Vennootschapsbelasting in Portugal
Inzicht in de nuances van de vennootschapsbelasting in Portugal is cruciaal voor effectief advies aan uw internationale cliënten of om uw bedrijf als ondernemer met een Portugese vestiging goed te begrijpen. Hieronder vindt u een overzicht van de fiscale gevolgen voor bedrijven in Portugal. Het is echter raadzaam om een professional te raadplegen, aangezien waarschijnlijk niet alleen de vennootschapsbelasting van belang is.
Belastingheffing van ingezeten vennootschappen
Bedrijven die als fiscaal inwoner van Portugal worden beschouwd, betalen over het algemeen belasting over hun wereldwijde inkomen.
Standaard vennootschapsbelastingtarieven in Portugal:
Er wordt een vast vennootschapsbelastingtarief van 19% geheven op het totale belastbare inkomen van bedrijven gevestigd in continentaal Portugal voor belastingperioden die beginnen op of na 1 januari 2026. Het vennootschapsbelastingtarief zal naar verwachting verder dalen tot 18% in 2027 en 17% in 2028.
De autonome regio Madeira en de autonome regio van de Azoren profiteren van een verlaagd standaard vennootschapsbelastingtarief van 13.3%, dat ook geldt voor vaste inrichtingen (VI's) van buitenlandse entiteiten die in deze regio's zijn geregistreerd.
Samenvatting van de belangrijkste CIT-tarieven
De tarieven van de vennootschapsbelasting variëren aanzienlijk en worden hieronder beschreven:
| Bedrijf op het Portugese vasteland | Madeira-bedrijf | Internationaal zakencentrum van Madeira Company (voor internationale activiteit) | |
| Eerste € 50,000 belastbaar inkomen (mkb) | 15% | 10.5% | 5% |
| Belastbaar inkomen boven € 50,000 | 19% | 13.3% | 5% |
Let op: Het tarief voor bedrijven binnen het International Business Centre of Madeira (IBC) is onderworpen aan specifieke substantie-eisen.
De bovenstaande vennootschapsbelastingtarieven zijn van toepassing op belastingperioden die beginnen op of na 1 januari 2026, met verdere verlagingen voor 2027 en 2028.
Andere belastingtarieven
Verlaagde tarieven voor kleine, middelgrote ondernemingen en kleine midcaps
Portugal erkent het belang van kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's) en bedrijven met een kleine tot middelgrote marktkapitalisatie (small midcaps) en hanteert daarom een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15% (of 10.5%* op Madeira en de Azoren) over de eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen. Inkomsten boven deze drempel zijn onderworpen aan het normale vennootschapsbelastingtarief.
Bovendien kunnen mkb-bedrijven en kleine midcaps die actief zijn en effectief worden beheerd in de binnenlandse gebieden van continentaal Portugal profiteren van een nog lager tarief van 12.5% over de initiële € 50,000 (of 8.75% op de Azoren en specifieke gebieden op Madeira). Deze classificaties zijn in overeenstemming met Aanbeveling 2003/361 van de Europese Commissie en de definities van de Europese Investeringsbank/het Europees Investeringsfonds.
5% vennootschapsbelastingtarief in het Madeira International Business Centre
Madeira hanteert een vennootschapsbelastingtarief van 5% voor internationale zakelijke activiteiten in bepaalde sectoren voor bedrijven die geregistreerd staan en een vergunning hebben om te opereren binnen het Madeira International Business Centre (MIBC). Lees verder hier voor meer informatie.
Speciaal tarief voor startups
Entiteiten die in aanmerking komen als startups zijn onderworpen aan een 12.5% CIT-tarief (of 8.75% op Madeira) over de eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen, waarbij het standaard vennootschapsbelastingtarief van toepassing is op het overige inkomen.
Vaste inrichtingen
Het vennootschapsbelastingtarief van 19% is ook van toepassing op Portugese vaste inrichtingen van buitenlandse entiteiten die op het vasteland gevestigd zijn. Er bestaat een facultatieve regeling die het mogelijk maakt om winsten en verliezen die aan een buitenlandse vaste inrichting worden toegerekend, uit te sluiten.
Deze uitsluiting is afhankelijk van een aantal voorwaarden die hieronder worden uiteengezet:
- De winst van de vaste inrichting moet onderworpen zijn aan een belasting zoals uiteengezet in de EU-richtlijn inzake moeder- en dochtermaatschappijen of een vergelijkbare belasting als de Portugese vennootschapsbelasting, met een wettelijk tarief van ten minste 12.6%.
- De PE mag zich niet bevinden in een rechtsgebied dat op de zwarte lijst van Portugal staat.
- De effectieve belasting over het inkomen van de vaste inrichting mag niet lager zijn dan 50% van de vennootschapsbelasting die verschuldigd zou zijn volgens de Portugese wetgeving (tenzij aan bepaalde voorwaarden is voldaan).
Het is belangrijk om op te merken dat dit optionele regime beperkingen kent, met name wat betreft de verrekening van eerdere verliezen van vaste inrichtingen. Bovendien moet een bedrijf dat voor dit regime kiest, dit regime minimaal drie jaar lang van toepassing zijn op alle vaste inrichtingen binnen hetzelfde rechtsgebied.
