Britse successierechten - Passende stappen voor belastingplanning voor inwoners van het VK en niet-VK

Achtergrond

Er moet zorgvuldig worden nagedacht over de Britse successierechten en alle personen die activa in het VK hebben, moeten een passende fiscale planning nemen, niet alleen degenen die in het VK wonen.

Wat is Britse erfbelasting? 

Bij overlijden bedraagt ​​de Britse successiebelasting (IHT) 40%.

IHT is een belasting op geld of activa die bij overlijden worden aangehouden, en op sommige geschenken die tijdens het leven zijn gedaan (vooral die geschenken die minder dan 7 jaar vóór het overlijden zijn gedaan). 

Een bepaald bedrag kan wel belastingvrij worden doorberekend. Dit staat bekend als het 'heffingvrije vermogen' of de 'nihiltariefband'.  

Elke persoon heeft een belastingvrije erfbelasting van £ 325,000. Deze toeslag is sinds 2010-11 gelijk gebleven. In het geval van een gehuwd paar kan dit belastingvrije vermogen worden doorgegeven aan een langstlevende echtgenoot, wat betekent dat de nalatenschap na hun overlijden een belastingvrij vermogen van £ 650,000 geniet.

Extra nihil tarieftoeslag

Personen die na 6 april 2017 zijn overleden, met een boedelwaarde die hoger is dan hun heffingsvrije vermogen van £ 325,000, omdat de waarde van hun woning is overgedragen aan hun kinderen, kunnen een extra heffingsvrij vermogen doorgeven. In aanslagjaar 2020 – 2021 is dit extra bedrag € 175,000,- per nalatenschap.

Levenslange geschenken

Giften die meer dan zeven jaar voor het overlijden zijn gedaan, zonder behoud van een uitkering (zoals huurvrij blijven wonen in een schenkingswoning), worden niet opgenomen in de nalatenschap van de overledene. Alle schenkingen die binnen zeven jaar worden gedaan, maken in de meeste gevallen deel uit van de nalatenschap.

Cadeaubonnen

Er zijn bepaalde cadeaubonnen die jaar na jaar kunnen worden gebruikt, waar de zevenjarenregel niet van toepassing is. De zes belangrijkste cadeau-opties worden hieronder beschreven. Deze opties kunnen, indien goed over meerdere jaren gepland, de erfbelasting aanzienlijk verminderen.

Dixcart raadt aan om bij het testament een register bij te houden van alle gedane giften.

• Geef elk jaar geld weg – elk jaar kan een persoon tot £ 3,000 weggeven. Dit geschenk kan aan iedereen zijn of over een willekeurig aantal mensen worden verdeeld.
• Huwelijkscadeaus – ouders kunnen elk een huwelijksgeschenk van maximaal £ 5,000 aan hun kinderen geven. Deze gift toelage moet worden gemaakt vóór de ceremonie.
• Onbeperkt kleine geschenken – er kan een onbeperkt aantal giften van maximaal £ 250 per belastingjaar worden gedaan, zolang ze maar aan verschillende mensen zijn.
• Donaties aan liefdadigheidsinstellingen – giften aan goede doelen zijn vrij van erfbelasting. Als ten minste een tiende van het nettovermogen (berekend als een percentage van de nalatenschap bij overlijden) wordt geschonken, heeft de regering de vrijheid om de successiebelasting van een persoon te verlagen van 40% naar 36%.
• Bijdragen aan de kosten van levensonderhoud – geld dat wordt gebruikt voor het levensonderhoud van een bejaarde, een ex-echtgenoot en/of een kind jonger dan 18 jaar of een kind dat voltijds onderwijs volgt, wordt bij overlijden niet geacht tot de nalatenschap van de overledene te behoren, ongeacht de bedragen die zijn betaald.
• Betalingen uit overtollig inkomen – een persoon met een teveel aan inkomen mag de mogelijkheden die deze bepaling biedt niet negeren. Als aan de onderstaande criteria wordt voldaan, is de periode van zeven jaar niet relevant:

1. het is gedaan als onderdeel van de gebruikelijke uitgaven van de overdrager; en
2. de overdrager houdt voldoende inkomen over om zijn gebruikelijke inkomen te behouden
   levensstandaard, rekening houdend met alle inkomensoverdrachten
   die deel uitmaken van zijn gebruikelijke uitgaven.

Is Britse successiebelasting van toepassing op een niet-Britse belastingplichtige? 

