Merancang untuk Superyacht? Inilah Perkara yang Perlu Anda Pertimbangkan (1 daripada 2)

  • Penerbitan Mac 8 2024

  • | Rujukan IN840

Apabila anda atau pelanggan anda memikirkan tentang Superyacht baharu mereka, ia mungkin menimbulkan penglihatan kelonggaran yang mewah, air biru jernih dan berjemur di bawah sinar matahari; Sebaliknya, saya amat meragui perkara pertama yang terlintas di fikiran ialah keperluan untuk merancang dengan teliti untuk implikasi cukai dan pengurusan yang seiring dengan aset berprestij itu.

Di Dixcart, kami ingin mencipta beberapa artikel yang berguna dan bermaklumat untuk memudahkan penghadaman pengenalan kepada beberapa konsep utama untuk perancangan kapal layar super:

  1. Pertimbangan utama untuk pemilikan Superyacht; dan,
  2. Melihat lebih dekat pada struktur pemilikan, Bendera, VAT dan pertimbangan lain melalui kajian kes kerja.

Dalam artikel 1 daripada 2, kita akan melihat secara ringkas elemen penting seperti:

Apakah Struktur Induk yang Perlu Saya Pertimbangkan Untuk Superyacht?

Apabila mempertimbangkan struktur pemilikan yang paling berkesan, anda mesti mengambil kira bukan sahaja cukai langsung dan tidak langsung, tetapi juga pengurangan liabiliti peribadi. 

Salah satu cara untuk menguruskan jawatan ini adalah melalui penubuhan entiti korporat, yang bertindak sebagai struktur pegangan, memiliki kapal bagi pihak Pemilik Manfaat.

Keperluan perancangan cukai dan struktur yang tersedia akan membantu menentukan bidang kuasa yang diingini. Entiti itu akan tertakluk kepada undang-undang tempatan dan rejim cukai, oleh itu bidang kuasa luar pesisir moden seperti Isle of Man boleh menyediakan cukai neutral and mematuhi global penyelesaian.

Isle of Man menawarkan pelbagai jenis struktur kepada Pemilik Manfaat Utama (UBO) dan penasihat mereka; seperti Syarikat Sendirian Berhad and Perkongsian Terhad. Seperti yang dinyatakan, bentuk penstrukturan secara amnya ditentukan oleh keadaan dan objektif pelanggan, cth:

  • Kegunaan kapal yang dimaksudkan iaitu persendirian atau komersial
  • Kedudukan cukai UBO

Disebabkan kesederhanaan dan fleksibiliti relatifnya, Perkongsian Terhad (LP) atau Syarikat Terhad Persendirian (Private Co) biasanya dipilih. Lazimnya, LP dikendalikan oleh Kenderaan Tujuan Khas (SPV) – selalunya Syarikat Swasta.

Pemilikan Kapal Layar dan Perkongsian Terhad

LP yang dibentuk di Isle of Man ditadbir oleh Akta Perkongsian 1909. LP ialah entiti yang diperbadankan dengan liabiliti terhad dan boleh memohon untuk personaliti undang-undang yang berasingan pada awalnya di bawah Akta Perkongsian Terhad (Personaliti Undang-undang) 2011.

LP terdiri daripada sekurang-kurangnya satu Rakan Kongsi Am dan satu Rakan Kongsi Terhad. Pengurusan terletak hak pada Rakan Kongsi Am, yang terlibat dalam aktiviti yang dijalankan oleh LP iaitu pengurusan harian dan sebarang pembuatan keputusan yang diperlukan dll. Yang penting Rakan Kongsi Am mempunyai liabiliti tanpa had, dan oleh itu bertanggungjawab sepenuhnya segala beban dan kewajipan yang ditanggung. Atas sebab ini, Rakan Kongsi Umum biasanya merupakan Syarikat Swasta.   

Rakan Kongsi Terhad menyediakan modal yang dipegang oleh LP – dalam hal ini, kaedah membiayai kapal layar (hutang atau ekuiti). Liabiliti Rakan Kongsi Terhad adalah terhad kepada takat sumbangan mereka kepada LP. Rakan Kongsi Terhad tidak mengambil bahagian dalam pengurusan aktif LP adalah amat penting, supaya mereka tidak dianggap sebagai Rakan Kongsi Am – kehilangan liabiliti terhad mereka dan berpotensi mengalahkan perancangan cukai, yang membawa kepada akibat cukai yang tidak diingini.

