Definisjonen på og tilnærmingen til beskatning av kryptokurver på Malta
Bakgrunn
Malta er et av landene som er mest avansert når det gjelder lovgivning vedrørende kryptovalutaer og har utviklet en pragmatisk tilnærming til beskatning av denne eiendeltypen.
Maltas kommissær for inntekter har utstedt tre retningslinjer for skattebehandling av eiendeler i distribuert hovedboksteknologi ('DLT'). Hver av retningslinjene gjelder en annen skatt: inntektsskatt, moms og avgiften på dokumenter og overføringer.
Kategorier av DLT -eiendeler
For beskatning er DLT -eiendeler kategorisert som følger:
- Mynter - denne kategorien refererer til DLT -eiendeler som ikke har noen egenskaper ved et verdipapir, som ikke har noen tilknytning til noe prosjekt eller egenkapital knyttet til utstederen, og hvis nytteverdi, verdi eller anvendelse ikke er direkte knyttet til innløsning av varer eller tjenester . Funksjonelt representerer mynter den kryptografiske ekvivalenten til 'fiat -valutaer'.
- Finansielle tokens - denne kategorien refererer til DLT -eiendeler med egenskaper som ligner aksjer, obligasjoner, andeler i kollektive investeringsordninger eller derivater, og inkluderer finansielle instrumenter. Vanligvis er de kjent som 'sikkerhet', 'eiendel' eller 'aktivastøttet' tokens. Alternativt kan slike tokens gi potensiell belønning, basert på ytelse eller stemmerett, eller representere eierskap i eiendeler, eller rettigheter som er sikret av et aktivum, som i aktivabaserte tokens, eller en kombinasjon av det ovennevnte.
- Utility tokens - denne kategorien refererer til en DLT -eiendel hvis bruk, verdi eller applikasjon utelukkende er begrenset til anskaffelse av varer eller tjenester, enten innenfor DLT -plattformen eller i et begrenset nettverk av DLT -plattformer. Denne kategorien inkluderer også alle andre DLT -eiendeler som er tokens og hvis bruk utelukkende er begrenset til anskaffelse av varer eller tjenester, enten de er notert på en DLT -børs eller ikke. De har ingen relasjon til utstederens egenkapital og har ikke egenskapene til et verdipapir.
Det kan være mulig for et token å inneholde funksjonene i et finansielt og et verktøystoken, avhengig av vilkårene og betingelsene for det relevante tokenet. I dette tilfellet refereres tokenet til som en 'hybrid', og beskatning vil avhenge av hvordan hybridtokenet brukes; som et finansielt token, som et verktøytoken eller som en mynt.
Inntektsskattebehandling av DLT -eiendeler
En transaksjon som involverer DLT -eiendeler, når det gjelder inntektsskatt, behandles på samme måte som enhver annen transaksjon, med henvisning til arten av aktivitetene, statusen til partene og de spesifikke fakta og omstendigheter i den aktuelle saken.
Til syvende og sist vil skattebehandlingen av enhver type DLT -eiendel ikke nødvendigvis bestemmes av dens kategorisering, men vil avhenge av formålet og konteksten den brukes i.
Når en betaling foretas eller mottas i en kryptovaluta, blir den behandlet som en betaling i en hvilken som helst annen valuta, for inntektsskatt. Følgelig, for virksomheter som godtar betaling for varer eller tjenester i kryptovaluta, er det ingen endring i når inntekt blir innregnet eller måten skattepliktig fortjeneste beregnes på. Det samme gjelder utbetalinger av godtgjørelse, for eksempel lønn eller lønn, som anses å være skattepliktige i henhold til de generelle prinsippene. Når en betaling foretas ved overføring av et finansielt eller nyttepapir, blir det behandlet som enhver annen 'naturalytelse'.
For inntektsskatt vurderes transaksjoner som involverer DLT -eiendeler med henvisning til markedsverdien av DLT -eiendelen:
- satsen fastsatt av den relevante maltesiske myndigheten, OR (hvis en slik pris ikke er tilgjengelig);
- med henvisning til gjennomsnittlig notert pris på en anerkjent børs, på datoen for den aktuelle transaksjonen eller hendelsen, ELLER;
- annen metode som oppfyller kravene til den maltesiske skattekommissæren.
Eksempler på anvendelse av generelle skatteprinsipper for transaksjoner som involverer DLT -eiendeler
- Transaksjoner i MYNTER
Den skattemessige behandlingen av transaksjoner som involverer DLT -mynter er identisk med den skattemessige behandlingen av transaksjoner som involverer fiat -valuta. Overskuddet fra å bytte mynter behandles på samme måte som fortjenesten fra utveksling av fiat -valuta. Gevinst og/eller fortjeneste i inntektskontoen, fra gruvedrift av kryptovaluta, representerer inntekt. DLT -mynter faller utenfor omfanget av gevinstskatt.
- Avkastning på FINANCIAL TOKENS
Avkastning fra beholdning av finansielle tokens, for eksempel utbetalinger som utbytte, renter, premier etc., i en kryptovaluta eller i en annen valuta, eller i naturalier, behandles som inntekt skattemessig.
- Overføringer av FINANCIAL og UTILITY TOKENS
Den skattemessige behandlingen av overføringen av en finansiell eller nyttepost, avhenger av om overføringen er en handelstransaksjon eller overføring av en kapitaltilgang.
Hvis overføringen er en handelstransaksjon, blir vederlaget behandlet som en kvittering på inntektskontoen og vil bli behandlet som et handelsresultat.
Ved overføring av et finansielt token, hvis det ikke er en handelstransaksjon, kan overføringen falle inn under omfanget av gevinstskatt.
- Behandling av de første tilbudene
Et første tilbud av finansielle tokens (eller token generation event) innebærer vanligvis å skaffe kapital. Inntektene fra en slik emisjon blir ikke behandlet som inntekten til utstederen, og utstedelsen av nye tokens blir ikke behandlet som en overføring i form av gevinstskatt. Gevinst eller fortjeneste realisert ved levering av tjenester eller levering av varer vil representere inntekt.
- MVA
I forhold til merverdiavgift analyseres en transaksjon som involverer DLT -eiendeler på samme måte som enhver annen transaksjon, og leveringsstedet for varene eller tjenestene blir alltid tatt i betraktning.
- Plikt på dokumenter og overføringer
Når en overføring involverer DLT -eiendeler som har de samme egenskapene som 'omsettelige verdipapirer', er de underlagt plikt, i samsvar med bestemmelsene i Malta 'Duty on Documents and Transfers Act'.
Tilleggsinformasjon
Hvis du vil ha mer informasjon om dette emnet, kan du kontakte Dixcart -kontoret på Malta:advice.malta@dixcart.com eller din vanlige Dixcart -kontakt.
