Portugal hanteert drie hoofd-btw-tarieven, die in de autonome regio's Madeira en de Azoren enigszins variëren.

• Standaardtarief: Het standaardtarief is 23%, hoewel het is 22% op Madeira en 16% op de Azoren. Dit tarief geldt voor alle goederen en diensten die niet onder de verlaagde of superverlaagde tarieven vallen.
• Gereduceerd tarief: Ingesteld op 13% (met tarieven van 12% op Madeira en 9% Op de Azoren geldt dit tarief voor diverse goederen en diensten. Voorbeelden hiervan zijn maaltijden in restaurants en afhaalmaaltijden, muziekinstrumenten en landbouwwerktuigen.
• Super-verlaagd tarief: Het laagste tarief is 6% (4% op Madeira vanaf 1 oktober 2024, en 4% (op de Azoren). Dit tarief is van toepassing op essentiële artikelen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen, boeken, farmaceutische producten, hotelaccommodatie, personenvervoer en apparaten voor zonne-, wind- en geothermische energie. Het geldt ook voor elektriciteitsverbruik voor een gecontracteerd vermogen dat niet hoger is dan 6.90 kVA.

Het is belangrijk om te weten dat de basisvoedselmand vanaf 4 januari 2024 niet langer onder het nultarief van de btw valt. De export en leveringen van goederen binnen de EU blijven echter wel onder het nultarief.

Overzicht btw-tarieven

De onderstaande tabel geeft een overzicht van de btw-tarieven voor continentaal Portugal en de autonome regio's.

Bedrijven en zelfstandigen moeten zich in Portugal voor btw registreren voordat ze belastbare activiteiten starten als ze de btw-drempels voor registratie verwachten of hebben overschreden. De deadline voor registratie is 15 dagen na de oprichting van een bedrijf in het handelsregister.

• Registratiedrempel voor ingezeten bedrijven/zelfstandigen: De jaarlijkse omzetdrempel voor de btw is €15,000.
• Registratiedrempel voor niet-ingezeten bedrijven/zelfstandigen: Er is geen registratiedrempel voor niet-ingezetenen. Zij moeten zich registreren zodra ze een belastbare levering in Portugal verrichten.
• Intracommunautaire verkoop op afstand: Voor bedrijven die goederen en digitale diensten verkopen aan consumenten in andere EU-lidstaten, ligt de drempel €10,000Zodra de omzet dit bedrag overschrijdt, moeten ze zich registreren voor de btw in Portugal of gebruikmaken van de One-Stop Shop (OSS)-regeling.

Bedrijven van buiten de EU die in Portugal actief zijn, zijn verplicht een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen. Voor bedrijven uit de EU is dit optioneel.

BTW-aangiften moeten elektronisch worden ingediend bij de Portugese belasting- en douanedienst (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATDe frequentie en deadlines voor de rapportage zijn afhankelijk van de jaarlijkse omzet van de onderneming en het type aangifte.

Bedrijven met een maandelijkse rapportageverplichting zijn ook verplicht om een Standaard Audit File voor Belastingdoeleinden (SAF-T) elektronisch in te dienen. Dit bestand, met details van alle uitgegeven facturen, moet maandelijks worden ingediend.

Factureringsvereisten

In Portugal zijn belastingplichtigen verplicht voor elke levering van goederen of diensten een factuur of factuur-ontvangstbewijs uit te reiken. In sommige gevallen kan een vereenvoudigde factuur worden uitgereikt. Indien de waarde van een transactie of het btw-bedrag moet worden gecorrigeerd, moet een correctiedocument (zoals een debet- of creditnota) worden uitgereikt.

• Uitgifte: Facturen moeten worden uitgegeven met behulp van facturatiesoftware die is gecertificeerd door de Portugese Belasting- en Douanedienst. Deze documenten moeten gedateerd, oplopend genummerd en binnen elke serie uniek geïdentificeerd zijn gedurende ten minste één belastingjaar. Hoewel het gebruik van voorgedrukte facturen met voorgedrukte, opeenvolgende nummering over het algemeen is toegestaan, zijn er bepaalde voorwaarden aan verbonden.
• Zelf factureren: Dit is toegestaan indien er een voorafgaande schriftelijke overeenkomst bestaat tussen de leverancier en de afnemer. De afnemer moet kunnen aantonen dat de leverancier de inhoud van de factuur heeft erkend en geaccepteerd. In het document moet expliciet worden vermeld:autofaturação” (zelffacturering).
• Elektronische facturatie: Elektronische facturen zijn geldig als de ontvanger ze accepteert en als de authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid worden gegarandeerd door een betrouwbaar controletraject. Geavanceerde elektronische handtekeningen en EDI (Electronic Data Interchange) zijn gangbare methoden om dit te garanderen.