LP mesti mempunyai Pejabat Berdaftar Isle of Man pada setiap masa.

Rakan Kongsi Am akan menjadi Kenderaan Tujuan Khas (“SPV”) dalam bentuk Private Co yang diuruskan oleh pembekal perkhidmatan – contohnya, Dixcart akan menubuhkan Syarikat Isle of Man Private Limited sebagai Rakan Kongsi Am dengan Pengarah Isle of Man, dan Rakan Kongsi Terhad ialah UBO.

Pemilikan Kapal Layar dan SPV

Mungkin berguna untuk mentakrifkan apa yang kami maksudkan apabila kami menyebut SPV. Kenderaan Tujuan Khas (SPV) ialah entiti undang-undang yang ditubuhkan untuk mencapai tujuan yang ditetapkan, biasanya digabungkan dengan risiko ringfence - sama ada liabiliti undang-undang atau fiskal. Ini boleh menjadi untuk meningkatkan pembiayaan, menjalankan transaksi, mengurus pelaburan atau dalam contoh kami, bertindak sebagai Rakan Kongsi Am.

SPV akan mengatur sebarang perkara yang diperlukan untuk pengurusan kapal layar yang berkesan dan cekap; termasuk penyediaan pembiayaan di mana sesuai. Contohnya, mengarahkan pembinaan, pembelian tender, bekerja dengan pelbagai pakar pihak ketiga untuk kru, mengurus dan menjalankan penyelenggaraan Kapal Layar dsb.

Jika Isle of Man adalah bidang kuasa penubuhan yang paling sesuai, terdapat dua jenis Private Co yang tersedia – ini adalah Akta Syarikat 1931 and Akta Syarikat 2006 syarikat-syarikat.

Akta Syarikat 1931 (CA 1931):

Syarikat CA 1931 ialah entiti yang lebih tradisional, memerlukan Pejabat Berdaftar, dua Pengarah dan seorang Setiausaha Syarikat.

Akta Syarikat 2006 (CA 2006):

Sebagai perbandingan, syarikat CA 2006 lebih diselaraskan secara pentadbiran, memerlukan Pejabat Berdaftar, Pengarah tunggal (yang boleh menjadi entiti korporat) dan Ejen Berdaftar.

Sejak 2021, syarikat CA 2006 boleh mendaftar semula di bawah Akta CA1931, manakala songsangan sentiasa mungkin sejak permulaan CA 2006 – oleh itu, kedua-dua jenis Private Co boleh ditukar. Awak boleh baca lebih lanjut mengenai pendaftaran semula di sini.

Kami cenderung melihat laluan CA 2006 dipilih oleh kebanyakan struktur kapal layar, kerana kesederhanaan relatif yang ditawarkan. Walau bagaimanapun, pilihan kenderaan korporat akan dikawal oleh keperluan perancangan dan objektif UBO.

Di mana Saya Harus Mendaftar Superyacht?

Dengan mendaftarkan kapal ke salah satu daripada banyak pendaftaran perkapalan yang tersedia, pemilik memilih undang-undang dan bidang kuasa yang mereka akan belayar. Pilihan ini juga akan mengawal keperluan mengenai peraturan dan pemeriksaan kapal.

Pendaftaran tertentu menawarkan prosedur cukai dan pendaftaran yang lebih maju, dan bidang kuasa juga mungkin menawarkan pelbagai faedah undang-undang dan cukai. Atas sebab-sebab ini, British Red Ensign selalunya bendera pilihan – tersedia melalui negara Komanwel, termasuk:

Sebagai tambahan kepada pendaftaran Cayman dan Manx, kami cenderung juga melihat pelanggan menyukainya Kepulauan Marshall and Malta. Dixcart mempunyai pejabat di Malta yang boleh menerangkan sepenuhnya faedah yang ditawarkan oleh bidang kuasa ini dan mempunyai pengalaman luas membenderakan kapal.

Keempat-empat bidang kuasa ini menawarkan faedah pentadbiran, persekitaran perundangan moden dan mematuhi Memorandum Persefahaman Paris mengenai Kawalan Negeri Pelabuhan – perjanjian antarabangsa antara 27 Pihak Berkuasa Maritim.

Pemilihan bendera sekali lagi harus ditentukan oleh objektif UBO dan cara bot itu bertujuan untuk digunakan.

