Vennootschapsbelasting in Portugal
Inzicht in de nuances van de vennootschapsbelasting in Portugal is cruciaal om uw internationale klantenkring effectief te adviseren of om uw bedrijf als ondernemer te begrijpen. Hieronder vindt u een overzicht van de implicaties van de vennootschapsbelasting in Portugal. Het is echter raadzaam om een professional in te schakelen, aangezien het waarschijnlijk is dat niet alleen de vennootschapsbelasting van belang is.
Belastingheffing van ingezeten vennootschappen:
Bedrijven die als fiscaal inwoner van Portugal worden beschouwd, betalen over het algemeen belasting over hun wereldwijde inkomen.
Standaardtarieven voor vennootschapsbelasting:
Er wordt een vast vennootschapsbelastingtarief van 20% geheven over het totale belastbare inkomen van bedrijven die gevestigd zijn op het Portugese vasteland.
De autonome regio Madeira en de autonome regio van de Azoren profiteren van een verlaagd standaard vennootschapsbelastingtarief van 14%*, dat ook geldt voor vaste inrichtingen (VI's) van buitenlandse entiteiten die in deze regio's zijn geregistreerd.
Samenvatting van de belangrijkste CIT-tarieven
De vennootschapsbelastingtarieven in Portugal variëren aanzienlijk en worden hieronder gedetailleerd weergegeven:
| Bedrijf op het Portugese vasteland | Madeira-bedrijf | Internationaal zakencentrum van Madeira Company (voor internationale activiteit) | |
| Eerste € 50,000 belastbaar inkomen (mkb) | 16% | 11.2% * | 5% |
| Belastbaar inkomen boven € 50,000 | 20% | 14% * | 5% |
Let op: Het tarief voor bedrijven binnen het International Business Centre of Madeira (IBC) is onderworpen aan specifieke substantie-eisen.
*Het belastingtarief is van toepassing vanaf 1 januari 2025
Andere belastingtarieven
Verlaagde tarieven voor kleine, middelgrote ondernemingen en kleine midcaps
Portugal erkent het belang van kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's) en bedrijven met een kleine tot middelgrote marktkapitalisatie (small midcaps) en hanteert daarom een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 16% (of 11.2%* op Madeira en de Azoren) over de eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen. Inkomsten boven deze drempel zijn onderworpen aan het normale vennootschapsbelastingtarief.
Bovendien kunnen mkb-bedrijven en kleine midcaps die actief zijn en effectief worden beheerd in de binnenlandse gebieden van continentaal Portugal profiteren van een nog lager tarief van 12.5% over de initiële € 50,000 (of 8.75% op de Azoren en specifieke gebieden op Madeira). Deze classificaties zijn in overeenstemming met Aanbeveling 2003/361 van de Europese Commissie en de definities van de Europese Investeringsbank/het Europees Investeringsfonds.
5% vennootschapsbelastingtarief in het Madeira International Business Centre
Madeira hanteert een vennootschapsbelastingtarief van 5% voor internationale zakelijke activiteiten in bepaalde sectoren voor bedrijven die geregistreerd staan en een vergunning hebben om te opereren binnen het Madeira International Business Centre (MIBC). Lees verder hier voor meer informatie.
Speciaal tarief voor startups
Entiteiten die in aanmerking komen als startups zijn onderworpen aan een 12.5% CIT-tarief (of 8.75% op Madeira) over de eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen, waarbij het standaard vennootschapsbelastingtarief van toepassing is op het overige inkomen.
Vaste inrichtingen
Het vennootschapsbelastingtarief van 20% is ook van toepassing op Portugese vaste-eigendomsvennootschappen van buitenlandse entiteiten die op het vasteland zijn gevestigd. Er bestaat een optioneel stelsel dat de uitsluiting van winsten en verliezen die aan een buitenlandse vaste-eigendomsvennootschap worden toegerekend, mogelijk maakt.
