Барања за супстанции на островот Мен и Гернзи - Дали сте усогласени?
Позадина
Во 2017 година, Групата за Кодекс на однесување на Европската унија („ЕУ“) (оданочување на бизнисот) („COCG“) ги истражуваше даночните политики на голем број земји кои не се членки на ЕУ, вклучително и Островот Мен (ИОМ) и Гернзи, против концептот на стандарди за „добро даночно управување“ за даночна транспарентност, правично оданочување и мерки против базната ерозија и промена на добивката („BEPS“).
Иако COCG немаше загриженост за повеќето принципи на добро даночно управување бидејќи тие се однесуваат на ИОМ и Гернзи и голем број други јурисдикции кои ги подложуваат корпоративните профити на нула или речиси нула стапки или немаат корпоративни даночни режими, тие изразија загриженоста во врска со недостатокот на барање за економска суштина за субјектите кои вршат бизнис во и преку овие јурисдикции.
Како последица на тоа, во ноември 2017 година, ИОМ и Гернзи (заедно со неколку други јурисдикции) се обврзаа да ги решат овие проблеми. Оваа обврска се манифестираше во форма на барања за супстанции кои беа одобрени на 11 декември 2018 година. Законската регулатива се применува на пресметковните периоди кои започнуваат на или по 1 јануари 2019 година.
Crown Dependencies (дефинирани како ИОМ, Гернзи и Џерси), издаде конечно упатство („Упатство за супстанции“), во врска со барањата за супстанции на 22 ноември 2019 година, за да се дополни документот за клучните аспекти што беше издаден во декември 2018 година.
Кои се регулативите за економски супстанции?
Основното барање на регулативите за супстанции е дека компанијата со даночен резидент на островот Мен или Гернзи (на која се нарекува „Островот“) мора, за секој пресметковен период во кој остварува каков било приход од релевантниот сектор, да има „соодветна суштина“. во негова надлежност.
Релевантните сектори вклучуваат
- Банкарство
- Осигурување
- Испорака
- Управување со фондови (ова не вклучува компании кои се возила за колективни инвестиции)
- Финансирање и лизинг
- Седиштето
- Дистрибутивни и сервисни центри
- Pure Equity Holding Companies; и
- Интелектуална сопственост (за која има специфични барања со висок ризик
На високо ниво, компаниите со релевантен секторски приход, освен чистиот капитален холдинг, ќе имаат соодветна содржина на Островот, доколку се насочуваат и управуваат во јурисдикцијата, спроведуваат основни активности за генерирање приходи („CIGA“) во јурисдикцијата и да има соодветни луѓе, простории и расходи во јурисдикцијата.
Да се биде „насочен и управуван на островот“ се разликува од тестот за престој за „менаџмент и контрола“.
Компаниите мора да се погрижат да има соодветен број на состаноци на одборот* што се одржуваат и присуствуваат на соодветниот Остров за да се покаже дека компанијата има суштина. Ова барање не значи дека сите состаноци треба да се одржат на соодветниот остров. Клучните точки што треба да се земат предвид за да се исполни овој тест се:
- зачестеноста на состаноците – треба да биде доволна за да се задоволат деловните потреби на компанијата;
- како директорите присуствуваат на состаноците на одборот - кворум треба да биде физички присутен на Островот и даночните власти препорачаа мнозинството директори да бидат физички присутни. Понатаму, од директорите се очекува физички да присуствуваат на поголемиот дел од состаноците;
- одборот треба да има релевантно техничко знаење и искуство;
- на состаноците на одборот мора да се донесат стратешки и значајни одлуки.
*Записникот на одборот треба најмалку да ги докажува клучните стратешки одлуки кои се носат на состанокот одржан на соодветната локација. Ако одборот на директори, во пракса, не ги донесе клучните одлуки, даночните власти ќе бараат да разберат кој и каде го прави тоа.
Активности за генерирање на основни приходи (CIGA)
- Треба да се спроведат сите CIGA кои се наведени во релевантните регулативи на островите, но оние што се, мора да се усогласат со барањата за супстанција.
- Одредени улоги како што се ИТ и сметководствена поддршка не опфаќаат CIGA.
- Општо земено, барањата за супстанција се дизајнирани да ги почитуваат моделите за аутсорсинг, иако таму каде што CIGA се аутсорсинг тие сè уште треба да се спроведуваат на Островот и да бидат соодветно надгледувани.
Соодветно физичко присуство
- Се покажа со соодветно квалификувани вработени, простории и трошоци на Островот.
- Вообичаена практика е физичкото присуство да се докаже преку аутсорсинг на администратор или корпоративен давател на услуги со седиште на островот, иако таквите даватели не можат двојно да ги бројат нивните обезбедени ресурси.
