Plánujete superjachtu? Tu je to, čo musíte zvážiť (1 z 2)

  • uverejnenie 8 2024 marca

  • | Referencie IN840

Keď vy alebo váš klient premýšľate o svojej novej superjachte, môže vám vykúzliť vízie luxusnej relaxácie, krištáľovo čistej modrej vody a vyhrievania sa na slnku; Naopak, silne pochybujem, že prvá vec, ktorá ma napadne, je potreba dôkladne plánovať daňové a manažérske dôsledky, ktoré idú ruka v ruke s takým prestížnym aktívom.

Tu v Dixcart sme chceli vytvoriť niekoľko užitočných a informatívnych článkov, ktoré by slúžili ako ľahko stráviteľné úvody do niektorých kľúčových konceptov plánovania superjácht:

  1. Kľúčové úvahy pre vlastníctvo Superyacht; a
  2. Bližší pohľad na vlastnícku štruktúru, vlajku, DPH a ďalšie úvahy prostredníctvom pracovných prípadových štúdií.

V článku 1 z 2 sa stručne pozrieme na dôležité prvky, ako napríklad:

Aké nosné konštrukcie by som mal zvážiť pre superjachtu?

Pri zvažovaní najefektívnejšej vlastníckej štruktúry musíte brať do úvahy nielen priame a nepriame zdanenie, ale aj zmiernenie osobnej zodpovednosti. 

Jedným zo spôsobov riadenia tejto pozície je založenie právnickej osoby, ktorá vystupuje ako holdingová štruktúra, ktorá vlastní plavidlo v mene skutočného vlastníka.

Požiadavky na daňové plánovanie a dostupné štruktúry pomôžu definovať požadované jurisdikcie. Na subjekt sa preto budú vzťahovať miestne zákony a daňový režim moderné offshore jurisdikcie ako Isle of Man môže poskytnúť daňovo neutrálny a globálne kompatibilné riešenie.

Isle of Man ponúka širokú škálu štruktúr pre konečného vlastníka výhod (UBO) a ich poradcov; ako napr Súkromné ​​spoločnosti s ručením obmedzeným a Limited Partnerships. Ako bolo uvedené, forma štruktúrovania je vo všeobecnosti určená okolnosťami a cieľmi klienta, napr.

  • Určené použitie plavidla, tj súkromné ​​alebo komerčné
  • Daňové postavenie UBO

Vzhľadom na ich relatívnu jednoduchosť a flexibilitu sa bežne volia komanditné spoločnosti (LP) alebo súkromné ​​spoločnosti s ručením obmedzeným (Private Co). LP zvyčajne prevádzkuje vozidlo na špeciálne účely (SPV) – často súkromná spoločnosť.

Vlastníctvo jácht a komanditné partnerstvá

LP vytvorené na Isle of Man sa riadia Zákon o partnerstve z roku 1909. LP je subjektom s ručením obmedzeným a môže požiadať o samostatnú právnu subjektivitu na začiatku podľa Zákon o komanditnom partnerstve (právnická osoba) z roku 2011.

LP pozostáva aspoň z jedného generálneho partnera a jedného komanditného partnera. Riadenie je zverené generálnemu partnerovi, ktorý sa podieľa na činnosti vykonávanej LP, tj každodenné riadenie a akékoľvek potrebné rozhodovanie atď. Dôležité je, že generálny partner má neobmedzenú zodpovednosť, a preto je zodpovedný v plnom rozsahu všetky vzniknuté bremená a záväzky. Z tohto dôvodu by generálnym partnerom bola zvyčajne súkromná spoločnosť.   

Limitovaný partner poskytuje kapitál, ktorý má LP – v tomto prípade spôsob financovania jachty (dlh alebo vlastný kapitál). Zodpovednosť komanditného partnera je obmedzená rozsahom ich príspevku do LP. Je životne dôležité, aby sa komanditný partner nezúčastňoval na aktívnom riadení LP, inak by mohol byť považovaný za generálneho partnera – stratí svoje obmedzené ručenie a potenciálne zmarí daňové plánovanie, čo vedie k nezamýšľaným daňovým dôsledkom.

