Planujesz superjacht? Oto, co musisz wziąć pod uwagę (1 z 2)

  • Publikacja Marzec 8 2024

  • | Numer Referencyjny IN840

Kiedy Ty lub Twój klient pomyślicie o swoim nowym superjachcie, może to wywołać wizje luksusowego relaksu, krystalicznie czystej błękitnej wody i wygrzewania się na słońcu; wręcz przeciwnie, bardzo wątpię, że pierwszą rzeczą, jaka przychodzi mi do głowy, jest potrzeba drobiazgowego zaplanowania konsekwencji podatkowych i zarządczych, które idą w parze z tak prestiżowym aktywem.

W Dixcart chcieliśmy stworzyć kilka pomocnych i pouczających artykułów, które posłużą jako łatwe do przyswojenia wprowadzenie do niektórych kluczowych pojęć związanych z planowaniem superjachtów:

  1. Kluczowe kwestie związane z posiadaniem superjachtu; oraz,
  2. Bliższe przyjrzenie się strukturze własności, banderom, VAT i innym względom poprzez działające studia przypadków.

W artykule 1 z 2 przyjrzymy się pokrótce istotnym elementom, takim jak:

Jakie konstrukcje mocujące powinienem rozważyć w przypadku superjachtu?

Rozważając najbardziej efektywną strukturę własnościową należy wziąć pod uwagę nie tylko opodatkowanie bezpośrednie i pośrednie, ale także ograniczenie odpowiedzialności osobistej. 

Jednym ze sposobów zarządzania tym stanowiskiem jest powołanie osoby prawnej, która pełni rolę holdingu, będącego właścicielem jednostki pływającej w imieniu Beneficjenta.

Wymogi dotyczące planowania podatkowego i dostępne struktury pomogą określić pożądane jurysdykcje. W związku z tym podmiot będzie podlegał lokalnym przepisom prawa i systemowi podatkowemu nowoczesne jurysdykcje offshore, takie jak Isle of Man może dostarczyć neutralny podatkowo i globalnie zgodny rozwiązania.

Wyspa Man oferuje szeroką gamę struktur dla Ostatecznego Beneficjenta Rzeczywistego (UBO) i ich doradców; Jak na przykład Prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i Spółki komandytowe. Jak zauważono, forma strukturyzacji jest generalnie determinowana okolicznościami i celami klienta, np.:

  • Przeznaczenie statku, tj. prywatne lub komercyjne
  • Pozycja podatkowa UBO

Ze względu na ich względną prostotę i elastyczność powszechnie wybierane są spółki komandytowe (LP) lub prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Private Co). Zazwyczaj LP jest obsługiwany przez spółkę celową (SPV) – często spółkę prywatną.

Własność jachtów i spółki komandytowe

Płyty LP utworzone na Wyspie Man są zarządzane przez Ustawa o partnerstwie 1909. LP jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i może na początku ubiegać się o odrębną osobowość prawną na podstawie Ustawa o spółkach komandytowych (osobowości prawnej) z 2011 r..

LP składa się z co najmniej jednego komplementariusza i jednego komandytariusza. Zarządzanie powierzone jest Komplementariuszowi, który angażuje się w działalność prowadzoną przez LP, tj. bieżące zarządzanie i podejmowanie wszelkich niezbędnych decyzji itp. Co ważne, Komplementariusz ponosi nieograniczoną odpowiedzialność, a zatem ponosi odpowiedzialność w pełnym zakresie wszelkie zaciągnięte obciążenia i zobowiązania. Z tego powodu komplementariuszem byłaby zwykle spółka prywatna.   

Komandytariusz zapewnia kapitał posiadany przez LP – w tym przypadku sposób finansowania jachtu (dług lub kapitał własny). Odpowiedzialność komandytariusza jest ograniczona do zakresu jego wkładu w LP. Niezwykle istotne jest, aby komandytariusz nie uczestniczył w aktywnym zarządzaniu LP, aby nie został uznany za komplementariusza – tracąc ograniczoną odpowiedzialność i potencjalnie łamiąc plany podatkowe, prowadząc do niezamierzonych konsekwencji podatkowych.

