерално се определува од околностите и целите на клиентот, на пр.

  • Наменската употреба на бродот, т.е. приватна или комерцијална
  • Даночната позиција на UBO

Поради нивната релативна едноставност и флексибилност, најчесто се избираат Limited Partnerships (LP) или Private Limited Companies (Private Co). Вообичаено, LP е управуван од возило за специјални намени (SPV) - често приватна компанија.

Сопственост на јахти и ограничени партнерства

ЛП формирани на Островот Ман се управувани од Закон за партнерство 1909 година. ЛП е инкорпориран ентитет со ограничена одговорност и може да аплицира за посебно правно лице на почетокот според Закон за ограничено партнерство (правна личност) од 2011 година.

ЛП се состои од најмалку еден генерален партнер и еден ограничен партнер. Раководството му е доверено на генералниот партнер, кој се ангажира во активностите што ги врши ЛП, односно секојдневното управување и секое потребно донесување одлуки итн. Важно е генералниот партнер има неограничена одговорност, и затоа е одговорен во полн обем на сите направени товари и обврски. Поради оваа причина, генералниот партнер обично би бил приватна компанија.   

Ограничениот партнер го обезбедува капиталот што го поседува LP - во овој пример, начинот на финансирање на јахтата (долг или капитал). Одговорноста на ограничениот партнер е ограничена на обемот на нивниот придонес во ЛП. Од витално значење е Ограничениот партнер да не учествува во активното управување со ЛП, за да не се смета за генерален партнер - губејќи ја својата ограничена одговорност и потенцијално поразувајќи го даночното планирање, што ќе доведе до несакани даночни последици.

ЛП мора да има регистрирана канцеларија на островот Ман во секое време.

Генералниот партнер би бил возило за специјална намена („SPV“) во форма на приватно друштво управувано од давателот на услуги - на пример, Дикскарт би основал приватна компанија со ограничена одговорност на островот Ман како генерален партнер со директорите на Островот, и Ограничениот партнер би бил UBO.

Сопственост на јахти и SPV

Можеби е корисно да се дефинира што мислиме кога велиме SPV. Возило за специјална намена (SPV) е правно лице основано за постигнување на одредена цел, вообичаено инкорпорирана во ризикот од оградата - било да е тоа правна или фискална одговорност. Ова може да биде за подигање финансирање, спроведување трансакција, управување со инвестиции или во наш пример, дејствување како генерален партнер.

SPV ќе ги организира сите работи потребни за ефективно и ефикасно управување со јахтата; вклучувајќи го и обезбедувањето финансирање каде што е соодветно. На пример, давање инструкции за изградба, купување на тендери, работа со различни експерти од трети страни за екипаж, управување и преземање на одржување на јахтата итн.

Ако Островот Ман е најсоодветната јурисдикција за основање, достапни се два вида на Private Co - овие се Закон за компании 1931 година Закон за компании 2006 година компаниите.

Закон за компании од 1931 година (CA 1931):

Компанијата CA 1931 е потрадиционален ентитет, бара регистрирана канцеларија, двајца директори и секретар на компанијата.

Закон за компании од 2006 година (CA 2006):

За споредба, компанијата CA 2006 е административно понасочена, барајќи регистрирана канцеларија, еден директор (кој може да биде корпоративен ентитет) и регистриран агент.

Од 2021 година, компаниите од CA 2006 можат повторно да се регистрираат според Законот CA1931, додека обратното било секогаш можно од почетокот на CA 2006 година - така што двата типа на Private Co се конвертибилни. Ти можеш прочитајте повеќе за пререгистрацијата овде.

Имаме тенденција да ја видиме рутата CA 2006 избрана од повеќето структури за јахти, поради релативната понудена едноставност. Сепак, изборот на корпоративно возило ќе биде регулиран од барањата за планирање и целите на UBO.

Каде да ја регистрирам Суперјахтата?

Со регистрирање на бродот во еден од многуте достапни регистри за испорака, сопственикот избира според чии закони и јурисдикција ќе плови. Овој избор ќе ги регулира и барањата во врска со регулирањето и инспекцијата на бродот.