De Britse erfrechtregels zijn verschillend, afhankelijk van de woonplaats van een persoon. Het begrip woonplaats is gebaseerd op een complexe reeks wetten (buiten het bestek van deze nota). Als een breed overzicht geldt echter dat een persoon zijn woonplaats heeft waar hij zichzelf beschouwt als voor onbepaalde tijd gevestigd en "thuis". Er kunnen ook successierechten of successierechten verschuldigd zijn in andere rechtsgebieden. Daarom moet lokaal advies worden ingewonnen in elk rechtsgebied waar belastingen geheven kunnen worden. 

Voor IHT-doeleinden in het VK zijn er drie categorieën woonplaatsen:  

• In het Verenigd Koninkrijk gedomicilieerd – de wereldwijde bezittingen van het individu zullen dat zijn
  onderworpen aan Britse successierechten, ongeacht of de persoon inwoner is van het Verenigd Koninkrijk of
  niet.
• Niet in het VK gevestigd (“non-dom”) – de bezittingen van deze persoon,
  gevestigd is in het Verenigd Koninkrijk, zal hoe dan ook onderworpen zijn aan Britse successierechten
  of de persoon al dan niet ingezetene van het Verenigd Koninkrijk is.
• Beschouwd als UK Domiciled – waarbij een individu geen domicilie is, maar wel heeft gewoond
  in Groot-Brittannië in 15 van de voorgaande 20 belastingjaren (vóór hun belastingjaren).
  dood). Volgens de Britse successiebelastingregels wordt hij als Brits beschouwd
  woonplaats en zijn wereldwijde bezittingen zullen daarom onderworpen zijn aan
  successierechten bij zijn overlijden. De regels zijn iets anders als de
  individu heeft aan deze vereiste voldaan, maar is niet langer woonachtig in
  de datum van hun overlijden, hoewel IHT mogelijk nog steeds in rekening wordt gebracht
  dit exemplaar. 

Wanneer een persoon naar het VK verhuist, afhankelijk van alle omstandigheden van de verhuizing en het nieuwe leven dat in het VK is aangenomen, kan er een argument zijn dat een persoon onmiddellijk in het VK is gevestigd. Zelfs als dit niet het geval is, zal een persoon die 15 jaar in het VK heeft gewoond, geacht worden gedomicilieerd te zijn voor de Britse successiebelasting.

Zoals vaak het geval is, kan een complexe reeks wetten het best worden overwogen aan de hand van verklarende voorbeelden. 

Mogelijkheden voor belastingplanning voor belastingplichtigen buiten het VK 

Tom is een Australisch staatsburger; hij is geboren in Australië en heeft daar altijd gewoond en gewerkt. Hij is een Britse non-dom en heeft een nettowaarde van £ 5 miljoen. Hij is gescheiden en heeft een kind van 19 jaar. 

Tom's kind, Harry, kiest ervoor om te studeren aan een universiteit in het Verenigd Koninkrijk en Tom is zich ervan bewust dat onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk de afgelopen jaren goede rendementen heeft laten zien. 

Tom koopt een pand op zijn eigen naam, hypotheekvrij, in de buurt van de universiteit van zijn zoon in het Verenigd Koninkrijk voor £ 500,000 voor zijn kind om in te wonen terwijl hij in het Verenigd Koninkrijk studeert. 

Planningsmogelijkheid 1: Eigendom van onroerend goed 

Ook al is Tom geen fiscaal ingezetene van het VK en is hij niet-dominant, alle activa die hij op eigen naam in het VK heeft, zijn onderworpen aan Britse successierechten bij zijn overlijden. Als Tom overlijdt terwijl hij eigenaar was van het onroerend goed en zijn hele nalatenschap aan Harry nalaat, is er een belastingschuld van £ 70,000 bij zijn overlijden. Dit is 40% van de waarde van het onroerend goed boven de £ 325,000 nultariefband, ervan uitgaande dat Tom geen andere Britse activa heeft. 

• Tom had kunnen overwegen om het onroerend goed gezamenlijk te kopen in de
  naam van hemzelf en zijn zoon. Had hij dat gedaan; bij zijn overlijden de waarde van
  zijn Britse bezit zou £ 250,000 zijn geweest. Dit ligt onder de nulrentemarge
  drempel en daarom zou er geen Britse successiebelasting verschuldigd zijn. 

Planningsmogelijkheid 2: geld overmaken 

Tom nadert zijn pensioen en besluit naar het VK te verhuizen om bij zijn kind te zijn, dat zich na het afronden van de universiteit in het VK heeft gevestigd. Hij verkoopt zijn Australische huis, maar houdt zijn Australische bankrekeningen en andere investeringen. Hij maakt £ 1 miljoen over naar een nieuw geopende Britse bankrekening voordat hij naar het VK verhuist, om een ​​keer in het VK te leven. 

