Keperluan Bahan Baru untuk Syarikat Isle of Man - Berkuat kuasa Januari 2019
Isle of Man Treasury telah menerbitkan draf Perintah Cukai Pendapatan (Keperluan Bahan) yang dicadangkan 2018. Draf Perintah ini, setelah muktamad, dan jika diluluskan oleh Tynwald (pada bulan Disember 2018), akan berkuat kuasa berkenaan dengan tempoh perakaunan yang bermula pada atau selepas 1 Januari 2019.
Ini bermakna dari Januari 2019, syarikat yang terlibat dalam "aktiviti yang relevan" harus menunjukkan bahawa mereka memenuhi syarat bahan tertentu, untuk mengelakkan sekatan.
Perintah ini sebagai tindak balas kepada tinjauan komprehensif yang dilakukan oleh Kumpulan Kod Etika EU mengenai Percukaian Perniagaan (COCG) untuk menilai lebih dari 90 bidang kuasa, termasuk Isle of Man (IOM) terhadap standard:
- Ketelusan cukai;
- Cukai yang adil;
- Pematuhan terhadap anti-BEPS (peralihan keuntungan hakisan asas)
Proses semakan berlaku pada tahun 2017 dan walaupun COCG berpuas hati bahawa IOM memenuhi piawaian ketelusan cukai dan pematuhan terhadap langkah-langkah anti-BEPS, COGC menimbulkan kebimbangan bahawa IOM, dan Tanggungan Mahkota lain tidak:
"Keperluan bahan undang-undang untuk entiti yang menjalankan perniagaan di atau melalui bidang kuasa."
Prinsip Tahap Tinggi
Tujuan dari perundangan yang diusulkan adalah untuk mengatasi kekhawatiran bahawa perusahaan di IOM (dan Dependensi Mahkota lain) dapat digunakan untuk menarik keuntungan yang tidak setara dengan kegiatan ekonomi dan kehadiran ekonomi yang besar di IOM.
Oleh itu, perundangan yang dicadangkan menghendaki syarikat-syarikat sektor yang relevan untuk menunjukkan bahawa mereka memiliki kandungan di Pulau dengan:
- Diarahkan dan dikendalikan di Pulau; dan
- Menjalankan Aktiviti Menjana Pendapatan Teras (CIGA) di Pulau; dan
- Mempunyai orang, premis dan perbelanjaan yang mencukupi di
Setiap keperluan ini dibincangkan secara terperinci di bawah.
Tindak Balas IOM
Pada akhir 2017, bersama dengan banyak bidang kuasa lain yang menghadapi kemungkinan menyenarai hitam, IOM komited untuk menangani masalah ini pada akhir Disember 2018.
Oleh kerana masalah yang sama ditimbulkan di Guernsey dan Jersey, pemerintah IOM, Guernsey dan Jersey telah bekerjasama untuk mengembangkan proposal untuk memenuhi komitmen mereka.
Sebagai hasil karya yang diterbitkan di Guernsey dan Jersey, IOM telah menerbitkan undang-undang dan panduan yang terbatas, dalam bentuk draf. Harap maklum bahawa panduan selanjutnya akan diberikan pada waktunya.
Perundangan serupa di ketiga bidang kuasa.
Selebihnya artikel ini memberi tumpuan khusus kepada draf perundangan IOM.
Perintah Cukai Pendapatan (Keperluan Bahan) 2018
Perintah ini akan dibuat oleh Perbendaharaan dan merupakan pindaan kepada Akta Cukai Pendapatan 1970.
Perundangan baru ini menetapkan untuk mengatasi masalah Komisi EU dan COCG melalui proses tiga tahap:
- Untuk mengenal pasti syarikat yang menjalankan "aktiviti yang berkaitan"; dan
- Untuk mengenakan keperluan bahan pada syarikat yang melakukan aktiviti yang berkaitan; dan
- Untuk menegakkan bahan
Setiap peringkat ini dan kesannya dibincangkan di bawah.
