Požiadavky na látky na ostrove Man a Guernsey - vyhovuje vám to?
pozadia
V roku 2017 skupina pre kódex správania Európskej únie („EÚ“) (zdaňovanie podnikov) („COCG“) skúmala daňové politiky veľkého počtu krajín mimo EÚ, vrátane ostrova Man (IOM) a Guernsey, voči koncepcia štandardov „dobrej správy daní“ v oblasti daňovej transparentnosti, spravodlivého zdaňovania a opatrení zameraných na boj proti erózii a presunu zisku („BEPS“).
Napriek tomu, že COCG nemal obavy z väčšiny zásad dobrej daňovej správy, pretože sa týkajú IOM a Guernsey a niekoľkých ďalších jurisdikcií, ktoré podrobujú zisky spoločností nulovým alebo takmer nulovým sadzbám alebo nemajú žiadne režimy dane z príjmu právnických osôb, vyjadrili sa. obavy týkajúce sa nedostatku požiadaviek na ekonomickú podstatu pre subjekty podnikajúce v týchto jurisdikciách a prostredníctvom nich.
V dôsledku toho sa v novembri 2017 IOM a Guernsey (spolu s niekoľkými ďalšími jurisdikciami) zaviazali tieto obavy riešiť. Tento záväzok sa prejavil vo forme požiadaviek na látku, ktoré boli schválené 11. decembra 2018. Legislatíva sa vzťahuje na účtovné obdobia začínajúce sa 1. januára 2019 alebo neskôr.
Korunové závislosti (definované ako IOM, Guernsey a Jersey) vydali 22. novembra 2019 záverečné usmernenie („Usmernenie k látke“) týkajúce sa požiadaviek na látku s cieľom doplniť dokument o kľúčových aspektoch, ktorý bol vydaný v decembri 2018.
Aké sú predpisy o ekonomických látkach?
Hlavnou požiadavkou nariadení o látkach je, aby spoločnosť s daňovým rezidentom na ostrove Man alebo Guernsey (ďalej len „ostrov“) mala pre každé účtovné obdobie, v ktorom získava akýkoľvek príjem z príslušného sektora, „primeranú podstatu“ vo svojej jurisdikcii.
Medzi relevantné sektory patrí
- Bankovníctva
- Poistenie
- Doprava
- Správa fondu (nezahŕňa spoločnosti, ktoré sú nástrojmi kolektívneho investovania)
- Financovanie a leasing
- Centrála
- Distribučné a servisné strediská
- Holdingové spoločnosti; a
- Duševné vlastníctvo (pre ktoré existujú špecifické požiadavky vo vysokom riziku
Na vysokej úrovni budú mať spoločnosti s príslušným sektorovým príjmom, iné ako čisté akciové holdingové spoločnosti, na ostrove primeranú podstatu, ak budú riadené a riadené v jurisdikcii, budú v jurisdikcii vykonávať hlavné činnosti generujúce príjem („CIGA“) a majú v jurisdikcii adekvátnych ľudí, priestory a výdavky.
Byť „riadený a riadený na ostrove“ sa líši od rezidenčného testu „riadenia a kontroly“.
Spoločnosti musia zabezpečiť, aby sa na príslušnom ostrove konal a zúčastnil primeraný počet správnych rád*, ktoré sa budú konať, aby sa ukázalo, že spoločnosť má podstatu. Táto požiadavka neznamená, že sa všetky stretnutia musia konať na príslušnom ostrove. Kľúčové body, ktoré je potrebné splniť pri tomto teste, sú:
- frekvencia stretnutí - mala by byť dostatočná na splnenie obchodných potrieb spoločnosti;
- spôsob, akým sa riaditelia zúčastňujú zasadnutí predstavenstva - na ostrove by malo byť fyzicky uznášaniaschopné a daňové úrady odporučili, aby bola fyzicky prítomná väčšina riaditeľov. Ďalej sa očakáva, že riaditelia sa fyzicky zúčastnia väčšiny schôdzí;
- rada by mala mať príslušné technické znalosti a skúsenosti;
- strategické a dôležité rozhodnutia sa musia prijímať na zasadnutiach správnej rady.
*Zápisnica z predstavenstva by mala minimálne dokumentovať kľúčové strategické rozhodnutia prijaté na schôdzi, ktorá sa konala na vhodnom mieste. Ak správna rada v praxi neprijme kľúčové rozhodnutia, daňové orgány sa budú snažiť porozumieť tomu, kto a kde.
Základné činnosti generujúce príjem (CIGA)
- t Všetky CIGA, ktoré sú uvedené v príslušných predpisoch ostrovov, je potrebné vykonať, ale tie, ktoré sú, musia spĺňať požiadavky na látku.
- Niektoré úlohy back office, ako napríklad IT a účtovná podpora, neobsahujú CIGA.
- Vo všeobecnosti boli požiadavky na látku navrhnuté tak, aby rešpektovali modely outsourcingu, aj keď tam, kde sú CIGA outsourcované, by sa mali stále vykonávať na ostrove a mali by byť primerane pod dohľadom.
Adekvátna fyzická prítomnosť
- Demonštruje to tým, že má primerane kvalifikovaných zamestnancov, priestory a výdavky na ostrove.
- Je bežnou praxou, že fyzickú prítomnosť je možné demonštrovať prostredníctvom outsourcingu ostrovného správcu alebo poskytovateľa podnikových služieb, aj keď títo poskytovatelia nemôžu dvakrát počítať svoje poskytnuté zdroje.