LP musí mať vždy registrovanú kanceláriu na ostrove Man.

Generálnym partnerom by bol špeciálny účelový prostriedok („SPV“) vo forme súkromnej spoločnosti riadenej poskytovateľom služieb – napríklad spoločnosť Dixcart by založila spoločnosť s ručením obmedzeným na ostrove Man ako generálneho partnera s riaditeľmi na ostrove Man a komanditným partnerom by bol UBO.

Vlastníctvo jácht a SPV

Môže byť užitočné definovať, čo máme na mysli, keď hovoríme SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) je právnická osoba zriadená na dosiahnutie definovaného účelu, bežne začlenená do rizika ringfene – či už ide o právnu alebo fiškálnu zodpovednosť. Môže ísť o získanie financovania, uskutočnenie transakcie, správu investícií alebo v našom prípade pôsobiť ako generálny partner.

SPV by zabezpečila všetky záležitosti potrebné na efektívne a efektívne riadenie jachty; vrátane poskytnutia financovania, ak je to vhodné. Napríklad pokyny na stavbu, nákup ponúk, práca s rôznymi odborníkmi tretích strán pre posádku, riadenie a údržbu jachty atď.

Ak je ostrov Man najvhodnejšou jurisdikciou na založenie spoločnosti, sú k dispozícii dva typy súkromných spoločností – tieto sú Zákon o spoločnostiach 1931 a Zákon o spoločnostiach 2006 spoločnosti.

Zákon o spoločnostiach z roku 1931 (CA 1931):

Spoločnosť CA 1931 je tradičnejší subjekt, ktorý si vyžaduje sídlo, dvoch riaditeľov a tajomníka spoločnosti.

Zákon o spoločnostiach z roku 2006 (CA 2006):

Na porovnanie, spoločnosť CA 2006 je administratívne efektívnejšia, vyžaduje registračnú kanceláriu, jedného riaditeľa (ktorým môže byť právnická osoba) a registrovaného zástupcu.

Od roku 2021 sa spoločnosti CA 2006 môžu preregistrovať podľa zákona CA1931, pričom od začiatku platnosti zákona CA 2006 bol vždy možný opak – teda oba typy súkromných spoločností sú konvertibilné. Môžeš viac o opätovnej registrácii si prečítajte tu.

Máme tendenciu vidieť trasu CA 2006 zvolenú väčšinou jachtárskych štruktúr, kvôli relatívnej jednoduchosti, ktorú ponúka. Výber firemného vozidla sa však bude riadiť požiadavkami plánovania a cieľmi UBO.

Kde by som mal zaregistrovať Superyacht?

Registráciou plavidla do jedného z mnohých dostupných lodných registrov si vlastník vyberie, podľa ktorého zákonov a jurisdikcie sa bude plaviť. Touto voľbou sa budú riadiť aj požiadavky týkajúce sa regulácie a inšpekcie plavidla.

Niektoré registre ponúkajú rozvinutejšie daňové a registračné postupy a jurisdikcia môže ponúkať aj rôzne právne a daňové výhody. Z týchto dôvodov, Britský červený práporčík je často zvolená vlajka – dostupná v krajinách Commonwealthu vrátane:

Okrem registrácií Cayman a Manx máme tendenciu vidieť aj to, že klienti uprednostňujú Marshallove ostrovy a Malta. Dixcart má kanceláriu Malta ktorí môžu plne vysvetliť výhody, ktoré táto jurisdikcia ponúka, a majú rozsiahle skúsenosti s vlajkou plavidiel.

Všetky štyri tieto jurisdikcie ponúkajú administratívne výhody, moderné legislatívne prostredie a sú v súlade s Parížske memorandum o porozumení o štátnej prístavnej kontrole – medzinárodná dohoda medzi 27 námornými úradmi.