Tahap 1: Untuk mengenal pasti syarikat yang menjalankan "aktiviti yang berkaitan"
Perintah tersebut akan dikenakan untuk syarikat pemastautin pajak IOM yang terlibat dalam sektor yang berkaitan. Sektor yang berkaitan adalah seperti berikut:
a. perbankan
b. insurans
c. penghantaran
d. pengurusan dana (ini tidak termasuk syarikat yang merupakan Kenderaan Pelaburan Kolektif)
e. pembiayaan dan pajakan
f. ibu pejabat
g. operasi syarikat induk
h. memegang harta intelek (IP)
i. pusat pengedaran dan perkhidmatan
Ini adalah sektor yang dikenal pasti sebagai hasil kerja, oleh Forum Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) mengenai Amalan Cukai Berbahaya (FHTP), mengenai rezim pilihan. Senarai ini mewakili kategori pendapatan bergerak secara geografi iaitu sektor-sektor yang berisiko beroperasi dan memperoleh pendapatan mereka dari bidang kuasa selain daripada tempat mereka didaftarkan.
Tidak ada de minimus dari segi pendapatan, perundangan akan berlaku untuk semua perusahaan yang menjalankan kegiatan yang relevan di mana tahap pendapatan apa pun diterima.
Penentu utama adalah tempat tinggal cukai dan Penilai telah menunjukkan bahawa amalan yang ada akan berlaku, yaitu peraturan yang ditetapkan dalam PN 144/07. Oleh itu, apabila syarikat bukan IOM diperbadankan dalam sektor yang relevan, mereka hanya akan dibawa dalam skop Perintah jika mereka adalah pemastautin cukai IOM. Ini jelas merupakan pertimbangan penting: jika pemastautin di tempat lain peraturan yang relevan dengan negara tempat tinggal tersebut mungkin merupakan peraturan yang mengikat.
Tahap 2: Untuk mengenakan keperluan bahan pada syarikat yang melakukan aktiviti yang berkaitan
Keperluan bahan khusus berbeza mengikut sektor yang berkaitan. Secara amnya, untuk syarikat sektor yang relevan (selain syarikat pemegangan ekuiti murni) mempunyai kandungan yang mencukupi, ia mesti memastikan bahawa:
a. Ia diarahkan dan dikendalikan di pulau.
Perintah menetapkan bahawa syarikat itu diarahkan dan diuruskan * di Pulau. Mesyuarat dewan tetap harus berlangsung di Pulau, mesti ada korum pengarah yang hadir secara fizikal dalam mesyuarat, keputusan strategik mesti dibuat dalam mesyuarat, minit mesyuarat dewan mesti disimpan di Pulau dan para pengarah yang hadir dalam mesyuarat ini mesti mempunyai pengetahuan dan kepakaran yang diperlukan untuk memastikan bahawa dewan dapat melaksanakan tugasnya.
* Perhatikan bahawa ujian untuk "diarahkan dan dikelola" adalah ujian yang terpisah untuk ujian "pengurusan dan kontrol" yang digunakan untuk menentukan tempat tinggal syarikat. Tujuan ujian yang diarahkan dan dikendalikan adalah untuk memastikan bahawa terdapat banyak mesyuarat Lembaga Pengarah yang diadakan dan dihadiri di Pulau. Tidak semua mesyuarat Dewan perlu diadakan di Pulau, kita membincangkan makna "memadai" kemudian dalam artikel ini.
b. Terdapat sejumlah pekerja yang berkelayakan di Pulau ini.
Ketentuan ini nampaknya agak kabur kerana undang-undang secara khusus menyatakan bahawa pekerja tidak perlu diambil bekerja oleh syarikat, keadaan ini memfokuskan pada jumlah pekerja mahir yang mencukupi di Pulau, sama ada mereka bekerja atau tidak di tempat lain tidak. perkara.
Selain itu, apa yang dimaksud dengan 'memadai' dari segi angka sangat subjektif dan untuk tujuan perundangan yang dicadangkan ini, 'memadai' akan membawa makna biasa, seperti yang dibahas di bawah.
c. Ia memiliki perbelanjaan yang memadai, sebanding dengan tingkat kegiatan yang dilakukan di Pulau.
Sekali lagi, satu lagi ukuran subjektif. Akan tetapi, adalah tidak realistik untuk menerapkan formula khusus di semua perniagaan, kerana setiap perniagaan adalah unik dan merupakan tanggungjawab Lembaga Pengarah untuk memastikan syarat tersebut dipenuhi.
d. Ia mempunyai kehadiran fizikal yang mencukupi di Pulau.
