Rekwiżiti ta 'Sustanza fl-Isle of Man u Guernsey - Inti Konformi?

Sfond

Fl-2017, il-Grupp tal-Kodiċi ta ’Kondotta tal-Unjoni Ewropea (“ UE ”) (Tassazzjoni Kummerċjali) (“ COCG ”) investigat il-politiki tat-taxxa ta’ numru kbir ta ’pajjiżi mhux tal-UE, inklużi l-Isle of Man (IOM) u Guernsey, kontra il-kunċett ta ’standards ta’ “governanza tajba tat-taxxa” ta ’trasparenza tat-taxxa, tassazzjoni ġusta u miżuri kontra l-Erożjoni tal-Bażi u t-Trasferiment tal-Profitt (“ BEPS ”).

Għalkemm is-COCG ma kellu l-ebda tħassib dwar il-biċċa l-kbira tal-prinċipji ta ’governanza tajba tat-taxxa peress li huma relatati mal-IOM u Guernsey u numru ta’ ġurisdizzjonijiet oħra li jissoġġettaw il-profitti korporattivi għal rati żero jew kważi żero, jew m’għandhomx reġimi ta ’taxxa korporattiva, huma esprimew tħassib dwar in-nuqqas ta 'rekwiżit ta' sustanza ekonomika għal entitajiet li jagħmlu negozju f'dawn il-ġurisdizzjonijiet u permezz tagħhom.

Bħala konsegwenza, f'Novembru 2017 l-IOM u Guernsey (flimkien ma 'bosta ġurisdizzjonijiet oħra) impenjaw ruħhom li jindirizzaw dan it-tħassib. Dan l-impenn wera ruħu fil-forma tar-Rekwiżiti ta ’Sustanza li ġew approvati fil-11 ta’ Diċembru 2018. Il-leġiżlazzjoni tapplika għal perjodi ta ’kontabilità li jibdew fl-1 ta’ Jannar 2019 jew wara.

Id-Dipendenzi tal-Kuruna (definiti bħala l-IOM, Guernsey u Jersey), ħarġu gwida finali ("Gwida għas-Sustanza"), rigward ir-Rekwiżiti tas-Sustanza fit-22 ta 'Novembru 2019, biex jissupplimentaw id-dokument tal-aspetti ewlenin li kienu nħarġu f'Diċembru 2018.

X'inhuma r-Regolamenti dwar is-Sustanza Ekonomika?

Ir-rekwiżit ewlieni tar-Regolamenti dwar is-Sustanza huwa li kumpanija residenti fit-taxxa ta ’Isle of Man jew Guernsey (imsejħa kull waħda bħala“ il-Gżira ”) għandha, għal kull perjodu ta’ kontabilità li fih tieħu kwalunkwe dħul minn settur rilevanti, ikollha “sustanza adegwata” fil-ġurisdizzjoni tagħha.

Setturi rilevanti jinkludu

• Bankarja
• Assigurazzjoni
• tbaħħir
• Ġestjoni tal-Fond (dan ma jinkludix kumpaniji li huma Vetturi ta ’Investiment Kollettiv)
• Finanzjament u kiri
• Kwartieri ġenerali
• Ċentri ta 'distribuzzjoni u servizz
• Kumpaniji Holding ta 'Ekwità Pura; u
• Propjetà Intellettwali (li għaliha hemm rekwiżiti speċifiċi f'riskju għoli

F'livell għoli, kumpaniji bi dħul rilevanti fis-settur, minbarra kumpaniji azzjonarji purament azzjonarji, se jkollhom sustanza adegwata fil-Gżira, jekk ikunu diretti u ġestiti fil-ġurisdizzjoni, iwettqu attivitajiet ewlenin li jiġġeneraw dħul ("CIGA") fil-ġurisdizzjoni u jkollhom nies, bini u nefqa adegwati fil-ġurisdizzjoni.

Diretti u Immexxi

Li tkun 'dirett u ġestit fil-Gżira' huwa distint mit-test tar-residenza ta '' ġestjoni u kontroll '. 

