Voordelen van Malta's geconsolideerde groepsregels en het concept van fiscale eenheden
Het concept van 'fiscale eenheden' en waarom ze van belang zijn
Via zijn wet op de inkomstenbelasting had Malta het concept van 'fiscale eenheden' geïntroduceerd die kunnen worden gevormd door een groep bedrijven. Dit betekent dat het voor dergelijke bedrijven nu mogelijk is om direct 5% belasting te betalen (handelsinkomsten) of 10% (passief inkomen), in plaats van de standaard 35% voor een handelsonderneming, waarbij niet-ingezeten aandeelhouders dan aanspraak maken op een terugbetaling van 30% (handelsinkomsten)of 25% (passief inkomen).
Vanaf 2020 is het mogelijk om een groep van ondernemingen als fiscale eenheid te registreren, die ervoor kunnen kiezen om als één belastingplichtige te worden behandeld.
Malta heeft Consolidated Group Rules gepubliceerd die van kracht worden met ingang van aanslagjaar 2020, met betrekking tot fiscale eenheden waarvan de boekjaren beginnen in 2019 en de daaropvolgende jaren.
- Een van de voordelen van het toepassen van het consolidatieregime is een cashflowvoordeel. Door één belastingaangifte in te dienen, vervalt de tijd die verstrijkt voor ontvangst van de belastingteruggave in de gebruikelijke omstandigheden, waarbij voor elk bedrijf afzonderlijk een belastingaangifte wordt ingevuld. Voor een concern zou slechts één aangifte worden gedaan.
- Geconsolideerde groepsregels zullen de berekening van de inkomstenbelasting en de rapportage voor groepsmaatschappijen en andere groepsaangelegenheden gemakkelijker maken, aangezien alle inkomsten, uitgaven en uitgaven die door de vennootschappen worden verkregen, worden beschouwd als zijnde ten laste van de hoofdbelastingbetaler. Dezelfde wilsregel zal worden toegepast met betrekking tot transacties die plaatsvinden tussen de hoofdbelastingplichtige en zijn dochtermaatschappijen.
Vorming van een fiscale eenheid
Een moedermaatschappij en de desbetreffende dochtermaatschappij(en) kunnen ervoor kiezen om een fiscale eenheid te vormen. Het moederbedrijf moet ten minste 95% van de dochteronderneming bezitten en de dochteronderneming moet dezelfde boekhoudperiode hebben als het moederbedrijf.
Dochterondernemingen, zoals hierboven beschreven, worden 'transparante dochterondernemingen' genoemd. Indien de transparante dochtervennootschap een moedermaatschappij is, kunnen zij, indien zij '95% dochtervennootschappen' heeft, ook toetreden tot de fiscale eenheid. De hoofdbelastingplichtige van een fiscale eenheid is een moedermaatschappij van één of meer transparante dochtermaatschappijen, binnen de fiscale eenheid.
Bedrijven die geen ingezetene van Malta zijn, kunnen deel uitmaken van een fiscale eenheid, maar de hoofdbelastingplichtige moet te allen tijde kwalificeren als een in Malta geregistreerd bedrijf en moet een vaste inrichting in Malta hebben.
Belastbaar inkomen
Leden van de fiscale eenheid, anders dan de hoofdbelastingplichtige, worden beschouwd als transparante entiteiten voor de Maltese inkomstenbelasting. Als gevolg hiervan zullen alle inkomsten en voordelen van deze transparante dochterondernemingen rechtstreeks worden toegerekend aan de hoofdbelastingplichtige. Evenzo zullen ook de door transparante dochterondernemingen gemaakte kosten en vermogensaftrek direct worden toegerekend aan de hoofdbelastingplichtige.
Transacties tussen leden van de fiscale eenheid blijven buiten beschouwing, met uitzondering van overdrachten van in Malta gelegen onroerende zaken en de overdracht van vastgoedvennootschappen.
Aan de hoofdbelastingplichtige toegerekende inkomsten of voordelen behouden hun karakter en herkomst. Wel zijn een aantal veronderstelde bronregels opgenomen. Inkomsten of winsten verkregen door een transparante dochteronderneming die geen ingezetene is van de belastingdienst in Malta, worden bijvoorbeeld geacht toe te rekenen aan een buiten Malta gelegen vaste inrichting van de hoofdbelastingplichtige, zolang de transparante dochteronderneming voldoende bestaansrecht heeft in dat rechtsgebied.
Nalevingsverplichtingen
Het gebruik van het Malta Fiscal Unit Regime is naar keuze.
De hoofdbelastingplichtige zal een geconsolideerde balans en geconsolideerde winst- en verliesrekening moeten opstellen van alle vennootschappen binnen de fiscale eenheid. De hoofdbelastingplichtige is ook verantwoordelijk voor het doen van de aangifte van de fiscale eenheid, terwijl de overige leden van de fiscale eenheid zijn vrijgesteld van het doen van hun respectievelijke aangifte. De leden van de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de afdracht van belasting.
Extra informatie
Als u meer informatie over dit onderwerp wilt, neem dan contact op met het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com of uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