Výber vlajky by mal byť opäť určený cieľmi UBO a tým, ako sa má loď používať.

Aké sú dôsledky pre dovoz/vývoz superjachty?

V závislosti od kombinácie faktorov súvisiacich s vlastníctvom a registráciou atď. bude plavba medzi teritoriálnymi vodami často vyžadovať vážne zváženie. V prípade nesprávneho zaobchádzania môžu vzniknúť značné clá.

Napríklad jachty z krajín mimo EÚ musia byť dovezené do EÚ a podliehajú DPH v plnej výške z hodnoty jachty, pokiaľ nemožno uplatniť výnimku alebo postup. To môže predstavovať značné náklady pre vlastníka superjachty, ktorý teraz potenciálne zodpovedá až do výšky 20 % z hodnoty jachty v čase dovozu.

Ako je uvedené vyššie, pri správnom plánovaní možno uplatniť postupy, ktoré môžu túto zodpovednosť zmierniť alebo odstrániť. Vymenovať zopár:

Postupy DPH pre súkromné ​​charterové jachty

Dočasný vstup (TA) – súkromné ​​jachty

CK je colný režim EÚ, ktorý umožňuje určitý tovar (vrátane súkromných jácht) dovážať na colné územie s úplným alebo čiastočným oslobodením od dovozných ciel a daní za určitých podmienok. To môže poskytnúť až 18 mesiacov oslobodenia od takýchto daní.

Stručne:

  • Tieto plavidlá mimo EÚ musia byť registrované mimo EÚ (napr. Kajmanské ostrovy, Ostrov Man alebo Marshallove ostrovy atď.);
  • Zákonný vlastník musí byť mimo EÚ (napr. Isle of Man LP a Private Co atď.); a
  • Osoba prevádzkujúca plavidlo musí byť mimo EÚ (tj UBO nie je občanom EÚ). 

Môžete čítajte viac o TA tu.

Postupy DPH pre komerčné charterové jachty

Francúzska obchodná výnimka (FCE)

Postup FCE umožňuje komerčným jachtám pôsobiacim vo francúzskych teritoriálnych vodách využívať oslobodenie od DPH.

Aby mohla jachta využívať výhody FCE, musí spĺňať 5 požiadaviek:

  1. Registrovaná ako komerčná jachta
  2. Používa sa na komerčné účely
  3. Majte na palube stálu posádku
  4. Plavidlo musí mať dĺžku 15 m+
  5. Najmenej 70 % prenájmov sa musí uskutočniť mimo francúzskych teritoriálnych vôd:
    • Oprávnené plavby zahŕňajú plavby mimo vôd Francúzska a EÚ, napríklad: cesta začína z iného územia EÚ alebo územia mimo EÚ, alebo ak jachta pláva v medzinárodných vodách, alebo sa začína alebo končí vo Francúzsku alebo Monaku cez medzinárodné vody.

Tí, ktorí spĺňajú kvalifikačné kritériá, môžu využiť oslobodenie od DPH pri dovoze (zvyčajne vypočítanej z hodnoty trupu), bez DPH na nákup dodávok a služieb na účely obchodovania, vrátane DPH na nákup paliva.

Ako môžete vidieť, hoci je FCE výhodný, môže byť prevádzkovo zložitý, najmä pokiaľ ide o súlad s bodom 5. Alternatívou „bez výnimky“ je francúzsky systém spätného účtovania poplatkov (FRCS).

Francúzsky systém spätného účtovania poplatkov (FRCS)

Článok 194 smernice EÚ o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty bol zavedený za účelom zníženia administratívnej záťaže DPH tak členských štátov EÚ, ako aj neusadených osôb podnikajúcich v členských štátoch EÚ. Vzhľadom na uváženie poskytnuté v súvislosti s implementáciou mohli francúzske orgány rozšíriť túto smernicu tak, aby prostredníctvom implementácie FRCS ponúkla neusadeným subjektom určité výhody DPH.

