Za razliko od držav, ki obdavčujejo celoten portfelj odhajajočega rezidenta, portugalski izstopni davek za fizične osebe ni široka dajatev na nerealizirane dobičke iz sredstev, kot so nepremičnine ali splošne delnice. Namesto tega se osredotoča na zelo specifične okoliščine, predvsem na preprečevanje izogibanja davkom v določenih scenarijih.

Ključni scenariji za posameznike:

• Davčno nevtralno poslovanje: Davek se uporablja predvsem za posameznike, ki so imeli koristi od davčno nevtralne poslovne operacije, kot je združitev, delitev ali zamenjava delnic za delnice. Ko tak posameznik prenese svoje davčno rezidentstvo v tujino, je treba vse kapitalske dobičke ali izgube, ki izhajajo iz te operacije, vključiti v njegov obdavčljivi dohodek za leto, v katerem odide.
• Kripto valuta: Portugalska ima posebna pravila za kriptovalute. Ko se davčni rezident preseli v tujino, se lahko od nerealiziranih kapitalskih dobičkov določenih kriptovalut odmeri izstopni davek v višini 28 %. Ta davek se izračuna na podlagi razlike med tržno vrednostjo sredstva v času odhoda in njegovo nabavno vrednostjo z uporabo metode »prvi noter, prvi ven« (FIFO). Vendar pa velja pomembna izjema za kriptovalute, ki so v lasti več kot 365 dni in so na splošno oproščene davka, razen če se štejejo za poklicni ali poslovni dohodek.

Posebno pravilo o prebivališču za portugalske državljane:

Pomemben dejavnik za portugalske državljane je posebno pravilo proti izogibanju davkom. Če portugalski državljan preseli svoje davčno rezidentstvo v državo, ozemlje ali regijo z „očitno ugodnejšim davčnim režimom“, kot je opredeljeno z vladno odredbo, se lahko še vedno šteje za rezidenta Portugalske za leto spremembe in štiri naslednja leta. To pravilo je zasnovano tako, da prepreči posameznikom, da bi se preselili v davčne oaze izključno zaradi davčnih namenov. Ta določba se ne uporablja, če lahko posameznik dokaže, da je bila selitev izvedena iz utemeljenega razloga, kot je začasna napotitev za delodajalca s sedežem na Portugalskem. Ta pogoj podaljšanega rezidentstva velja le, dokler je rezidentstvo davkoplačevalca v eni od teh navedenih jurisdikcij, in preneha v letu, ko postane rezident druge, nenavedene države.

Portugalski režim izstopnega davka za podjetja je bolj celovit. Če podjetje prenese svoj registrirani sedež ali dejansko upravo iz države, se šteje, da je realiziralo vse skrite dobičke iz svojih sredstev. Ta ukrep preprečuje podjetjem, da bi se izognila plačilu davka od dobička, ustvarjenega med poslovanjem na Portugalskem. Davek se izračuna na podlagi razlike med tržno vrednostjo in obdavčljivo vrednostjo sredstev podjetja.