Aké informácie je potrebné poskytnúť?
V rámci procesu podania dane z príjmu budú spoločnosti, ktoré vykonávajú príslušné činnosti, povinné poskytnúť nasledujúce informácie:
- typy podnikania/príjmu, s cieľom identifikovať typ príslušnej činnosti;
- výška a druh hrubého príjmu podľa príslušnej činnosti - spravidla to bude údaj o obrate z účtovnej závierky;
- výška prevádzkových výdavkov podľa príslušných činností - spravidla to budú prevádzkové výdavky spoločnosti z účtovnej závierky bez kapitálu;
- detaily priestorov - adresa firmy;
- počet (kvalifikovaných) zamestnancov s uvedením počtu ekvivalentov na plný úväzok;
- potvrdenie základných činností generujúcich príjem (CIGA) vykonaných pre každú relevantnú aktivitu;
- potvrdenie, či bola nejaká CIGA zadaná externe, a ak je to relevantné, podrobnosti;
- účtovná závierka; a
- čistá účtovná hodnota hmotného majetku.
Legislatíva na každom ostrove tiež zahŕňa konkrétne právomoci požadovať dodatočné informácie v súvislosti s akýmikoľvek podstatnými informáciami poskytnutými v daňovom priznaní k dani z príjmu alebo spolu s ním.
Legislatíva umožňuje úradom pre daň z príjmu preskúmať daňové priznanie k dani z príjmu daňovníka právnickej osoby za predpokladu, že oznámenie o vyšetrovaní bude podané do 12 mesiacov od prijatia daňového priznania k dani z príjmu alebo dodatku k tomuto priznaniu.
Nedodržanie
Je tiež dôležité, aby klienti aj naďalej monitorovali činnosť spoločnosti, aby sa zaistil trvalý súlad s požiadavkami na látky, pretože spoločnosť nemusí byť podrobená testu na látku v jednom roku, ale v nasledujúcom roku spadá do režimu.
Za prvý priestupok je možné uložiť sankcie vrátane pokuty od 50 100 do XNUMX XNUMX libier a za ďalšie priestupky ďalšie finančné pokuty. Okrem toho, ak sa hodnotiteľ domnieva, že neexistuje reálna možnosť, že by spoločnosť spĺňala požiadavky na podstatu, môže požiadať o výmaz spoločnosti z registra.
Môžete sa odhlásiť z daňového pobytu na ostrove?
Ak by napríklad na ostrove Man, ako je to často zvykom, tieto spoločnosti v skutočnosti boli daňovými rezidentmi inde (a boli tak zaregistrovaní), predstavenstvo by si mohlo zvoliť (v oddiele 2N ods. 2 ZDP 1970) považovaný za daňového rezidenta iného ako IOM. To znamená, že prestanú byť daňovými poplatníkmi právnických osôb IOM a príkaz sa na tieto spoločnosti nebude vzťahovať, aj keď spoločnosť stále bude existovať.
Oddiel 2N ods. 2 uvádza, že „spoločnosť nemá bydlisko na ostrove Man, ak je možné uspokojivo preukázať posudzovateľa, že:
a) jej podnik je centrálne riadený a kontrolovaný v inej krajine; a
b) je rezidentom na daňové účely podľa práva druhej krajiny; a
c) buď -
- je daňovo rezidentom podľa právnych predpisov druhej krajiny podľa dohody o zamedzení dvojitého zdanenia medzi ostrovom Man a druhou krajinou, v ktorej sa uplatňuje doložka tie -break; alebo
- najvyššia sadzba, pri ktorej môže byť ktorejkoľvek spoločnosti účtovaná daň z akejkoľvek časti jej zisku v druhej krajine, je 15% alebo vyššia; a
d) existuje dobromyseľný obchodný dôvod pre jeho pobyt v tejto druhej krajine, pričom tento stav nie je motivovaný želaním vyhnúť sa alebo znížiť daň z príjmu na ostrove Man akejkoľvek osoby. “
Na Guernsey, rovnako ako na ostrove Man, ak je spoločnosť a môže dokázať, že je daňovým rezidentom inde, môže podať žiadosť o oslobodenie od plnenia požiadaviek ekonomickej podstaty „707 Company Requesting Non -Tax Resident Status“.
Guernsey a ostrov Man - ako môžeme pomôcť?
Dixcart má pobočky v Guernsey a na ostrove Man a každý z nich je plne oboznámený s opatreniami, ktoré boli zavedené v týchto jurisdikciách, a pomáha svojim klientom pri zaisťovaní plnenia adekvátnych požiadaviek na látky.
Ak potrebujete ďalšie informácie o ekonomickej podstate a prijatých opatreniach, kontaktujte Steve de Jersey v našej kancelárii v Guernsey: rade.guernsey@dixcart.com, alebo David Walsh v kancelárii Dixcart na Isle of Man, pokiaľ ide o uplatňovanie pravidiel o podstate v tejto jurisdikcii: rada.iom@dixcart.com
Ak máte všeobecné otázky týkajúce sa ekonomickej podstaty, kontaktujte: rada@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Úplná zverenecká licencia udelená Komisiou pre finančné služby Guernsey. Registrované číslo spoločnosti Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited je licencovaná úradom Isle of Man Financial Services Authority.