Кои информации се потребни за да се обезбедат?
Како дел од процесот на поднесување данок на доход, од компаниите кои вршат релевантни активности ќе се бара да ги достават следните информации:
- бизнис/видови на приходи, со цел да се идентификува видот на релевантната активност;
- износот и видот на бруто приходот по релевантна дејност – ова генерално ќе биде бројката за обрт од финансиските извештаи;
- износ на оперативни расходи по релевантна активност – ова генерално ќе бидат оперативните расходи на компанијата од финансиските извештаи, без капитал;
- детали за просториите – деловна адреса;
- број на (квалификувани) вработени, наведувајќи го бројот на еквиваленти со полно работно време;
- потврда за Основните активности за генерирање приходи (CIGA), спроведени за секоја релевантна активност;
- потврда за тоа дали било која CIGA била аутсорсирана и доколку е така релевантни детали;
- финансиските извештаи; и
- нето книговодствената вредност на материјалните средства.
Законодавството на секој остров, исто така, вклучува специфични овластувања за барање дополнителни информации во врска со која било информација за супстанцијата дадена на или заедно со даночната пријава.
Законодавството им дозволува на даночните власти да се распрашуваат за даночната пријава на корпоративниот даночен обврзник, под услов известувањето за барањето да биде дадено во рок од 12 месеци од приемот на даночната пријава или измена на таа пријава.
Неуспехот да се усогласат
Исто така, важно е клиентите да продолжат да ја следат активноста на компанијата за да обезбедат тековно усогласување со барањата за супстанцијата, бидејќи компанијата може да не биде предмет на тест за супстанција за една година, но да падне во режим во следната година.
Може да се наметнат санкции вклучувајќи казни меѓу 50 и 100 илјади фунти за прв прекршок, со дополнителни финансиски казни за последователен прекршок. Дополнително, онаму каде што оценувачот верува дека не постои реална можност компанијата да ги исполни барањата за супстанцијата, тој може да бара компанијата да се повлече од регистарот.
Можете ли да се откажете од даночниот престој на островот?
На Островот Ман, на пример, ако, како што често се случува, таквите компании се всушност даночен резидент на друго место (и се регистрирани како такви), одборот на директори може да избере (во рамките на делот 2N(2) ITA 1970) да биде третирани како даночен резидент кој не е член на ИОМ. Ова значи дека тие ќе престанат да бидат корпоративни даночни обврзници на ИОМ и наредбата нема да важи за тие компании, иако компанијата сè уште ќе постои.
Во делот 2Н(2) се наведува „компанија не е жител на Островот Ман доколку може да се докаже на задоволство на оценувачот дека:
(а) неговиот бизнис е централно управуван и контролиран во друга земја; и
(б) е резидент за даночни цели според законот на другата земја; и
(в) или -
- тој е резидент за даночни цели според законот на другата земја според договор за двојно оданочување помеѓу Островот Ман и другата земја во која се применува клаузула за прекршување; или
- највисоката стапка со која која било компанија може да се наплати за данок на кој било дел од нејзината добивка во другата земја е 15% или повисока; и
(г) постои искрена комерцијална причина за неговиот статус на престој во другата земја, чиј статус не е мотивиран од желбата да се избегне или намали данокот на доход на Островот за кое било лице“.
Во Гернзи, како и на Островот Ман, ако компанијата е и може да докаже дека е даночен резидент на друго место, тогаш може да поднесе „707 компанија која бара статус на неданочен жител“, за да биде ослободена од усогласување со барањата за економската супстанција.
Гернзи и островот Мен - како можеме да помогнеме?
Дикскарт има канцеларии во Гернзи и Островот Мен и секоја е целосно запознаена со мерките што се имплементирани во овие јурисдикции и им помагаат на своите клиенти да обезбедат дека се исполнети соодветните барања за супстанции.
Доколку ви се потребни дополнителни информации во врска со економската суштина и усвоените мерки, ве молиме контактирајте со Стив де Џерси во нашата канцеларија во Гернзи: совети.guernsey@dixcart.com, или Дејвид Волш во канцеларијата на Дикскарт на Островот Мен во врска со примената на правилата за супстанцијата во оваа јурисдикција: совети.iom@dixcart.com
Доколку имате општо прашање во врска со економската суштина, ве молиме контактирајте: совети@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гернси: Целосна лиценца за доверба доделена од Комисијата за финансиски услуги Гернзи. Регистриран број на компанија Гернзи: 6512.
Дикскарт Менаџмент (ИОМ) Ограничен е лиценциран од Органот за финансиски услуги на Островот Ман.