Walaupun tidak ditentukan, ini mungkin termasuk memiliki atau menyewa pejabat, memiliki jumlah staf yang 'mencukupi', baik kakitangan pentadbiran dan pakar atau berkelayakan yang bekerja di pejabat, komputer, telefon dan sambungan internet dll.
e. Ia menjalankan aktiviti menjana pendapatan utama di Pulau
Perintah ini berusaha untuk menentukan apa yang dimaksudkan dengan 'aktiviti menjana pendapatan teras' (CIGA) untuk setiap sektor yang relevan, senarai kegiatan dimaksudkan sebagai panduan, tidak semua syarikat akan menjalankan semua kegiatan yang ditentukan, tetapi mereka mesti melaksanakan beberapa untuk mematuhi.
Sekiranya suatu aktiviti bukan merupakan sebahagian dari CIGA, misalnya, fungsi IT pejabat belakang, syarikat boleh melakukan outsourcing seluruh atau sebahagian dari aktiviti ini tanpa ada pengaruh terhadap kemampuan syarikat untuk memenuhi keperluan bahan. Begitu juga, syarikat boleh mendapatkan nasihat profesional pakar atau melibatkan pakar dalam bidang kuasa lain tanpa mempengaruhi pematuhannya dengan keperluan bahan.
Pada dasarnya, CIGA memastikan bahawa operasi utama perniagaan, iaitu operasi yang menghasilkan sebahagian besar pendapatan dilakukan di Pulau.
Outsourcing
Selanjutnya dari yang disebutkan di atas, sebuah syarikat boleh melakukan outsourcing, iaitu kontrak atau perwakilan kepada pihak ketiga atau kumpulan syarikat, beberapa atau semua kegiatannya. Penyumberan luar hanya masalah yang berpotensi jika berkaitan dengan CIGA. Sekiranya beberapa, atau semua, CIGA menggunakan sumber luar, syarikat mesti dapat menunjukkan bahawa terdapat pengawasan yang mencukupi terhadap aktiviti penyumberan luar dan bahawa penyumberan luar itu dilakukan kepada perniagaan IOM (yang sendiri mempunyai sumber daya yang mencukupi untuk melaksanakan tugas tersebut). Perincian tepat mengenai aktiviti penyumberan luar, termasuk, misalnya, jadual waktu mesti disimpan oleh syarikat kontrak.
Kuncinya di sini adalah nilai yang dihasilkan oleh aktiviti luar, jika CIGA. Dalam beberapa keadaan, misalnya, aktiviti pengkodean penyumberan luar, sangat sedikit yang dapat dihasilkan dari segi nilai, tetapi itu mungkin reka bentuk, pemasaran dan kegiatan lain yang dilakukan secara lokal yang tidak terpisahkan dari penciptaan nilai. Syarikat perlu melihat dengan teliti dari mana nilai itu berasal, iaitu siapa yang menghasilkannya untuk menilai sama ada aktiviti penyumberan luar menjadi masalah.
"Mencukupi"
Istilah 'memadai' bertujuan untuk mengambil definisi kamus:
"Cukup atau memuaskan untuk tujuan tertentu."
Penilai telah menasihatkan bahawa:
"Apa yang mencukupi untuk setiap syarikat akan bergantung pada fakta tertentu syarikat dan aktiviti perniagaannya."
Ini berbeza-beza untuk setiap entiti sektor yang relevan dan tanggung jawab syarikat berkenaan untuk memastikan syarikat itu menyimpan dan menyimpan rekod yang mencukupi yang menunjukkan bahawa ia mempunyai sumber daya yang mencukupi di Pulau.
Tahap 3: Untuk menguatkuasakan keperluan bahan
Perintah itu memberi Penilai dengan kuasa untuk meminta maklumat yang diperlukan untuk memuaskannya bahawa syarikat sektor yang berkaitan memenuhi keperluan bahan. Sekiranya Penilai tidak berpuas hati bahawa keperluan bahan telah dipenuhi untuk jangka masa tertentu, sekatan akan dikenakan.