Belastingheffing van niet-ingezeten vennootschappen
Voor niet-ingezeten entiteiten is de vennootschapsbelasting specifiek van toepassing op inkomsten uit Portugal die toerekenbaar zijn aan een vaste inrichting in Portugal. Inkomsten die in Portugal worden gegenereerd door niet-ingezetenen zonder vaste inrichting, zijn doorgaans onderworpen aan speciale bronbelastingtarieven.
Let op: Het tarief voor bedrijven binnen het International Business Centre of Madeira (IBC) is onderworpen aan specifieke substantie-eisen.
Tarieven voor vennootschapsbelasting in binnenlandse gebieden (mkb en kleine tot middelgrote ondernemingen)
| Belastbare inkomensschijf | Binnenland van het vasteland van Portugal | Autonome regio van het binnenland van de Azoren | Autonome regio Madeira Binnenland Territorium |
| Eerste € 50,000 aan belastbaar inkomen | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Belastbaar inkomen boven € 50,000 | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Houd er rekening mee dat deze bedrijven in specifieke gebieden gevestigd moeten zijn en dat er specifieke bewijsstukken moeten zijn om het lagere belastingtarief te onderbouwen.
De bovenstaande vennootschapsbelastingtarieven zijn van toepassing op belastingperioden die beginnen op of na 1 januari 2026, met verdere verlagingen voor 2027 en 2028.
Toeslagen
Naast de standaard CIT-tarieven kunnen de volgende toeslagen van toepassing zijn op het belastbare vennootschapsinkomen (vóór aftrek van voorwaartse verliescompensatie) als aanvullende belastingheffing:
- Lokale toeslag (Gemeente Derrama): Tot 1.5% in bepaalde gemeenten, te betalen bij de aangifte vennootschapsbelasting.
- Staatstoeslag (Derrama Estadual): Van toepassing op commerciële, industriële en agrarische activiteiten (ingezetenen en niet-ingezetenen met vaste aanstelling), te betalen in drie termijnen:
- 3% over de winst tussen € 1.5 miljoen en € 7.5 miljoen.
- 5% over de winst tussen € 7.5 miljoen en € 35 miljoen.
- 9% over de winst boven € 35 miljoen.
- Regionale toeslag (Derrama Regionaal):
- Hout: 2.1% (€ 1.5 miljoen - € 7.5 miljoen), 3.5% (€ 7.5 miljoen - € 35 miljoen), 6.3% (>€ 35 miljoen).
- Azoren: 2.4% (€ 1.5 miljoen - € 7.5 miljoen), 4% (€ 7.5 miljoen - € 35 miljoen), 7.2% (>€ 35 miljoen).
Naleving en deadlines
Digitale belastingaangifte is verplicht (zie hier (voor meer informatie) en er zijn twee belangrijke deadlines voor de jaarlijkse belastingaangifte in Portugal, namelijk:
- the Model 22 (de belangrijkste berekening van de vennootschapsinkomsten om het belastbare resultaat te bepalen) die uiterlijk 31 mei van het volgende belastingjaar moet worden ingediend; en
- the IES (Empresarial Simplificada-informatie) Dit is de verplichte elektronische belastingaangifte (een samenvatting van boekhoudkundige, statistische en andere fiscale gegevens) die uiterlijk 15 juli van het volgende belastingjaar moet worden ingediend.
Naast de reeds genoemde jaarlijkse aangiften, vereist het Portugese belastingstelsel dat Portugese bedrijven drie betalingen (vooruitbetalingen) per jaar doen, gebaseerd op de belastingverplichting van het voorgaande jaar: in juli, september en december.
Daarnaast moeten er gedurende het jaar ook btw-aangiften worden ingediend (zie hier voor meer informatie).
Hieronder vindt u een samenvatting van de van toepassing zijnde CIT-termijnen voor nalevingsdoeleinden:
| eis | Deadline (meestal) | Doel |
| Model 22 | 31 mei van het volgende jaar | Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte |
| IES | 15 juli van het volgende jaar | Verplichte elektronische belastingaangifte |
| BTW retouren | Maandelijks of per kwartaal (zie Aangifte van BTW hier) | Rapportage van verbruiksbelasting |
| Betalingen op rekening | Juli, september, december | Vooruitbetalingen van vennootschapsbelasting |
Uitreiken
Door op de hoogte te blijven van de belastingregels van een rechtsgebied en contact op te nemen met een geschikte professional, kunt u waardevolle begeleiding en ondersteuning krijgen bij het runnen van een bedrijf in Portugal, met name voor bedrijven die internationale activiteiten uitvoeren of niet uit Portugal komen. Andere belastingen (zoals btw, sociale lasten voor werknemers, enzovoort) kunnen van toepassing zijn en moeten in overweging worden genomen.
Dixcart Portugal biedt een scala aan boekhoud-, belasting- en adviesdiensten. Neem voor meer informatie contact op met advies.portugal@dixcart.com.
Let op: dit is geen fiscaal advies en dient uitsluitend ter informatie.
