Захтеви за супстанцу на острву Ман и Гернзију – да ли сте усклађени?
позадина
У 2017. години, Група за кодекс понашања Европске уније („ЕУ“) (опорезивање пословања) („ЦОЦГ“) је истражила пореску политику великог броја земаља које нису чланице ЕУ, укључујући Острво Ман (ИОМ) и Гернзи, против концепт стандарда „доброг пореског управљања“ пореске транспарентности, праведног опорезивања и мера против ерозије основице и промене профита („БЕПС“).
Иако ЦОЦГ није имао забринутост за већину принципа доброг пореског управљања пошто се они односе на ИОМ и Гуернсеи и низ других јурисдикција које подвргавају профит корпорацијама нултим или скоро нултим стопама, или немају режиме корпоративног пореза, они су изразили забринутости у вези са недостатком услова економске суштине за субјекте који послују уи кроз ове јурисдикције.
Као последица тога, у новембру 2017. ИОМ и Гернзи (заједно са неколико других јурисдикција) су се обавезали да се позабаве овим проблемима. Ова обавеза се манифестовала у облику Захтева за супстанцом који су одобрени 11. децембра 2018. Законодавство се примењује на обрачунске периоде који почињу на дан или након 1. јануара 2019. године.
Цровн Депенденциес (дефинисана као ИОМ, Гернзи и Џерси) је 22. новембра 2019. издала коначне смернице („Смернице за супстанцу“) у вези са захтевима за супстанцом, како би допуниле документ о кључним аспектима који је издат у децембру 2018.
Шта су прописи о економским супстанцама?
Основни захтев Правилника о супстанци је да пореска резидентна компанија Острва Мен или Гернзи (који се називају „острво“) мора, за сваки обрачунски период у којем остварује било какав приход из релевантног сектора, имати „адекватну суштину“ у својој надлежности.
Релевантни сектори укључују
- Банкарство
- Osiguranje
- поштарина
- Управљање фондом (ово не укључује предузећа која су возила за колективна улагања)
- Финансирање и лизинг
- Штаб
- Дистрибутивни и сервисни центри
- Пуре Екуити Холдинг Цомпаниес; и
- Интелектуална својина (за коју постоје специфични захтеви у високом ризику
На високом нивоу, компаније са релевантним секторским приходима, осим чистих власничких холдинг компанија, имаће адекватну суштину на Острву, ако се усмеравају и управљају у јурисдикцији, обављају основне активности за стварање прихода („ЦИГА“) у јурисдикцији и имају адекватне људе, просторије и трошкове у надлежности.
Бити 'управљан и вођен на Острву' разликује се од резиденцијалног теста 'управљања и контроле'.
Компаније морају осигурати да постоји адекватан број састанака одбора* који се одржавају и присуствују на релевантном острву како би се показало да компанија има суштину. Овај захтев не значи да се сви састанци морају одржавати на релевантном острву. Кључне тачке које треба узети у обзир за испуњавање овог теста су:
- учесталост састанака – треба да буде довољна да задовољи пословне потребе компаније;
- како директори присуствују састанцима одбора – кворум би требало да буде физички присутан на Острву и пореске власти су препоручиле да већина директора треба да буде физички присутна. Штавише, од директора се очекује да физички присуствују већини састанака;
- одбор треба да има релевантно техничко знање и искуство;
- стратешке и значајне одлуке морају се доносити на седницама одбора.
*Записник одбора треба да докаже да су кључне стратешке одлуке донете на састанку одржаном на одговарајућој локацији. Ако управни одбор у пракси не донесе кључне одлуке, порески органи ће тражити да схвате ко и где то чини.
Основне активности генерисања прихода (ЦИГА)
- Све ЦИГА које су наведене у релевантним острвским прописима морају бити спроведене, али оне које јесу морају бити у складу са захтевима за супстанцу.
- Одређене улоге позадинске канцеларије као што су ИТ и рачуноводствена подршка не обухватају ЦИГА.
- Уопштено говорећи, захтеви за супстанцу су дизајнирани да поштују моделе екстерног ангажовања, мада тамо где су ЦИГА ангажоване на спољним пословима, оне би и даље требало да се спроводе на Острву и да буду адекватно надгледане.
Адекватна физичка присутност
- Доказује се постојањем адекватно квалификованих радника, просторија и трошкова на Острву.
- Уобичајена је пракса да се физичко присуство може демонстрирати преко спољних сарадника администратору са острва или корпоративном провајдеру услуга, иако такви провајдери не могу дупло рачунати своје обезбеђене ресурсе.
