Premoženje v Združenem kraljestvu in davek na dediščino – možnosti načrtovanja, ki so na voljo nekaterim posameznikom
Ozadje
Pomembno je, da davek na dediščino Združenega kraljestva skrbno upoštevajo, zlasti posamezniki, ki imajo sredstva v Združenem kraljestvu.
Ta informativna opomba preučuje, kako je mogoče s skrbnim načrtovanjem nekatere posameznike ublažiti nekatere obveznosti davka na dediščino v Združenem kraljestvu.
Kaj je britanski davek na dediščino?
Davek na dediščino v Združenem kraljestvu (IHT) je davek na denar ali premoženje, ki se hrani ob smrti, in na nekatera darila, ki so bila narejena v življenju (najpomembneje je to darila, narejena manj kot 7 let pred smrtjo).
Določen znesek pa se lahko prenese brez davka. To je znano kot „davek brez davka“ in/ali „ničelni razpon“.
Vsak posameznik ima neobdavčeno olajšavo za davek na dediščino v višini 325,000 GBP. Ta dodatek je od leta 2010/11 enak.
Ob smrti je davek na dediščino v Združenem kraljestvu 40%.
Dodatni dodatek za nično stopnjo
Posamezniki, katerih vrednost nepremičnine je višja od njihove neobdavčene olajšave v višini 325,000 GBP, zaradi vrednosti njihovega doma lahko izkoristijo dodatno neobdavčeno olajšavo, znano kot rezidenčni ničelni pas (RNRB).
Ta dodatna davčna olajšava je vredna do £175,000 (2025/26) in je na voljo, ko posameznikovo glavno prebivališče prenese na svoje otroke ali vnuke.
Ali se davek na dediščino v Združenem kraljestvu uporablja za davčnega rezidenta, ki ni v Združenem kraljestvu?
Davek na dediščino ne velja samo za prebivalce Združenega kraljestva, temveč tudi za nerezidente Združenega kraljestva.
Vendar pa je obseg davka na dediščino v primeru nerezidentov omejen. Za nerezidente se davek na dediščino običajno obračuna le na premoženje, ki se nahaja v Združenem kraljestvu, kar vključuje zemljišča in stavbe v Združenem kraljestvu, delnice in vrednostne papirje v Združenem kraljestvu, bančne račune v Združenem kraljestvu itd. Nerezidenti običajno niso zavezani k plačilu davka na dediščino v Združenem kraljestvu za svoja sredstva, ki niso v Združenem kraljestvu, razen če so postali dolgoročni davčni rezidenti Združenega kraljestva (tj. so bili davčni rezidenti Združenega kraljestva vsaj 10 od zadnjih 20 davčnih let).
Od 6. aprila 2025 bo posameznik, ki je postal dolgoročni davčni rezident Združenega kraljestva, zavezan plačilu davka na dediščino v Združenem kraljestvu za svoja sredstva po vsem svetu (odvisno od veljavnosti omejenega števila pogodb o davku na dediščino).
Posameznik lahko po odhodu iz Združenega kraljestva ohrani dolgoročno prebivališče v Združenem kraljestvu do deset davčnih let. To obdobje je krajše, če v Združenem kraljestvu ni živel vseh prejšnjih 20 let.
Na primer, če je posameznik prej živel v Združenem kraljestvu:
- deset do trinajst let, tri leta po odhodu ne bodo več dolgoročni rezidenti Združenega kraljestva;
- 14 let, štiri leta po odhodu prenehajo biti dolgoročni rezidenti Združenega kraljestva;
- 15 let, pet let po odhodu prenehajo biti dolgoročni rezidenti Združenega kraljestva.
Status dolgoročnega prebivališča posameznika se bo „ponastavil“, ko bo 10 zaporednih davčnih let bil nerezident Združenega kraljestva.
Kot je pogosto, je zapleten sklop zakonov najbolje obravnavati s pojasnjevalnimi primeri.
Razlagalni primeri
Tom je avstralski državljan, rojen je bil v Avstraliji in tam vedno živi in dela. V Združenem kraljestvu nima stalnega prebivališča in ima neto premoženje v višini 5 milijonov funtov. Je ločen in ima enega otroka, starega 19 let.
Tomov otrok Harry se odloči za študij na univerzi v Združenem kraljestvu in Tom se zaveda, da so nepremičnine v Združenem kraljestvu v zadnjih nekaj letih pokazale nekaj dobrih donosov.
