Malta's nieuwe patentbox-regime
Malta heeft in augustus 2019 nieuwe Patent Box Regime (Aftrek) Rules gepubliceerd. De regels zijn vanaf 1 januari 2019 van toepassing op relevante inkomsten die zijn verkregen uit kwalificerende intellectuele eigendom (kwalificerende "IE").
Kwalificerend intellectueel eigendom
Kwalificerende IP wordt gedefinieerd als:
- een octrooi of octrooien, verleend of aangevraagd (indien aangevraagd wordt ervan uitgegaan dat het octrooi is verleend);
- activa waarvoor beschermingsrechten zijn verleend in verband met nationale, Europese of internationale wetgeving;
- gebruiksmodellen;
- software, beschermd door copyright, onder nationale of internationale wetgeving;
- met betrekking tot kleine entiteiten, andere IE-activa gedefinieerd als 'nuttig, nieuw en met kenmerken die vergelijkbaar zijn met die van octrooien'. Malta Enterprise zal deze categorie definiëren en bevestigen door waar nodig certificaten uit te geven
Marketinggerelateerde intellectuele eigendomsrechten, waaronder; merken, handelsmerken handelsnamen vormen geen kwalificerende IP.
Klachten
Gedetailleerde informatie over de voorwaarden om de aftrek te claimen, is verkrijgbaar bij het Dixcart-kantoor in Malta.
Aftrekberekening
De aftrek van het Patent Box Regime wordt berekend met behulp van de volgende formule:
Het resulterende bedrag is het bedrag dat aftrekbaar is van het bruto-inkomen van het bedrijf dat de intellectuele eigendom in Malta heeft gecreëerd en ontwikkeld, waardoor het belastbare inkomen wordt verlaagd.
In aanmerking komende IP-uitgaven
De inkomsten of winsten afgeleid van kwalificerende IP omvatten:
- belastbaar inkomen dat is afgeleid van het gebruik, genot en tewerkstelling van de kwalificerende IP;
- royalty's of soortgelijke inkomsten;
- voorschotten en soortgelijke inkomsten uit de kwalificerende IP;
- elk bedrag dat is betaald voor het verlenen van een licentie met betrekking tot de kwalificerende IP;
- vergoeding voor inbreuken met betrekking tot kwalificerende IE;
- winsten bij de vervreemding van kwalificerende intellectuele eigendom.
De bepaling van in aanmerking komende inkomsten of winsten moet altijd worden gedaan met behulp van een geschikte verrekenprijsmethode.
De kosten waarmee rekening wordt gehouden bij het berekenen van in aanmerking komende IP-uitgaven bestaan uit:
- direct gemaakte kosten en/of relevante uitbestedingskosten; en
- andere gelijkwaardige uitgaven, maar exclusief; rentebetalingen, bouwkosten, aanschafkosten en/of kosten die niet direct kunnen worden gekoppeld aan een specifiek in aanmerking komend IP-actief.
Uitgaven voor algemene en speculatieve O&O die niet kunnen worden opgenomen in de kwalificerende IE-uitgaven van een specifiek kwalificerend IE-activum kunnen pro rata worden verdeeld over alle kwalificerende IE-activa.
Totale IP-uitgaven
In aanmerking komende IP-uitgaven kunnen nooit hoger zijn dan de totale IP-uitgaven.
Totale IP-uitgaven omvatten uitgaven die rechtstreeks zijn gedaan voor de verwerving, creatie, ontwikkeling, verbetering of bescherming van de kwalificerende IP:
- relevante uitgaven die door de begunstigde zijn gedaan en in aanmerking komende IP-uitgaven vormen en andere uitgaven van een andere persoon die in aanmerking komende IP-uitgaven zouden vormen als ze door de begunstigde waren gedaan; en
- acquisitiekosten en uitgaven voor uitbestedingsactiviteiten.
Verliezen door in aanmerking komende IP
Als de begunstigde een verlies lijdt met betrekking tot de in aanmerking komende intellectuele eigendom waarop hij recht heeft om te verrekenen met inkomsten of winsten, kan hij ervoor kiezen om te profiteren van een van de volgende:
- een aftrek die overeenkomt met 5% van het verlies; or
- een aftrek die overeenkomt met het volledige bedrag van het verlies onder voorbehoud van:
- de begunstigde geen recht heeft op de fiscale behandeling voor een volgend aanslagjaar; en
- in elk volgend beoordelingsjaar wordt een dergelijk verlies in mindering gebracht op de "Inkomsten of winsten voortkomend uit kwalificerende intellectuele eigendom" totdat dergelijke verliezen volledig zijn benut.
Extra informatie
Als u meer informatie over dit onderwerp wilt, neem dan contact op met het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com of uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