Које информације је потребно доставити?
Као део процеса пријаве пореза на доходак, компаније које обављају релевантне делатности ће морати да доставе следеће информације:
- врсте пословања/прихода, како би се идентификовала врста релевантне активности;
- износ и врста бруто прихода по релевантној делатности – то ће углавном бити цифра промета из финансијских извештаја;
- износ оперативних расхода по релевантној делатности – то ће генерално бити оперативни расходи компаније из финансијских извештаја, искључујући капитал;
- подаци о објекту – пословна адреса;
- број (квалификованих) запослених, наводећи број еквивалената пуног радног времена;
- потврда о основним активностима генерисања прихода (ЦИГА), спроведеним за сваку релевантну активност;
- потврда о томе да ли је било која ЦИГА ангажована и, ако јесте, релевантни детаљи;
- финансијске извештаје; и
- нето књиговодствена вредност материјалне имовине.
Законодавство на сваком острву такође укључује посебна овлашћења да се траже додатне информације у вези са било којом информацијом о супстанци која се налази на или са пореском пријавом на приход.
Законодавство дозвољава властима за порез на доходак да испитају пореску пријаву пореског обвезника правних лица, под условом да се обавештење о упиту достави у року од 12 месеци од пријема пријаве пореза на доходак или измене те пријаве.
Непоштовање
Такође је важно да клијенти наставе да прате активности компаније како би осигурали сталну усклађеност са захтевима за супстанцу, јер компанија можда неће бити подвргнута тесту супстанци у једној години, али ће пасти у режим у наредној години.
Санкције се могу изрећи укључујући казне између £50 и £100 за први прекршај, са додатним финансијским казнама за накнадни прекршај. Поред тога, када проценитељ верује да не постоји реална могућност да компанија испуни услове за супстанцу, он може тражити да се компанија брише из регистра.
Можете ли да се одјавите из пореског боравка на острву?
На Острву Ман, на пример, ако су, као што је чест случај, такве компаније у ствари порески резиденти на другом месту (и регистроване као такве), одбор директора би могао изабрати (у оквиру члана 2Н(2) ИТА 1970) да буде третиран као порески резидент који није ИОМ. То значи да ће престати да буду порески обвезници ИОМ-а и Наредба се неће односити на те компаније, иако ће компанија и даље постојати.
Одељак 2Н(2) каже да „компанија није резидентна на острву Ман ако се може доказати на задовољство процењивача да:
(а) његовим пословањем се централно управља и контролише у другој земљи; и
(б) да је резидент за пореске сврхе према закону друге земље; и
(ц) било -
- резидент је у пореске сврхе према закону друге земље према споразуму о двоструком опорезивању између Острва Ман и друге земље у којој се примењује клаузула о изједначавању; или
- највиша стопа по којој се било којој компанији може наплатити порез на било који део свог профита у другој земљи је 15% или више; и
(д) постоји бона фиде комерцијални разлог за његов статус боравка у другој земљи, који статус није мотивисан жељом да се избегне или смањи порез на доходак Острва Ман за било које лице.”
На Гернзију, као и на Острву Ман, ако компанија јесте и може да докаже да је порески резидент негде другде, онда може да поднесе „707 компанија која захтева статус пореског резидента“, како би била изузета од испуњавања захтева о економској суштини.
Гернзи и Острво Ман – како можемо помоћи?
Дикцарт има канцеларије у Гернзију и на Острву Ман и свака је у потпуности упозната са мерама које су примењене у овим јурисдикцијама и помаже својим клијентима да обезбеде испуњавање адекватних захтева за супстанцом.
Уколико су вам потребне додатне информације у вези са економском суштином и усвојеним мерама, контактирајте Стевеа де Јерсеиа у нашој канцеларији на Гернзију: адвице.гуернсеи@дикцарт.цом, или Давид Валсх у канцеларији Дикцарт на Острву Ман у вези са применом правила о супстанци у овој јурисдикцији: адвице.иом@дикцарт.цом
Ако имате опште питање у вези са економском суштином, обратите се: савет@дикцарт.цом.
Дикцарт Труст Цорпоратион Лимитед, Гуернсеи: Потпуна поверљива лиценца коју је одобрила Комисија за финансијске услуге Гуернсеи. Гуернсеи регистровано предузеће број: 6512.
Дикцарт Манагемент (ИОМ) Лимитед је лиценциран од Управе за финансијске услуге Исле оф Ман.