Pengesahan Keperluan Bahan
Draf undang-undang memberikan Penilai dengan kuasa untuk meminta maklumat lebih lanjut dari syarikat sektor yang relevan untuk memastikan dirinya sendiri bahawa keperluan bahan telah dipenuhi.
Kegagalan untuk memenuhi permintaan boleh menyebabkan denda tidak melebihi £ 10,000. Sekiranya Penilai tidak berpuas hati bahawa keperluan bahan telah dipenuhi, sekatan akan dikenakan.
Syarikat IP berisiko tinggi
Secara umum, sebutan 'syarikat IP berisiko tinggi' merujuk kepada syarikat yang memegang IP di mana (a) IP telah dipindahkan ke Pulau pasca pembangunan dan / atau penggunaan utama IP adalah di luar Pulau atau (b) di mana IP diadakan di Pulau tetapi CIGA dijalankan di luar pulau.
Oleh kerana risiko pergeseran keuntungan dianggap lebih besar, undang-undang telah mengambil pendekatan yang agak keras terhadap syarikat IP berisiko tinggi, ia mengambil posisi 'bersalah kecuali terbukti sebaliknya'.
Syarikat IP berisiko tinggi harus membuktikan untuk setiap tempoh bahawa keperluan bahan yang mencukupi dalam menjalankan aktiviti menjana pendapatan teras telah dipenuhi di Pulau. Untuk setiap syarikat IP berisiko tinggi, pihak berkuasa cukai IOM akan menukar semua maklumat yang diberikan oleh syarikat itu dengan pihak berkuasa Negara Anggota EU yang berkaitan di mana ibu bapa dan pemilik hakiki dan / atau hakiki adalah / yang bermastautin. Ini akan sesuai dengan perjanjian pertukaran cukai antarabangsa yang ada.
"Untuk menolak anggapan dan tidak dikenakan sanksi lebih lanjut, syarikat IP berisiko tinggi harus memberikan bukti yang menjelaskan bagaimana fungsi DEMPE (pengembangan, peningkatan, penyelenggaraan, perlindungan dan eksploitasi) berada di bawah kawalannya dan ini telah melibatkan orang-orang yang sangat tinggi mahir dan menjalankan aktiviti teras mereka di Pulau ”.
Ambang bukti yang tinggi merangkumi rancangan perniagaan terperinci, bukti konkrit bahawa pengambilan keputusan berlaku di Pulau dan maklumat terperinci mengenai pekerja IOM mereka.
Sanksi
Sejajar dengan pendekatan yang lebih keras terhadap syarikat IP yang dinyatakan di atas, sekatan agak keras bagi syarikat tersebut.
Sama ada keperluan bahan telah dipenuhi, sesuai dengan pengaturan antarabangsa, Penilai akan mendedahkan kepada pegawai pajak EU yang relevan apa-apa maklumat yang berkaitan dengan syarikat IP berisiko tinggi.
Sekiranya syarikat IP berisiko tinggi tidak dapat menolak anggapan bahawa ia tidak memenuhi syarat kandungan, sekatannya adalah seperti berikut, (dinyatakan oleh jumlah ketidakpatuhan tahun berturut-turut):
- Tahun pertama, penalti sivil sebanyak £ 1
- Tahun ke-2, penalti sivil sebanyak £ 100,000 dan mungkin dijatuhkan dari daftar syarikat
- Tahun ke-3, mogok syarikat dari daftar syarikat
Sekiranya syarikat IP berisiko tinggi tidak dapat memberikan Penilai dengan maklumat tambahan yang diminta, syarikat itu akan dikenakan denda maksimum £ 10,000.
Untuk semua syarikat lain yang terlibat dalam sektor yang berkaitan (selain IP berisiko tinggi), sekatannya adalah seperti berikut, (dinyatakan oleh jumlah ketidakpatuhan tahun berturut-turut):
- Tahun pertama, penalti sivil sebanyak £ 1
- Tahun ke-2, penalti sivil sebanyak £ 50,000
- Tahun ke-3, penalti sivil sebanyak £ 100,000 dan mungkin dijatuhkan dari daftar syarikat
- Tahun ke-4, mogok syarikat dari daftar syarikat
Untuk setiap tahun ketidakpatuhan syarikat yang beroperasi di sektor yang relevan, Penilai akan mendedahkan kepada pegawai cukai EU apa-apa maklumat yang berkaitan dengan syarikat, ini boleh menunjukkan risiko reputasi yang serius kepada syarikat.