LP musi zawsze posiadać siedzibę zarejestrowaną na Wyspie Man.

Komplementariusz byłby spółką celową („SPV”) w formie spółki prywatnej zarządzanej przez usługodawcę – na przykład Dixcart założyłby Isle of Man Private Limited Company jako General Partner z Isle of Man Directors, oraz komandytariuszem byłby UBO.

Własność jachtu i spółki celowe

Przydatne może być określenie, co mamy na myśli, gdy mówimy SPV. Spółka celowa (SPV) to osoba prawna powołana w celu osiągnięcia określonego celu, zwykle uwzględniona w ryzyku związanym z zabezpieczeniem – czy to odpowiedzialności prawnej, czy podatkowej. Może to być pozyskanie finansowania, przeprowadzenie transakcji, zarządzanie inwestycją lub w naszym przypadku pełnienie funkcji Komplementariusza.

SPV załatwi wszelkie sprawy wymagane do skutecznego i wydajnego zarządzania jachtem; w tym, w stosownych przypadkach, zapewnienie finansowania. Na przykład, zlecanie budowy, kupowanie przetargów, współpraca z różnymi ekspertami zewnętrznymi w zakresie obsługi, zarządzania i konserwacji jachtu itp.

Jeśli Wyspa Man jest najbardziej odpowiednią jurysdykcją inkorporacyjną, dostępne są dwa rodzaje prywatnej spółki – są to Firmy Act 1931 i Firmy Act 2006 firm.

Ustawa o spółkach z 1931 r. (CA 1931):

Firma CA 1931 jest bardziej tradycyjnym podmiotem, wymaga zarejestrowanej siedziby, dwóch dyrektorów i sekretarza firmy.

Ustawa o spółkach z 2006 r. (CA 2006):

Dla porównania, firma CA 2006 jest bardziej uproszczona administracyjnie, wymaga zarejestrowanej siedziby, jednego dyrektora (który może być podmiotem korporacyjnym) i zarejestrowanego agenta.

Od 2021 r. firmy CA 2006 mogą ponownie zarejestrować się na podstawie ustawy CA1931, podczas gdy odwrotność była możliwa od początku CA 2006 – w ten sposób oba typy Private Co są zamienne. Możesz przeczytaj więcej o ponownej rejestracji tutaj.

Zwykle widzimy trasę CA 2006 wybieraną przez większość jachtów, ze względu na oferowaną względną prostotę. Jednak wybór wehikułu korporacyjnego będzie podlegał wymogom planowania i celom UBO.

Gdzie mam zarejestrować superjacht?

Rejestrując statek w jednym z wielu dostępnych rejestrów żeglugowych, właściciel wybiera, pod jakimi prawami i jurysdykcją będzie pływać. Ten wybór będzie również regulował wymagania dotyczące regulacji i inspekcji statku.

Niektóre rejestry oferują bardziej rozbudowane procedury podatkowe i rejestracyjne, a jurysdykcja może również oferować różne korzyści prawne i podatkowe. Z tych powodów Brytyjski czerwony chorąży to często flaga z wyboru – dostępna w krajach Wspólnoty Narodów, w tym:

Oprócz rejestracji na Kajmanach i Manx, widzimy również, że klienci faworyzują Wyspy Marshalla i Malta. Dixcart ma biuro w Malta którzy mogą w pełni wyjaśnić korzyści, jakie oferuje ta jurysdykcja i mają duże doświadczenie w banderowaniu statków.

Wszystkie cztery z tych jurysdykcji oferują korzyści administracyjne, nowoczesne środowisko prawne i są zgodne z Memorandum Paryskie w sprawie kontroli państwa portu – umowa międzynarodowa między 27 Urzędami Morskimi.