Kým subjekty z EÚ musia uskutočniť 4 dovozy za 12 mesiacov, aby boli oprávnené na FRCS, subjekty mimo EÚ (ako napríklad LP z Isle of Man) nemusia spĺňať toto kritérium. Stále však budú musieť najať francúzskeho zástupcu pre DPH, aby im pomohol s miestnymi administratívnymi povinnosťami a formalitami.

Pri dovoze trupu podľa FRCS sa nebude platiť žiadna DPH a ako taká si nebude vyžadovať vyplatenie. Aj keď DPH za tovary a služby bude stále splatná, ale môže sa neskôr vrátiť. Preto správna aplikácia FRCS môže poskytnúť riešenie DPH neutrálne voči peňažným tokom. 

Po dokončení dovozu FRC a dovoze jachty do Francúzska je jachte povolený voľný obeh a môže komerčne fungovať na akomkoľvek území EÚ bez obmedzenia.

Ako vidíte, kvôli formalitám a potenciálnym daňovým povinnostiam, ktoré sú v hre, je potrebné dovoz starostlivo naplánovať a spoločnosť Dixcart spolupracovať so špecializovanými partnermi, aby sa zabezpečilo riadne splnenie formalít.

Odklad DPH na Malte

V prípade komerčného prenájmu poskytuje Malta ďalšiu výhodu, pokiaľ ide o dovoz.

Za normálnych okolností by dovoz jachty na Maltu prilákal DPH vo výške 18 %. Toto by bolo potrebné zaplatiť pri dovoze. Neskôr, keď spoločnosť použije jachtu na komerčnú činnosť, bude spoločnosť požadovať vrátenie DPH späť v priznaní DPH.

Maltské orgány navrhli režim odloženia DPH, ktorý eliminuje potrebu fyzicky zaplatiť DPH pri dovoze. Platba DPH je odložená až do prvého daňového priznania spoločnosti k DPH, kde bude prvok DPH deklarovaný ako zaplatený a nárokovaný späť, čo má za následok neutrálne postavenie DPH z pohľadu cashflow pri dovoze.

K tejto dohode nie sú pripojené žiadne ďalšie podmienky.

Ako vidíte, v dôsledku formalít a potenciálnych daňových záväzkov môže byť dovoz zložitý a je potrebné ho starostlivo naplánovať. 

Dixcart má kancelárie v oboch ostrov Man a Maltaa my sme v dobrej pozícii, aby sme vám pomohli a zabezpečili riadne dodržiavanie formalít.

Úvahy o posádke

Je bežné, že posádka je zamestnaná prostredníctvom agentúry tretej strany. Za takýchto okolností agentúra tretej strany uzatvorí zmluvu o obsadení posádky s vlastníkom (tj LP). Agentúra bude zodpovedná za preverovanie a zásobovanie členov posádky každej úrovne seniority a disciplíny – od kapitána po palubného. Budú spolupracovať s poskytovateľmi služieb, ako je Dixcart, aby zabezpečili najlepší možný zážitok pre UBO a ich hostí.

Ako môže Dixcart podporiť vaše plánovanie superjachty

Za posledných 50 rokov si Dixcart vybudoval pevné pracovné vzťahy s niektorými z popredných odborníkov v jachtárskom priemysle – od daňového a právneho plánovania až po stavbu, správu jácht a posádku.

V kombinácii s našimi rozsiahlymi skúsenosťami v oblasti efektívnej a efektívnej prevádzky právnických osôb, registrácie a správy jachtových štruktúr máme dobré predpoklady na to, aby sme vám pomohli so superjachtami všetkých veľkostí a účelov.

Buďte v kontakte

Ak potrebujete ďalšie informácie o konštrukcii jácht a o tom, ako vám môžeme pomôcť, neváhajte nás kontaktovať Paul Harvey v Dixcart.

Prípadne sa môžete spojiť s Paul na LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited je licencovaná úradom Isle of Man Financial Services Authority.

Späť na zoznam