Anti penghindaran
Sekiranya Penilai mendapati bahawa dalam tempoh perakaunan mana-mana syarikat telah mengelakkan atau berusaha untuk mengelakkan penggunaan Perintah ini, Penilai boleh:
- Mendedahkan maklumat kepada pegawai cukai asing
- Mengeluarkan denda sivil kepada syarikat sebanyak 10,000 £
Seseorang (perhatikan bahawa "seseorang" tidak didefinisikan dalam perundangan ini) yang secara tidak sengaja telah menghindari atau berusaha untuk mengelakkan permohonan tersebut bertanggung jawab untuk:
- Jika sabit kesalahan: hak penjagaan maksimum 7 tahun, denda atau kedua-duanya
- Jika disabit kesimpulan: hak penjagaan maksimum 6 bulan, denda tidak melebihi £ 10,000, atau kedua-duanya
- Pendedahan maklumat kepada pegawai cukai asing
Sebarang rayuan akan didengar oleh Pesuruhjaya yang boleh mengesahkan, mengubah atau membalikkan keputusan Penilai.
Kesimpulan
Syarikat-syarikat yang beroperasi di industri sektor yang relevan sekarang berada di bawah tekanan untuk memastikan mereka mematuhi undang-undang baru yang akan dimulakan pada awal 2019.
Ini akan memberi kesan yang besar kepada banyak perniagaan IOM yang hanya mempunyai sedikit masa untuk menunjukkan kepada pihak berkuasa bahawa mereka mematuhi. Potensi penalti ketidakpatuhan boleh menyebabkan risiko reputasi yang merugikan, denda hingga £ 100,000 dan bahkan boleh menyebabkan syarikat akhirnya dibebaskan, setelah berpotensi, hanya dua tahun ketidakpatuhan berterusan untuk syarikat IP berisiko tinggi dan tiga tahun ketidakpatuhan untuk syarikat sektor lain yang berkaitan.
Di manakah ini meninggalkan kita?
Semua syarikat mesti mempertimbangkan sama ada mereka termasuk dalam sektor yang berkaitan, jika tidak maka tidak ada kewajiban yang ditanggung oleh Perintah ini. Namun, jika mereka berada di sektor yang relevan maka mereka perlu menilai kedudukan mereka.
Banyak syarikat dengan mudah dapat mengenal pasti sama ada mereka termasuk dalam sektor yang berkaitan atau tidak dan syarikat yang dikendalikan oleh CSP mungkin perlu menilai sama ada mereka mempunyai bahan yang diperlukan.
Apa yang mungkin berubah?
Kami berada di ambang Brexit dan, setakat ini, banyak perbincangan telah dilakukan dengan komisi EU dan rancangan undang-undang telah dikaji oleh mereka; namun, COCG hanya akan bertemu untuk membincangkan perkara-perkara seperti senarai hitam pada Februari 2019.
Oleh itu, masih belum dapat dilihat sama ada COCG bersetuju bahawa cadangan itu cukup jauh. Yang jelas, adalah bahawa undang-undang ini ada di sini untuk tetap dalam bentuk dan bentuk dan oleh itu syarikat perlu mempertimbangkan kedudukan mereka secepat mungkin.
laporan
Tarikh pelaporan paling awal adalah tempoh perakaunan yang berakhir pada 31 Disember 2019 dan oleh itu melaporkan pada 1 Januari 2020.
Penyata cukai korporat akan dipinda untuk merangkumi bahagian yang akan mengumpulkan maklumat berkaitan dengan keperluan substansi bagi syarikat yang beroperasi dalam industri sektor yang berkaitan.
Bagaimanakah kita dapat membantu?
Sekiranya anda berpendapat bahawa perniagaan anda mungkin terjejas oleh undang-undang baru, adalah penting anda mula menilai dan mengambil tindakan yang sewajarnya sekarang. Sila hubungi pejabat Dixcart di Isle of Man untuk membincangkan keperluan bahan dengan lebih terperinci: nasihat.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited dilesenkan oleh Isle of Man Financial Services Authority.