Apakah Implikasi Untuk Import/Eksport Superyacht?

Bergantung pada gabungan faktor yang berkaitan dengan pemilikan dan pendaftaran dll. belayar antara perairan wilayah selalunya memerlukan pertimbangan yang serius. Mungkin terdapat Duti Kastam yang perlu dibayar, dalam keadaan yang salah dikendalikan.

Sebagai contoh, kapal layar bukan EU mesti diimport ke EU dan tertakluk kepada VAT kadar penuh ke atas nilai kapal layar, melainkan pengecualian atau prosedur boleh digunakan. Ini boleh memberikan kos yang besar untuk pemilik kapal layar super, yang kini berpotensi bertanggungjawab sehingga 20%+ daripada nilai kapal layar, pada masa pengimportan.

Seperti yang dinyatakan di atas, dengan perancangan yang betul, prosedur boleh digunakan yang boleh mengurangkan atau memadamkan liabiliti ini. Untuk menamakan beberapa:

Prosedur VAT untuk Kapal Layar Sewa Persendirian

Kemasukan Sementara (TA) – Kapal Layar Persendirian

TA ialah prosedur Kastam EU, yang membenarkan barangan tertentu (termasuk Kapal Layar persendirian) dibawa masuk ke Wilayah Kastam dengan pelepasan keseluruhan atau sebahagian daripada duti import dan cukai, tertakluk kepada syarat. Ini boleh memberikan sehingga 18 bulan pengecualian daripada cukai tersebut.

Secara ringkas:

  • Kapal bukan EU tersebut mesti didaftarkan di luar EU (cth. Kepulauan Cayman, Isle of Man atau Kepulauan Marshall dll.);
  • Pemilik sah mestilah bukan EU (cth Isle of Man LP dan Private Co dsb.); dan
  • Individu yang mengendalikan kapal mestilah bukan EU (iaitu UBO bukan warga EU). 

Anda boleh baca lebih lanjut tentang TA di sini.

Prosedur VAT untuk Kapal Layar Piagam Komersial

Pengecualian Komersial Perancis (FCE)

Prosedur FCE membenarkan kapal layar komersial yang beroperasi di perairan wilayah Perancis mendapat manfaat daripada pengecualian VAT.

Untuk mendapat manfaat daripada FCE, kapal layar perlu mematuhi 5 keperluan:

  1. Berdaftar sebagai kapal layar komersial
  2. Digunakan untuk tujuan komersial
  3. Mempunyai krew tetap di atas kapal
  4. Panjang kapal mestilah 15m+
  5. Sekurang-kurangnya 70% daripada piagam mesti dijalankan di luar Perairan Wilayah Perancis:
    • Pelayaran yang layak termasuk pelayaran di luar perairan Perancis dan EU, contohnya: perjalanan bermula dari wilayah EU atau bukan EU yang lain, atau tempat pelayaran kapal layar di perairan antarabangsa, atau bermula atau berakhir di Perancis atau Monaco melalui perairan antarabangsa.

Mereka yang memenuhi kriteria kelayakan boleh mendapat manfaat daripada pengecualian VAT ke atas pengimportan (biasanya dikira berdasarkan nilai badan kapal), tiada VAT ke atas pembelian bekalan dan perkhidmatan untuk tujuan perdagangan secara komersial, termasuk tiada VAT ke atas pembelian bahan api.

Seperti yang anda lihat, walaupun bermanfaat, FCE boleh menjadi rumit dari segi operasi, terutamanya berkenaan dengan pematuhan dengan perkara 5. Alternatif "tidak dikecualikan" ialah Skim Caj Balik Perancis (FRCS).

Skim Caj Songsang Perancis (FRCS)

Perkara 194 Arahan EU mengenai Sistem Biasa Cukai Nilai Tambah telah dikuatkuasakan untuk mengurangkan beban VAT pentadbiran bagi kedua-dua Negara Anggota EU dan orang tidak mantap yang menjalankan perniagaan di negara anggota EU. Disebabkan oleh budi bicara yang diberikan berkaitan pelaksanaan, Pihak Berkuasa Perancis dapat melanjutkan Arahan ini untuk menawarkan entiti tidak mantap faedah VAT tertentu melalui pelaksanaan FRCS.

