Syarat Bahan Anyar pikeun Perusahaan Pulo Man - Épéktip Januari 2019
Isle of Man Treasury parantos nyebarkeun draf tina Perintah Pajak Penghasilan (Persyaratan Bahan) anu diusulkeun 2018. Draf Orde ieu, sakali final, sareng upami disahkeun ku Tynwald (dina bulan Désémber 2018), bakal pangaruh dina kaayaan periode akuntansi anu dimimitian dina atanapi saatos 1 Januari 2019.
Ieu ngandung harti yén ti Januari 2019, perusahaan anu kalibet dina "kagiatan anu aya hubunganana" kedah nunjukkeun yén aranjeunna nyumponan sarat zat anu khusus, pikeun nyegah hukuman.
Pesenan ieu salaku réspon kana tinjauan komprehensif anu dilaksanakeun ku Code of Conduct Group EU on Business Taxation (COCG) dina urutan pikeun nganilai langkung ti 90 yurisdiksi, kalebet Isle of Man (IOM) kalebet standar tina:
- Transparansi Pajak;
- Perpajakan anu adil;
- Patuh kana anti BEPS (pergeseran kauntungan dasar-érosi)
Prosés tinjauan lumangsung di 2017 sareng sanaos COCG wareg yén IOM nyumponan standar pikeun transparansi pajeg sareng patuh kana tindakan anti BEPS, COGC nimbulkeun masalah yén IOM, sareng Depéndasi Mahkota sanésna henteu ngagaduhan:
"Persyaratan zat hukum pikeun badan anu ngalakukeun bisnis di atanapi ngalangkungan yurisdiksi."
Prinsip Tingkat Luhur
Tujuan tina panerapan anu diusulkeun nyaéta pikeun ngatasi masalah anu disebatkeun ku perusahaan di IOM (sareng Ketergantungan Mahkota anu sanés) pikeun narik kauntungan anu henteu saimbang sareng kagiatan ékonomi sareng ayana ékonomi anu penting dina IOM.
Panerapan anu diusulkeun ku éta meryogikeun perusahaan séktor anu relevan pikeun nunjukkeun yén aranjeunna ngagaduhan bahan di Pulo ku:
- Diarahkeun sareng dikokolakeun di Pulo; jeung
- Ngalaksanakeun Kegiatan Ngahasilkeun Inti Inti (CIGA) di Pulo; jeung
- Gaduh jalma anu cekap, tempat sareng pengeluaran di
Masing-masing sarat ieu dibahas sacara rinci di handap ieu.
Tanggapan IOM
Dina akhir 2017, babarengan sareng seueur yurisdiksi sanés anu nyanghareupan poténsial daptar hideung, IOM komitmen pikeun ngungkulan masalah ieu dina akhir Désémber 2018.
Kusabab masalah anu sami diangkat dina Guernsey sareng Jersey, pamaréntah IOM, Guernsey sareng Jersey parantos damel babarengan ngadeukeutkeun usulan pikeun minuhan komitmenna.
Salaku hasil tina karya anu diterbitkeun di Guernsey sareng Jersey, IOM parantos nyebarkeun panerapan sareng bimbingan terbatas, dina draf. Punten perhatoskeun pitunjuk salajengna bakal sumping dina waktosna.
Panerapan sami sareng tilu daérah daérah.
Sésana tina tulisan ieu fokus khusus kana draf panerapan IOM.
Pesenan Pajak Penghasilan (Syarat Bahan) 2018
Pesenan ieu bakal dilakukeun ku Keuangan sareng mangrupikeun amandemen Undang-Undang Pajak Penghasilan 1970.
Panerapan anyar ieu diatur pikeun ngatasi masalah Komisi EU sareng COCG ku prosés tilu tahap:
- Pikeun ngaidentipikasi perusahaan anu ngalaksanakeun "kagiatan anu aya hubunganana"; jeung
- Pikeun maksa syarat zat ka perusahaan anu ngalakukeun kagiatan anu aya hubunganana; jeung
- Pikeun maksa zat
Masing-masing tahapan ieu sareng ramalanana dibahas dihandap.