Deze uitsluiting is afhankelijk van een aantal voorwaarden die hieronder worden uiteengezet:
- De winst van de vaste inrichting moet onderworpen zijn aan een belasting zoals uiteengezet in de EU-richtlijn inzake moeder- en dochtermaatschappijen of een vergelijkbare belasting als de Portugese vennootschapsbelasting, met een wettelijk tarief van ten minste 12.6%.
- De PE mag zich niet bevinden in een rechtsgebied dat op de zwarte lijst van Portugal staat.
- De effectieve belasting over het inkomen van de vaste inrichting mag niet lager zijn dan 50% van de vennootschapsbelasting die verschuldigd zou zijn volgens de Portugese wetgeving (tenzij aan bepaalde voorwaarden is voldaan).
Het is belangrijk om op te merken dat dit optionele regime beperkingen kent, met name wat betreft de verrekening van eerdere verliezen van vaste inrichtingen. Bovendien moet een bedrijf dat voor dit regime kiest, dit regime minimaal drie jaar lang van toepassing zijn op alle vaste inrichtingen binnen hetzelfde rechtsgebied.
Belastingheffing van niet-ingezeten vennootschappen
Voor niet-ingezeten entiteiten is de vennootschapsbelasting specifiek van toepassing op inkomsten uit Portugal die toerekenbaar zijn aan een vaste inrichting in Portugal. Inkomsten die in Portugal worden gegenereerd door niet-ingezetenen zonder vaste inrichting, zijn doorgaans onderworpen aan speciale bronbelastingtarieven.
CIT-tarieven voor binnenlandse territoria (MKB en kleine midcaps)
| Belastbare inkomensschijf | Binnenland van het vasteland van Portugal | Autonome regio van het binnenland van de Azoren | Autonome regio Madeira Binnenland Territorium |
| Eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Belastbaar inkomen boven € 50,000 | 20% | 14% * | 14% * |
Houd er rekening mee dat deze bedrijven in specifieke gebieden gevestigd moeten zijn en dat er specifieke bewijsstukken moeten zijn om het lagere belastingtarief te onderbouwen.
Toeslagen
Naast de standaard CIT-tarieven kunnen de volgende toeslagen van toepassing zijn op het belastbare vennootschapsinkomen (vóór aftrek van voorwaartse verliescompensatie) als aanvullende belastingheffing:
- Lokale toeslag (Derrama): Tot 1.5% in bepaalde gemeenten, te betalen bij de aangifte vennootschapsbelasting.
- Staatstoeslag (Derrama Estadual): Van toepassing op commerciële, industriële en agrarische activiteiten (ingezetenen en niet-ingezetenen met vaste aanstelling), te betalen in drie termijnen:
- 3% over de winst tussen € 1.5 miljoen en € 7.5 miljoen.
- 5% over de winst tussen € 7.5 miljoen en € 35 miljoen.
- 9% over de winst boven € 35 miljoen.
- Regionale toeslag (Derrama Regionaal):
- Hout: 2.1% (€ 1.5 miljoen - € 7.5 miljoen), 3.5% (€ 7.5 miljoen - € 35 miljoen), 6.3% (>€ 35 miljoen).
- Azoren: 2.4% (€ 1.5 miljoen - € 7.5 miljoen), 4% (€ 7.5 miljoen - € 35 miljoen), 7.2% (>€ 35 miljoen).
Uitreiken
Door op de hoogte te blijven van de belastingregels van een rechtsgebied en contact op te nemen met een geschikte professional, kunt u waardevolle begeleiding en ondersteuning krijgen bij het runnen van een bedrijf in Portugal, met name voor bedrijven die internationale activiteiten uitvoeren of niet uit Portugal komen. Andere belastingen (zoals btw, sociale lasten voor werknemers, enzovoort) kunnen van toepassing zijn en moeten in overweging worden genomen.
Dixcart Portugal biedt een scala aan boekhoud-, belasting- en adviesdiensten. Neem voor meer informatie contact op met advies.portugal@dixcart.com.