Одредени регистри нудат поразвиени даночни и процедури за регистрација, а јурисдикцијата може да понуди и различни правни и даночни поволности. Од овие причини, на Британски црвен знак често е знамето на избор - достапно преку земјите од Комонвелтот, вклучувајќи:

Покрај регистрациите на Кајман и Манкс, имаме тенденција да видиме и клиенти кои ги фаворизираат Маршалските Острови Малта. Дикскарт има канцеларија во Малта кој може целосно да ги објасни придобивките што ги нуди оваа јурисдикција и да има долгогодишно искуство со означување на бродови.

Сите четири од овие јурисдикции нудат административни придобивки, модерни законодавни средини и се во согласност со Париски меморандум за разбирање за државна контрола на пристаништето – меѓународен договор помеѓу 27 поморски власти.

Изборот на знамето повторно треба да се определи според целите на UBO и како чамецот е наменет да се користи.

Кои се импликациите за увозот/извозот на суперјахта?

Во зависност од мешавината на фактори кои се однесуваат на сопственоста и регистрацијата итн. пловењето меѓу територијалните води често ќе бара сериозно разгледување. Може да има значителни царински давачки, во погрешни околности.

На пример, јахтите кои не се членки на ЕУ мора да се увезуваат во ЕУ и подлежат на целосна стапка на ДДВ на вредноста на јахтата, освен ако може да се примени ослободување или постапка. Ова може да претставува значителни трошоци за сопственикот на суперјахта, сега потенцијално одговорен за до 20% + од вредноста на јахтата, во моментот на увозот.

Како што е наведено погоре, со соодветно планирање, може да се применат процедури кои можат да ја намалат или згаснат оваа обврска. Да наведеме неколку:

Процедури за ДДВ за приватни чартер јахти

Привремен прием (ТА) – Приватни јахти

ТП е царинска постапка на ЕУ, што дозволува одредени стоки (вклучувајќи приватни јахти) да се внесат во Царинската територија со целосно или делумно ослободување од увозни давачки и даноци, под услов. Ова може да обезбеди до 18 месеци ослободување од таквите даноци.

Накратко:

  • Тие бродови кои не се членки на ЕУ мора да бидат регистрирани надвор од ЕУ (на пр. Кајмански Острови, Остров Ман или Маршалски Острови итн.);
  • Правниот сопственик мора да не е член на ЕУ (на пр. Isle of Man LP и Private Co итн.); и
  • Поединецот што управува со бродот мора да не е член на ЕУ (т.е. UBO не е државјанин на ЕУ). 

Можете да ја прочитајте повеќе за ТА овде.

Процедури за ДДВ за комерцијални чартер јахти

Француско комерцијално ослободување (FCE)

Постапката FCE им овозможува на комерцијалните јахти кои работат во француските територијални води да имаат корист од ослободување од ДДВ.

За да има корист од FCE, јахтата треба да исполнува 5 барања:

  1. Регистриран како комерцијална јахта
  2. Се користи за комерцијални цели
  3. Имајте постојан екипаж на бродот
  4. Садот мора да биде 15 m+ во должина
  5. Најмалку 70% од повелбите мора да се спроведуваат надвор од француските територијални води:
    • Квалификуваните патувања ги вклучуваат оние крстарења надвор од француските води и водите на ЕУ, на пример: патување започнува од друга територија на ЕУ или не-ЕУ, или каде јахтата крстари во меѓународни води или започнува или завршува во Франција или Монако преку меѓународни води.

Оние кои ги исполнуваат критериумите за квалификување можат да имаат корист од ослободување од ДДВ при увоз (нормално пресметано на вредноста на трупот), без ДДВ за купување на материјали и услуги за потребите на комерцијално тргување, вклучувајќи без ДДВ за купување гориво.

Како што можете да видите, иако е корисен, FCE може да биде оперативно сложен, особено во однос на усогласеноста со точка 5. Алтернатива „не-исклучок“ е Француската шема за обратна наплата (FRCS).