Il-kumpaniji għandhom jiżguraw li jkun hemm numru adegwat ta 'laqgħat tal-bord * li jsiru u li jattendu fil-Gżira rilevanti biex juru li l-kumpanija għandha sustanza. Dan ir-rekwiżit ma jfissirx li l-laqgħat kollha għandhom isiru fil-Gżira rilevanti. Il-punti ewlenin ta 'konsiderazzjoni biex jintlaħaq dan it-test huma:

• il-frekwenza tal-laqgħat - għandha tkun biżżejjed biex tissodisfa l-ħtiġijiet tan-negozju tal-kumpanija;
• kif diretturi jattendu laqgħat tal-bord - kworum għandu jkun fiżikament preżenti fil-Gżira u l-awtoritajiet tat-taxxa rrakkomandaw li l-maġġoranza tad-diretturi għandhom ikunu preżenti fiżikament. Barra minn hekk, id-diretturi huma mistennija li jattendu fiżikament il-maġġoranza tal-laqgħat;
• il-bord għandu jkollu għarfien tekniku u esperjenza rilevanti;
• deċiżjonijiet strateġiċi u sinifikanti għandhom jittieħdu fil-laqgħat tal-bord.

* Il-minuti tal-bord għandhom mill-inqas juru evidenza ta 'deċiżjonijiet strateġiċi ewlenin fil-laqgħa li saret fil-post xieraq. Jekk il-bord tad-diretturi, fil-prattika, ma jiħux id-deċiżjonijiet ewlenin, l-awtoritajiet tat-taxxa jfittxu li jifhmu min jagħmel, u fejn.

Attivitajiet Ewlenin li Jiġġeneraw Dħul (CIGA)

• Is-CIGAs kollha li huma elenkati fir-Regolamenti tal-Gżejjer rilevanti għandhom isiru, iżda dawk li huma, għandhom jikkonformaw mar-rekwiżiti tas-sustanza.
• Ċerti rwoli ta 'back office bħall-IT u l-appoġġ tal-kontabilità ma jinkludux CIGAs.
• B’mod ġenerali, ir-rekwiżiti tas-sustanza ġew iddisinjati biex jirrispettaw il-mudelli ta ’esternalizzazzjoni, għalkemm fejn is-CIGAs jiġu esternalizzati xorta għandhom jitwettqu fil-Gżira u jiġu sorveljati b’mod adegwat.

Preżenza Fiżika Adegwata

• Muri billi jkollok impjegati, postijiet u nefqa kwalifikati b'mod adegwat fuq il-Gżira.
• Hija prattika komuni li l-preżenza fiżika tista 'tintwera permezz ta' esternalizzazzjoni lil amministratur ibbażat fuq il-Gżira jew fornitur ta 'servizzi korporattivi, għalkemm tali fornituri ma jistgħux jgħoddu darbtejn ir-riżorsi tagħhom provduti.

X'informazzjoni hija meħtieġa li tiġi pprovduta?

Bħala parti mill-proċess tal-preżentazzjoni tat-taxxa fuq id-dħul, il-kumpaniji li jwettqu attivitajiet rilevanti jkunu meħtieġa jipprovdu l-informazzjoni li ġejja:

• tipi ta 'negozju / dħul, sabiex jiġi identifikat it-tip ta' attività rilevanti;
• ammont u tip ta 'dħul gross skont l-attività rilevanti - din ġeneralment tkun iċ-ċifra tal-bejgħ mid-dikjarazzjonijiet finanzjarji;
• ammont tan-nefqa operattiva skont l-attività rilevanti - din ġeneralment tkun in-nefqa operattiva tal-kumpanija mir-rapporti finanzjarji, eskluż il-kapital;
• dettalji tal-post - indirizz tan-negozju;
• numru ta 'impjegati (kwalifikati), li jispeċifikaw in-numru ta' ekwivalenti full-time;
• konferma tal-Attivitajiet Ewlenin tal-Ġenerazzjoni tad-Dħul (CIGA), imwettqa għal kull attività rilevanti;
• konferma ta 'jekk xi CIGA ġietx esternalizzata u jekk hu hekk dettalji rilevanti;
• id-dikjarazzjonijiet finanzjarji; u
• valur kontabbli nett ta 'assi tanġibbli.

Il-leġiżlazzjoni f'kull Gżira tinkludi wkoll setgħat speċifiċi biex titlob informazzjoni addizzjonali fir-rigward ta 'kwalunkwe informazzjoni dwar is-sustanza pprovduta fid-dikjarazzjoni tat-taxxa fuq id-dħul jew mad-dħul.

Il-leġiżlazzjoni tippermetti lill-awtoritajiet tat-Taxxa fuq id-Dħul li jinvestigaw id-dikjarazzjoni tat-taxxa fuq id-dħul ta ’kontribwent tat-taxxa korporattiva, bil-kondizzjoni li l-avviż ta’ l-inkjesta jingħata fi żmien 12-il xahar mill-irċevuta tad-dikjarazzjoni tat-taxxa fuq id-dħul, jew emenda għal dik id-dikjarazzjoni.