Tom kupi nepremičnino v svojem imenu, brez hipoteke, v bližini sinove univerze v Združenem kraljestvu za 500,000 funtov, da bo njegov otrok živel v njej med študijem v Združenem kraljestvu.
Priložnost za načrtovanje - 1
Čeprav Tom ni davčni rezident Združenega kraljestva, je vsa sredstva, ki jih ima na svoje ime in se nahajajo v Združenem kraljestvu, ob njegovi smrti predmet davka na dediščino v Združenem kraljestvu. Če Tom umre, medtem ko je lastnik nepremičnine, in celotno premoženje zapusti Harryju, bo ob njegovi smrti davčna obveznost znašala 70,000 GBP. To je 40 % vrednosti nepremičnine nad ničelnim razredom 325,000 GBP, ob predpostavki, da Tom nima drugega premoženja v Združenem kraljestvu.
- Tom bi lahko razmislil o skupnem nakupu nepremičnine v svojem imenu in imenu svojega sina. Če bi to storil, bi ob njegovi smrti vrednost njegovega premoženja v Združenem kraljestvu znašala 250,000 funtov. To je pod pragom razpona ničelne stopnje, zato v Združenem kraljestvu ne bi bilo treba plačati davka na dediščino.
Priložnost za načrtovanje - 2
Tom se bliža upokojitvi in se odloči preseliti v Združeno kraljestvo k svojemu otroku, ki se je po končani univerzi ustalil v Združenem kraljestvu. Proda svoj avstralski dom, vendar obdrži svoje avstralske bančne račune in druge naložbe ter še vedno razmišlja, da bi se v prihodnosti morda vrnil v Avstralijo. Pošlje 1 milijon funtov na novo odprt bančni račun v Združenem kraljestvu, preden se preseli v Združeno kraljestvo, da bi tam živel naprej.
- Tomu bi bilo bolje, da ta sredstva nakaže v davčno nevtralno jurisdikcijo z visokimi standardi, kot je otok Man. Če bi Tom umrl, preden bi postal dolgoročni prebivalec v Združenem kraljestvu za namene davka na dediščino, bi bila ta sredstva izven mreže davka na dediščino.
- S pravilno strukturiranjem takega računa bi Tom lahko izkoristil davčno ugodnost britanskega režima za dohodek in dobiček iz tujine (FIG) in se s tem izognil obveznosti plačila dohodnine od sredstev do 4 let prebivanja. Pred selitvijo v Združeno kraljestvo se za nasvet o tej temi obrnite na Dixcart.
Priložnost za načrtovanje - 3
Tom umre, potem ko je 25 let živel v Združenem kraljestvu po upokojitvi. Sinu zapusti celotno premoženje. Ker je bil Tom ob smrti dolgoročni prebivalec, bo za celotno njegovo premoženje po vsem svetu, ne le za premoženje v Združenem kraljestvu, veljal davek na dediščino v Združenem kraljestvu v višini 40 %, razen za ničelni davek v času njegove smrti. Če bo njegovo premoženje še vedno vredno 5 milijonov funtov, bo davek na dediščino znašal 1.87 milijona funtov po trenutnih stopnjah in ničelnem dajatvenem razredu.
- Preden je Tom postal stalni prebivalec Združenega kraljestva, bi lahko uredil prenos vsega premoženja, ki ni bilo iz Združenega kraljestva, na Harryja. S tem bi bilo to premoženje za namene britanskega davka na dediščino uvrščeno izven njegove britanske zapuščine.
Povzetek in dodatne informacije
Davek na dediščino v Združenem kraljestvu je zapleteno vprašanje. Še posebej za posameznike s premoženjem v Združenem kraljestvu. Skrbno je treba pretehtati in se posvetovati o najboljšem načinu strukturiranja posedovanja tega premoženja in sestavi oporok v Združenem kraljestvu, da se zagotovi ustrezno upoštevanje vaših želja.
Nasvet je treba upoštevati čim prej in ga redno pregledovati, da se upoštevajo morebitne spremembe zakona in/ali družinskih okoliščin.
Če potrebujete dodatne informacije o tej temi, se obrnite na pisarno Dixcart v Združenem kraljestvu: nasvet.uk@dixcart.com
Podatki v tej informativni opombi so samo za splošne informacije. Ne moremo prevzeti nobene odgovornosti za netočnosti. Bralce tudi obveščamo, da se lahko zakonodaja in praksa občasno spremenita.