Wybór flagi powinien być ponownie określony przez cele UBO i sposób, w jaki łódź ma być używana.

Jakie są konsekwencje importu/eksportu superjachtu?

W zależności od kombinacji czynników związanych z własnością, rejestracją itp. żegluga między wodami terytorialnymi będzie często wymagała poważnego rozważenia. W przypadku niewłaściwego postępowania mogą wystąpić znaczne opłaty celne.

Na przykład jachty spoza UE muszą być importowane do UE i podlegają pełnej stawce VAT od wartości jachtu, chyba że można zastosować zwolnienie lub procedurę. Może to wiązać się ze znacznymi kosztami dla właściciela superjachtu, który w momencie importu może potencjalnie odpowiadać nawet za 20% wartości jachtu.

Jak wspomniano powyżej, przy odpowiednim planowaniu można zastosować procedury, które mogą zmniejszyć lub wygasić tę odpowiedzialność. Aby wymienić tylko kilka:

Procedury VAT dla prywatnych jachtów czarterowych

Wstęp czasowy (TA) – prywatne jachty

TA to procedura celna UE, który pozwala na wwóz niektórych towarów (w tym prywatnych jachtów) na obszar celny z całkowitym lub częściowym zwolnieniem z ceł importowych i podatków, pod pewnymi warunkami. Może to zapewnić do 18 miesięcy zwolnienia z takich podatków.

W skrócie:

  • Te statki spoza UE muszą być zarejestrowane poza UE (np. Kajmany, Wyspa Man lub Wyspy Marshalla itp.);
  • Właściciel prawny musi być spoza UE (np. Isle of Man LP and Private Co itp.); oraz
  • Osoba obsługująca statek musi być spoza UE (tj. UBO nie jest obywatelem UE). 

Możesz przeczytaj więcej o TA tutaj.

Procedury VAT dla komercyjnych jachtów czarterowych

Francuskie zwolnienie handlowe (FCE)

Procedura FCE umożliwia jachtom komercyjnym operującym na francuskich wodach terytorialnych korzystanie ze zwolnienia z podatku VAT.

Aby móc korzystać z FCE, jacht musi spełniać 5 wymagań:

  1. Zarejestrowany jako jacht komercyjny
  2. Używany do celów komercyjnych
  3. Miej na pokładzie stałą załogę
  4. Statek musi mieć 15m+ długości
  5. Co najmniej 70% czarterów musi odbywać się poza francuskimi wodami terytorialnymi:
    • Rejsy kwalifikujące obejmują rejsy poza wodami Francji i UE, na przykład: rejs rozpoczyna się z innego terytorium UE lub spoza UE, lub gdy jacht pływa po wodach międzynarodowych lub zaczyna lub kończy się we Francji lub Monako przez wody międzynarodowe.

Ci, którzy spełniają kryteria kwalifikacyjne, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT przy imporcie (zwykle liczonego od wartości kadłuba), braku VAT od zakupu dostaw i usług w celach handlowych, w tym braku VAT od zakupu paliwa.

Jak widać, choć FCE jest korzystne, może być operacyjnie skomplikowane, szczególnie w odniesieniu do przestrzegania punktu 5. Alternatywą „bez zwolnienia” jest francuski system odwrotnej opłaty (FRCS).

Francuski system odwrotnego obciążenia (FRCS)

Art. 194 dyrektywy UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej weszła w życie w celu zmniejszenia obciążeń administracyjnych VAT zarówno państw członkowskich UE, jak i osób niemających siedziby, prowadzących działalność gospodarczą w państwach członkowskich UE. Ze względu na swobodę przyznaną w zakresie wdrażania, władze francuskie mogły rozszerzyć tę dyrektywę, aby oferować podmiotom niemającym siedzibę pewne korzyści w zakresie podatku VAT poprzez wdrożenie FRCS.