Nuqqas li Tikkonforma

Huwa importanti wkoll, li l-klijenti jkomplu jissorveljaw l-attività tal-kumpanija biex jiżguraw konformità kontinwa mar-rekwiżiti tas-sustanzi, billi kumpanija tista 'ma tkunx soġġetta għat-test tas-sustanza f'sena iżda taqa' fir-reġim f'sena sussegwenti.  

Jistgħu jiġu imposti sanzjonijiet inklużi pieni bejn £ 50k u £ 100k għall-ewwel reat, b'pieni finanzjarji addizzjonali għal reat sussegwenti. Barra minn hekk, fejn l-Evalwatur jemmen li m'hemm l-ebda possibbiltà realistika li kumpanija tissodisfa r-rekwiżiti tas-sustanza, huwa jista 'jfittex li l-kumpanija tħassar ir-reġistru.

Tista 'Tagħżel ir-Residenza tat-Taxxa fil-Gżira?

Fl-Isle of Man, per eżempju, jekk, kif spiss ikun il-każ, kumpaniji bħal dawn huma fil-fatt residenti mit-taxxa x'imkien ieħor (u rreġistrati bħala tali), il-bord tad-diretturi jista 'jeleġġi (fit-taqsima 2N (2) ITA 1970) li jkun ittrattat bħala resident mhux tat-taxxa ta 'l-IOM. Dan ifisser li ma jibqgħux ikunu kontribwenti korporattivi tal-IOM u l-Ordni ma tapplikax għal dawk il-kumpaniji, għalkemm il-kumpanija xorta se teżisti.

It-Taqsima 2N (2) tgħid "kumpanija mhix residenti fl-Isle of Man jekk tista 'tiġi ppruvata għas-sodisfazzjon ta' l-Evalwatur li:

(a) in-negozju tagħha huwa ġestit u kkontrollat ​​ċentralment f'pajjiż ieħor; u

(b) huwa residenti għal skopijiet ta 'taxxa taħt il-liġi tal-pajjiż l-ieħor; u

(ċ) jew -

• huwa residenti għal skopijiet ta 'taxxa taħt il-liġi tal-pajjiż l-ieħor taħt ftehim ta' tassazzjoni doppja bejn l-Isle of Man u l-pajjiż l-ieħor li fih tapplika klawsola ta 'parità; jew
• l-ogħla rata li biha kwalunkwe kumpanija tista 'tiġi ċċarġjata biex tintaxxa fuq kwalunkwe parti mill-profitti tagħha fil-pajjiż l-ieħor hija 15% jew ogħla; u

(d) hemm raġuni kummerċjali bona fide għall-istatus ta 'residenza tagħha fil-pajjiż l-ieħor, liema status mhuwiex motivat minn xewqa li tiġi evitata jew imnaqqsa t-taxxa fuq id-dħul tal-Isle of Man għal kwalunkwe persuna. "

F'Guernsey, bħal fil-Gżira ta 'Man, jekk kumpanija hija u tista' turi li hija residenti mit-taxxa x'imkien ieħor, allura tista 'tippreżenta' 707 Kumpanija li titlob l-Istatus ta 'Resident Mhux Taxxa', biex tkun eżentata milli tikkonforma mar-rekwiżiti tas-sustanza ekonomika.

Guernsey u l-Isle of Man - Kif Nistgħu Ngħinu?

Dixcart għandha uffiċini fi Guernsey u l-Isle of Man u kull wieħed huwa kompletament familjari mal-miżuri li ġew implimentati f'dawn il-ġurisdizzjonijiet u ilhom jgħinu lill-klijenti tagħha biex jiżguraw li jiġu sodisfatti l-ħtiġijiet adegwati ta 'sustanzi.

Jekk teħtieġ informazzjoni addizzjonali rigward is-sustanza ekonomika u l-miżuri adottati jekk jogħġbok ikkuntattja lil Steve de Jersey fl-uffiċċju tagħna ta 'Guernsey: parir.guernsey@dixcart.com, jew David Walsh fl-uffiċċju ta’ Dixcart fl-Isle of Man rigward l-applikazzjoni tar-regoli tas-sustanza f’din il-ġurisdizzjoni: parir.iom@dixcart.com

Jekk għandek mistoqsija ġenerali dwar is-sustanza ekonomika jekk jogħġbok ikkuntattja: parir@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Liċenzja Fiduċjarja Sħiħa mogħtija mill-Kummissjoni tas-Servizzi Finanzjarji ta ’Guernsey. Numru tal-kumpanija rreġistrata f'Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited hija liċenzjata mill-Isle of Man Financial Services Authority.

Lura għall Elenku