Walaupun entiti EU mesti membuat 4 pengimportan dalam tempoh 12 bulan, untuk layak menerima FRCS, entiti bukan EU (seperti LP Isle of Man yang diperbadankan) tidak perlu memenuhi kriteria ini. Walau bagaimanapun, mereka masih perlu menghubungi ejen VAT Perancis untuk membantu dengan tugas dan formaliti pentadbiran tempatan.

Tiada VAT akan dibayar ke atas pengimportan badan kapal di bawah FRCS, dan oleh itu tidak memerlukan pembayaran. Walaupun begitu, VAT ke atas barangan dan perkhidmatan masih akan dibayar, tetapi boleh dituntut semula kemudian. Oleh itu, penggunaan FRCS yang betul boleh menyediakan penyelesaian VAT neutral aliran tunai. 

Setelah pengimportan FRC telah selesai dan kapal layar telah diimport ke Perancis, kapal layar itu diberikan peredaran bebas dan boleh beroperasi secara komersial dalam mana-mana wilayah EU tanpa sekatan.

Seperti yang anda boleh lihat, disebabkan formaliti dan liabiliti cukai yang berpotensi dipertaruhkan, pengimportan perlu dirancang dengan teliti dan Dixcart bekerjasama dengan rakan kongsi pakar untuk memastikan pematuhan yang betul dengan formaliti.

Penangguhan VAT Malta

Dalam kes aktiviti penyewaan komersial, Malta menyediakan faedah tambahan apabila ia berkaitan dengan pengimportan.

Dalam keadaan biasa, mengimport kapal layar ke Malta akan menarik Vat pada kadar 18%. Ini perlu dibayar semasa pengimportan. Pada masa akan datang, apabila syarikat menggunakan kapal layar untuk aktiviti komersial, syarikat akan menuntut bayaran balik Vat kembali dalam pemulangan Vat.

Pihak berkuasa Malta telah merangka pengaturan penangguhan Vat yang menghapuskan keperluan untuk membayar VAT secara fizikal untuk pengimportan. Pembayaran VAT ditangguhkan, sehingga pemulangan VAT pertama syarikat, di mana elemen VAT akan diisytiharkan sebagai dibayar dan dituntut kembali, menghasilkan kedudukan neutral VAT dari sudut aliran tunai semasa pengimportan.

Tiada syarat lanjut yang dilampirkan pada pengaturan ini.

Seperti yang anda lihat, disebabkan formaliti dan liabiliti cukai yang berpotensi dipertaruhkan, pengimportan boleh menjadi rumit dan perlu dirancang dengan teliti. 

Dixcart mempunyai pejabat di kedua-dua Isle of Man and Malta, dan kami berada pada kedudukan yang baik untuk membantu, memastikan pematuhan yang betul dengan formaliti.

Pertimbangan Krew

Ia adalah perkara biasa bagi anak kapal untuk diambil bekerja melalui agensi pihak ketiga. Dalam keadaan sedemikian, agensi pihak ketiga akan mengadakan perjanjian kru dengan entiti pemilik (iaitu LP). Agensi itu akan bertanggungjawab untuk memeriksa dan membekalkan anak kapal dari setiap peringkat kekananan dan disiplin - dari Kapten hingga Deckhand. Mereka akan bekerjasama dengan penyedia perkhidmatan seperti Dixcart untuk memastikan pengalaman terbaik untuk UBO dan tetamu mereka.

Bagaimana Dixcart boleh Menyokong Perancangan Superyacht anda

Sepanjang 50 tahun yang lalu, Dixcart telah membangunkan hubungan kerja yang kukuh dengan beberapa pakar terkemuka industri kapal layar – daripada perancangan cukai dan undang-undang, kepada bangunan, pengurusan kapal layar dan anak kapal.

Apabila digabungkan dengan pengalaman luas kami dalam operasi entiti korporat yang berkesan dan cekap, pendaftaran dan pentadbiran struktur kapal layar, kami berada pada kedudukan yang baik untuk membantu dengan kapal layar super dari semua saiz dan tujuan.

Berhubung Dengan Kami

Jika anda memerlukan maklumat lanjut mengenai penstrukturan kapal layar dan cara kami boleh membantu, sila hubungi Paul Harvey di Dixcart.

Sebagai alternatif, anda boleh berhubung dengan Paul di LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited dilesenkan oleh Isle of Man Financial Services Authority.

Kembali ke Penyenaraian