BTW-aftrek

Bedrijven kunnen de btw alleen aftrekken als ze een geldige factuur of een geldig importdocument van de Portugese belastingdienst kunnen overleggen.

• Kapitaalgoederen: Voor roerende activa geldt een herzieningsperiode van 5 jaar, terwijl voor onroerende activa een herzieningsperiode van 20 jaar geldt. Indien deze goederen gedurende deze periode worden gebruikt voor vrijgestelde handelingen, moet voor elk resterend jaar een evenredige herziening van de afgetrokken btw plaatsvinden.
• Aftrekbeperkingen: De volgende kosten zijn in principe niet aftrekbaar voor BTW:
  • Niet-commerciële voertuigen (die op benzine of diesel rijden), pleziervaartuigen, helikopters en motorfietsen.
  • Brandstof voor motorvoertuigen, hoewel 50% van de btw op diesel, LPG, aardgas en biobrandstoffen aftrekbaar is. In specifieke gevallen kan deze aftrek 100% bedragen.
  • Kosten voor vervoer, eten, drinken en accommodatie.
  • Tabak, entertainment en luxe-uitgaven.

BTW op kosten voor de organisatie van evenementen zoals congressen, beurzen of seminars is voor 50% aftrekbaar, maar voor deelname aan deze evenementen is deze aftrek gemaximeerd op 25%. BTW op elektriciteit voor elektrische of plug-in hybride voertuigen is volledig aftrekbaar.

De belastingheffing op goederen in Portugal wordt bepaald door hun locatie. Btw wordt geheven als de goederen zich in Portugal bevinden op het moment van transport of op het moment dat ze naar de klant worden verzonden. Indien er geen transport plaatsvindt, zijn de goederen onderworpen aan btw zodra ze beschikbaar zijn voor de klant in Portugal.

De regels voor het heffen van belasting over diensten zijn afhankelijk van de vraag of de klant een zakelijke klant (B2B) of een particuliere consument (B2C) is.

• Business-to-business (B2B): Diensten zijn in Portugal over het algemeen onderworpen aan btw als ze worden afgenomen door een belastingplichtige persoon met een bedrijf, vaste inrichting, woonplaats of verblijfplaats in het land.
• Business-to-consumer (B2C): Diensten zijn in Portugal over het algemeen onderworpen aan btw als de leverancier zijn bedrijfsactiviteit, vaste inrichting, woonplaats of verblijfplaats in het land heeft en diensten levert aan een niet-belastingplichtige persoon.

Ongeacht de B2B- of B2C-regels zijn bepaalde diensten in Portugal altijd onderworpen aan btw als ze fysiek in het land worden uitgevoerd. Deze omvatten:

• Diensten met betrekking tot onroerend goed in Portugal.
• Personenvervoer over afstanden die in Portugal worden afgelegd.
• Toegang tot culturele, sportieve, educatieve of soortgelijke evenementen in Portugal.
• Restaurant- en cateringdiensten.
• Kortdurende verhuur van een vervoermiddel (tot 30 dagen, of 90 dagen voor boten) waarbij het voertuig ter beschikking wordt gesteld aan de klant in Portugal.

Bovendien worden sommige diensten in Portugal alleen belast als ze fysiek daar worden verricht en de verkrijger een niet-belastingplichtige is. Dit zijn onder meer het vervoer van goederen, taxaties van roerende goederen en diensten met betrekking tot culturele, artistieke en wetenschappelijke activiteiten.

Er gelden specifieke regels voor telecommunicatie-, omroep-, televisie- en elektronische diensten die aan niet-belastingplichtigen worden geleverd. Deze diensten worden in Portugal onder bepaalde voorwaarden belast, bijvoorbeeld wanneer de dienstverlener in Portugal is gevestigd en de totale waarde van dergelijke diensten aan een klant in een andere lidstaat niet meer bedraagt dan € 10,000, met betrekking tot het voorgaande of huidige jaar.

Bovendien introduceerde het btw-pakket voor e-commerce van de EU een one-stop-shop (OSS)-systeem. Dit stelt leveranciers in staat om btw op grensoverschrijdende diensten en intra-EU-verkoop van goederen via één platform af te rekenen, wat de naleving vereenvoudigt en ervoor zorgt dat btw wordt betaald in de lidstaat van verbruik.