• Tom zou er beter aan doen dit geld over te maken naar een belastingneutraal,
  een uitstekende jurisdictie, zoals het eiland Man. Als Tom was
  om te sterven voordat hij domicilie krijgt voor Britse successiebelastingdoeleinden, deze
  Het geld zou buiten de netto successierechten vallen.
• Door zo'n rekening correct te structureren, kon Tom kapitaal binnenbrengen
  alleen naar Groot-Brittannië en vermijdt daardoor elke verplichting om inkomstenbelasting te betalen.
  Neem contact op met Dixcart voor advies over dit onderwerp, voordat u naar verhuist
  het VK.

Planningsmogelijkheid 3: Gebruik van een trust 

Tom sterft nadat hij 25 jaar na zijn pensionering in het Verenigd Koninkrijk heeft gewoond. Hij laat zijn hele nalatenschap na aan zijn zoon. Aangezien Tom geacht werd zijn woonplaats te hebben bij overlijden, zal zijn gehele wereldwijde nalatenschap, niet alleen zijn in het VK gelegen activa, onderworpen zijn aan de Britse successiebelasting van 40%, met uitzondering van het nultarief op het moment van zijn overlijden. Als zijn nalatenschap nog steeds £ 5 miljoen waard is, zal de te betalen successiebelasting £ 1.87 miljoen bedragen tegen de huidige tarieven en de nultariefschijf. 

• Voordat Tom geacht werd zijn woonplaats in Groot-Brittannië te hebben, had hij zich kunnen vestigen
  de niet-Britse activa die hij nog had, in een niet-Britse discretionaire bevoegdheid
  trust (traditioneel in een belastingneutraal rechtsgebied). Dit zou plaatsen
  die activa buiten zijn Britse nalatenschap voor Britse successiebelastingdoeleinden.
  Na het overlijden van Tom konden de curatoren de trustactiva verdelen onder
  Harry; dezelfde resultaten bereiken als een testament, maar de bezittingen doorgeven
  vrij van successierechten. 

Planningsmogelijkheid 4: Verdeling van activa van een trust 

Na de dood van Tom besluit zijn zoon het Verenigd Koninkrijk te verlaten voor Nieuw-Zeeland, nadat hij de afgelopen 30 jaar in het Verenigd Koninkrijk heeft gewoond. Hij verkoopt al zijn eigendommen en andere activa en stort de opbrengst op een Nieuw-Zeelandse bankrekening. Hij sterft binnen een jaar na zijn verhuizing naar Nieuw-Zeeland. 

Aangezien Harry het VK pas een jaar voor zijn dood verliet, zal hij nog steeds meer dan 15 van de voorgaande 20 jaar in het VK wonen. Hij zal daarom nog steeds worden beschouwd als zijnde in het VK woonachtig bij overlijden en zijn volledige nalatenschap zou belastbaar zijn voor de Britse successiebelasting tegen 40%, ook al had hij bij zijn overlijden geen activa in het VK. 

• In plaats van dat de curatoren de bezittingen op zijn naam aan Harry uitdelen
  na de dood van zijn vader, zou het verstandig zijn geweest als de curatoren dat alleen hadden gedaan
  middelen verdelen zoals Harry deze in de loop van de tijd nodig heeft. Dit zou betekenen dat de
  de hele nalatenschap zou bij zijn overlijden niet op zijn naam staan ​​en dat zou ook niet gebeuren
  daarom onderworpen zijn aan successierechten in Groot-Brittannië. De bezittingen zouden
  in het vertrouwen blijven en beschikbaar zijn voor toekomstige generaties van de
  familie. Om dit te garanderen, moet er advies worden ingewonnen over uitkeringen van een trust
  dat deze zo fiscaal efficiënt mogelijk zijn. 

Samenvatting en aanvullende informatie

Britse successierechten is een complexe kwestie. Er moet zorgvuldig worden nagedacht over en advies gegeven over de beste manier om het bezit van Britse activa te structureren. 

Het is belangrijk dat zowel belastingplichtigen van het VK als niet-Britse belastingplichtigen zo vroeg mogelijk advies inwinnen en dit moet regelmatig worden herzien om eventuele wijzigingen in de wet en/of familieomstandigheden mogelijk te maken. Er kan een aantal belangrijke stappen op het gebied van fiscale planning worden genomen, met name voor belastingplichtigen die niet in het VK zijn.

Als u meer informatie over dit onderwerp nodig heeft, kunt u contact opnemen met Paul Webb op het Dixcart-kantoor in het Verenigd Koninkrijk: advies.uk@dixcart.com.

Terug naar overzicht