Malta introduceert geconsolideerde nieuwe groepsregels - biedt cashflowvoordelen
Malta – Volledige toerekeningsbelastingregeling
Het concurrerende belastingstelsel van Malta is gebaseerd op een volledig toerekeningssysteem. Belasting over de winst die wordt betaald door de vennootschap die dividend uitkeert, wordt aan de aandeelhouder ter beschikking gesteld als belastingkrediet, om dubbele belastingheffing over dezelfde inkomsten (voor de vennootschap en vervolgens voor de aandeelhouder) te vermijden.
Een aandeelhouder die winstdividenden ontvangt, kan belastingteruggave vragen over de winst die door het bedrijf in Malta is betaald. De hoogte van de teruggaaf is afhankelijk van de aard van de uitgekeerde winst en of deze al dan niet aftrek ter voorkoming van dubbele belasting hebben genoten.
Cashflowvoordelen van nieuwe geconsolideerde groepsregels
Malta heeft op 31 mei 2019 nieuwe 'Consolidated Group Rules' gepubliceerd. Deze worden van kracht voor het aanslagjaar 2020 en hebben betrekking op 'fiscale eenheden' met boekjaren die beginnen in kalenderjaar 2019.
- Een van de voordelen van het consolidatieregime zijn de cashflowvoordelen die kunnen worden genoten, door de tijdsverloop voor de ontvangst van toepasselijke belastingteruggaven te elimineren, zodra de relevante belastingaangiften zijn ingediend.
De nieuwe 'Consolidated Group Rules' zullen het berekenen van inkomstenbelasting, rapportage van groepsmaatschappijen en andere groepsaangelegenheden eenvoudiger maken, zoals beschreven in de volgende paragraaf. Alle inkomsten, uitgaven en uitgaven van 'transparante vennootschappen' worden namelijk beschouwd als zijnde gemaakt door de hoofdbelastingplichtige. Hetzelfde geldt voor transacties tussen de hoofdbelastingplichtige en 'transparante dochtermaatschappijen'.
Wat is een 'fiscale eenheid' en hoe wordt deze opgericht?
De moedermaatschappij en alle relevante dochterondernemingen kunnen ervoor kiezen om een 'fiscale eenheid' te vormen, op voorwaarde dat elke dochteronderneming dezelfde boekhoudperiode heeft als de moedermaatschappij en zolang aan twee van de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- De moedermaatschappij heeft minimaal 95% van de stemrechten in de dochtermaatschappij;
- De moedermaatschappij heeft economisch recht op ten minste 95% van de winst die beschikbaar is voor uitkering aan de gewone aandeelhouders van de dochtermaatschappij;
- De moedermaatschappij zou gerechtigd zijn tot ten minste 95% van de activa van de dochteronderneming die beschikbaar zijn voor uitkering aan haar gewone aandeelhouders in geval van liquidatie.
Als een dergelijke keuze met succes is gemaakt, zal elke '95%-dochter' deel uitmaken van de 'fiscale eenheid' van de moedermaatschappij, waarbij dergelijke dochterondernemingen worden aangeduid als 'transparante dochtermaatschappijen'. Waar een 'transparante dochter' zelf een moedermaatschappij is, treden ook haar '95% dochters' toe tot de fiscale eenheid.
Bedrijven die niet in Malta zijn gevestigd, kunnen deel uitmaken van een 'fiscale eenheid', maar de hoofdbelastingplichtige moet te allen tijde een in Malta geregistreerd bedrijf zijn en een vaste inrichting in Malta hebben.
Het 'Fiscal Unit Regime' is optioneel.
Belastbaar inkomen
Leden van een fiscale eenheid die niet de hoofdbelastingplichtige zijn, worden voor Maltese inkomstenbelastingdoeleinden als transparante entiteiten beschouwd. Als gevolg hiervan zullen inkomsten en winsten van deze transparante dochterondernemingen worden toegerekend aan de hoofdbelastingplichtige. Evenzo zullen uitgaven- en kapitaalvergoedingen van transparante dochterondernemingen worden toegerekend aan de hoofdbelastingplichtige.
Transacties tussen leden van de fiscale eenheid worden niet in aanmerking genomen, met uitzondering van overdrachten van in Malta gelegen onroerende zaken en overdrachten van vastgoedvennootschappen.
Inkomsten of winsten die aan de hoofdbelastingplichtige worden toegerekend, behouden hun aard en herkomst. In de 'rules' zijn echter een aantal 'deemed source rules' opgenomen.
Een van die regels is dat inkomsten of winsten, verdiend door een niet-Malta fiscaal ingezeten transparante dochteronderneming, zullen worden toegerekend aan de vaste inrichting van de hoofdbelastingplichtige buiten Malta, zolang de transparante dochteronderneming voldoende substantie behoudt in dat specifieke rechtsgebied.
Nalevingsverplichtingen
De hoofdbelastingplichtige zal een geconsolideerde balans en geconsolideerde winst- en verliesrekening moeten opstellen die alle vennootschappen binnen de fiscale eenheid dekt.
De hoofdbelastingplichtige is ook verantwoordelijk voor het doen van de aangifte van de fiscale eenheid. De overige 'leden' van de fiscale eenheid zijn vrijgesteld van het doen van hun respectievelijke belastingaangiften, maar alle leden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de afdracht van belasting.
Extra informatie
Als u meer informatie over dit onderwerp wilt, neem dan contact op met het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com of uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