Француска шема за обратно полнење (FRCS)

Член 194 од Директивата на ЕУ за заеднички систем на данок на додадена вредност беше воведен во сила за да се намали административниот товар на ДДВ и на земјите-членки на ЕУ и на нереаблираните лица кои вршат бизнис во земјите-членки на ЕУ. Поради дискрецијата дадена во однос на имплементацијата, француските власти можеа да ја прошират оваа Директива за да им понудат на неосновани субјекти одредени бенефиции за ДДВ преку спроведувањето на FRCS.

Додека ентитетите на ЕУ мора да направат 4 увози во период од 12 месеци, за да се квалификуваат за FRCS, ентитетите кои не се членки на ЕУ (како што се инкорпорираните ЛП од островот Ман) не треба да го исполнуваат овој критериум. Тие сепак ќе треба да ангажираат француски агент за ДДВ за да им помогне со локалните административни должности и формалности.

Нема да се плаќа ДДВ при увоз на трупот според FRCS, и како таков нема да бара исплата. Сепак, ДДВ за стоки и услуги сè уште ќе се плаќа, но може да се врати подоцна. Затоа, правилната примена на FRCS може да обезбеди неутрално решение за ДДВ за готовински прилив. 

Откако ќе заврши увозот на ФРЦ и јахтата ќе биде увезена во Франција, на јахтата ѝ се дава слободен промет и може да работи комерцијално на која било територија на ЕУ без ограничувања.

Како што можете да видите, поради формалностите и потенцијалните даночни обврски во прашање, увозот треба внимателно да се планира и Dixcart да работи со специјализирани партнери за да обезбеди соодветно усогласување со формалностите.

Одложување на ДДВ на Малта

Во случај на комерцијална чартер активност, Малта обезбедува дополнителна придобивка кога станува збор за увоз.

Во нормални околности, увозот на јахта во Малта ќе привлече ДДВ со стапка од 18%. Ова ќе треба да се плати при увоз. На подоцнежен датум, кога компанијата ја користи јахтата за комерцијални активности, компанијата ќе бара враќање на ДДВ назад во повратот за ДДВ.

Властите на Малта смислија аранжман за одложување на ДДВ со кој се елиминира потребата физички да се плаќа ДДВ при увоз. Плаќањето на ДДВ е одложено, до првата пријава на ДДВ на компанијата, каде што елементот ДДВ ќе се декларира како платен и ќе се бара назад, што ќе резултира со неутрална позиција за ДДВ од гледна точка на готовински тек при увозот.

Нема дополнителни услови поврзани со овој аранжман.

Како што можете да видите, поради формалностите и потенцијалните даночни обврски во прашање, увозот може да биде сложен и треба внимателно да се планира. 

Дикскарт има канцеларии и во двете Остров на Човекот Малта, и ние сме добро поставени да помогнеме, обезбедувајќи соодветно почитување на формалностите.

Размислувања за екипажот

Вообичаено е екипажот да биде вработен преку агенција од трета страна. Во такви околности, агенцијата од трета страна ќе склучи договор за екипаж со сопственикот (т.е. ЛП). Агенцијата ќе биде одговорна за проверка и снабдување на членови на екипажот од секое ниво на стаж и дисциплина - од капетан до Декхенд. Тие ќе работат заедно со давателите на услуги како Dixcart за да обезбедат најдобро можно искуство за UBO и нивните гости.

Како Dixcart може да го поддржи вашето планирање на суперјахта

Во текот на последните 50 години, Dixcart разви силни работни односи со некои од водечките експерти во индустријата за јахти - од даночно и законско планирање, до градење, управување со јахти и екипаж.

Кога се комбинираат со нашето долгогодишно искуство во ефективно и ефикасно работење на корпоративните субјекти, регистрација и администрација на структури на јахти, ние сме добро поставени да помогнеме со суперјахти од сите големини и намени.

Да стапат во контакт

Ако ви требаат дополнителни информации во врска со структурата на јахтата и како можеме да помогнеме, слободно стапете во контакт со Пол Харви во Дикскарт.

Алтернативно, можете да се поврзете со Пол на LinkedIn

Дикскарт Менаџмент (ИОМ) Ограничен е лиценциран од Органот за финансиски услуги на Островот Ман.

Назад на списокот