Podczas gdy podmioty z UE muszą dokonać 4 importów w okresie 12 miesięcy, aby kwalifikować się do FRCS, podmioty spoza UE (takie jak zarejestrowane Isle of Man LPs) nie muszą spełniać tego kryterium. Jednak nadal będą musieli zaangażować francuskiego agenta VAT do pomocy w lokalnych obowiązkach administracyjnych i formalnościach.

Nie będzie należny podatek VAT od importu kadłuba w ramach FRCS i jako taki nie będzie wymagał wydatkowania. Wprawdzie podatek VAT od towarów i usług będzie nadal płatny, ale można go odzyskać później. Dlatego prawidłowe zastosowanie FRCS może zapewnić neutralne pod względem przepływów pieniężnych rozwiązanie w zakresie podatku VAT. 

Po zakończeniu importu FRC i imporcie jachtu do Francji, jacht otrzymuje swobodny obrót i może działać komercyjnie na dowolnym terytorium UE bez ograniczeń.

Jak widać, ze względu na formalności i potencjalne zobowiązania podatkowe, import musi być starannie zaplanowany, a Dixcart współpracuje z wyspecjalizowanymi partnerami, aby zapewnić należyte spełnienie formalności.

Odroczenie podatku VAT na Malcie

W przypadku komercyjnej działalności czarterowej Malta zapewnia dodatkową korzyść, jeśli chodzi o import.

W normalnych okolicznościach import jachtu na Maltę przyciągnąłby podatek VAT w wysokości 18%. Musiałoby to zostać uiszczone przy imporcie. W późniejszym terminie, gdy firma używa jachtu do działalności komercyjnej, firma zażąda zwrotu podatku VAT w zwrocie VAT.

Władze Malty opracowały mechanizm odroczenia podatku VAT, który eliminuje potrzebę fizycznej zapłaty podatku VAT od importu. Zapłata podatku VAT jest odroczona do czasu pierwszej deklaracji VAT firmy, w której element VAT zostanie zadeklarowany jako zapłacony i zwrócony, co skutkuje neutralnością pod względem podatku VAT z punktu widzenia przepływów pieniężnych w momencie importu.

Z tą umową nie wiążą się żadne dodatkowe warunki.

Jak widać, ze względu na formalności i potencjalne zobowiązania podatkowe, import może być złożony i wymaga starannego zaplanowania. 

Dixcart ma biura w obu Isle of Man i Malta, a my jesteśmy dobrze przygotowani do pomocy, zapewniając należyte dopełnienie formalności.

Uwagi dotyczące załogi

Często załoga jest zatrudniana przez agencję zewnętrzną. W takich okolicznościach agencja zewnętrzna będzie posiadać umowę załogową z podmiotem będącym właścicielem (tj. LP). Agencja będzie odpowiedzialna za weryfikację i dostarczanie członków załogi na każdym poziomie stażu i dyscypliny – od kapitana po pokładowego. Będą współpracować z dostawcami usług, takimi jak Dixcart, aby zapewnić jak najlepsze wrażenia dla UBO i ich gości.

Jak Dixcart może pomóc w planowaniu Twojego superjachtu?

W ciągu ostatnich 50 lat firma Dixcart rozwinęła silne relacje robocze z niektórymi z czołowych ekspertów branży jachtowej – od planowania podatkowego i prawnego po budowę, zarządzanie jachtami i załogę.

W połączeniu z naszym bogatym doświadczeniem w skutecznym i wydajnym działaniu podmiotów korporacyjnych, rejestracji i administrowaniu konstrukcjami jachtowymi, jesteśmy dobrze przygotowani do pomocy z superjachtami każdej wielkości i przeznaczenia.

Bądźmy w kontakcie

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji na temat budowy jachtu i tego, jak możemy Ci pomóc, skontaktuj się z nami Paul Harvey w Dixcarcie.

Alternatywnie możesz połączyć się z Paweł na LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited jest licencjonowany przez Urząd ds. Usług Finansowych Wyspy Man.

Powrót do aukcji