Tahap 1: Pikeun ngaidentipikasi perusahaan anu ngalaksanakeun "kagiatan anu aya hubunganana"
Pesenan bakal dilarapkeun ka perusahaan penduduk pajak IOM anu kalibet dina séktor anu aya hubunganana. Sektor anu aya hubunganana sapertos kieu:
a. perbankan
b. asuransi
c. Balanja
d. manajemén dana (ieu henteu kalebet perusahaan anu Kandaraan Investasi Koléktif)
e. pembiayaan sareng ngajakan
f. kantor pusatna
g. operasi perusahaan induk
h. nyekel harta intelektual (IP)
abdi. pusat distribusi sareng jasa
Ieu mangrupikeun séktor anu diidentifikasi salaku hasil tina pagawéan, ku Forum Organisasi Kerja Sama Ekonomi sareng Pangwangunan (OECD) Forum ngeunaan Praktek Pajak Bahaya (FHTP), ngeunaan rézim anu dipikaresep. Daptar ieu ngagambarkeun kategori panghasilan geografis seluler sapertos ieu mangrupikeun séktor anu résiko dioperasikeun sareng nurunkeun pendapatanna tina yurisdiksi sanés anu didaptarkeun.
Teu aya de minimus dina hal panghasilan, panerapan bakal dilarapkeun ka sadaya perusahaan anu ngalaksanakeun kagiatan anu aya hubunganana dimana tingkat penghasilan anu ditampi.
Anu pasti nyaéta tempat tinggal pajak sareng Penilai parantos nunjukkeun yén prakték anu aya bakal aya, nyaéta aturan anu ditetepkeun dina PN 144/07. Kusabab kitu dimana perusahaan anu henteu dilebetkeun ku IOM kalibet dina séktor anu aya hubunganana aranjeunna ngan ukur bakal dibawa dina lingkup Orde upami aranjeunna nyicingan pajak IOM. Ieu jelas mangrupikeun pertimbangan anu penting: upami nyicingan di tempat sanés aturan anu aya hubunganana sareng nagara tempat cicing sigana aturan anu ngariung.
Tahap 2: Pikeun maksa syarat zat ka perusahaan anu ngalakukeun kagiatan anu aya hubunganana
Persyaratan zat khusus bénten-bénten dumasar séktor anu aya hubunganana. Sacara umum, pikeun perusahaan sektor anu aya hubunganana (lian ti perusahaan ekuitas murni murni) ngagaduhan bahan anu cekap éta kedah mastikeun yén:
a. Éta diarahkeun sareng dikokolakeun di Pulo Jawa.
Pesenan netepkeun yén perusahaan diarahkeun sareng dikelola * di Pulo. Rapat dewan biasa kedah dilaksanakeun di Pulo, kedah aya korumus direksi anu sacara fisik aya dina rapat, kaputusan strategis kedah dilakukeun dina rapat, menit rapat dewan kedah disimpen di Pulo sareng diréktur anu aya dina rapat-rapat ieu. kedah ngagaduhan kanyaho sareng kaahlian anu diperyogikeun mastikeun yén dewan tiasa ngajalankeun tugasna.
* Catet yén tés pikeun "diarahkeun sareng dikokolakeun" mangrupikeun tés anu misah pikeun tés "manajemén sareng kontrol" anu dianggo pikeun nangtoskeun tempat tinggal pajak hiji perusahaan. Tujuan tés anu diarahkeun sareng dikokolakeun nyaéta pikeun mastikeun yén aya jumlah rapat Déwan anu cekap diayakeun sareng dihadiran di Pulo Jawa. Henteu sadayana rapat Déwan kedah diayakeun di Pulo, kami ngabahas hartos "cekap" engké dina tulisan ieu.
b. Aya jumlah anu cukup pikeun karyawan anu mumpuni di Pulo Jawa.
Ketentuan ieu sigana rada samar kusabab undang-undang anu khusus nyatakeun yén para padamel henteu kedah padamel ku perusahaan, kaayaan ieu fokus kana aya jumlah pagawé anu terampil anu aya di Pulo, naha padamelan anu sanés henteu atanapi henteu masalah.
Salaku tambahan, naon anu dimaksud 'nyukupan' dina hal nomer pisan subyektif sareng pikeun tujuan panerapan anu diusulkeun ieu, 'nyukupan' bakal nyandak hartos biasa, sapertos dibahas dihandap.
c. Éta ngagaduhan pengeluaran anu cekap, saimbang sareng tingkat kagiatan anu dilaksanakeun di Pulo.
Deui, ukuran subyektif anu sanés. Nanging, éta bakal henteu réalistis pikeun nerapkeun rumus khusus pikeun sadaya usaha, sabab masing-masing bisnis unik dina hakna nyalira sareng janten tanggung jawab Déwan Direksi pikeun mastikeun yén kaayaan sapertos éta tiasa dicumponan.
d. Cai mibanda ayana fisik anu cukup di Pulo.
Sanaos henteu ditetepkeun, ieu sigana bakal ngagaduhan atanapi nyéwa kantor, ngagaduhan jumlah karyawan anu 'cekap', duanana administrasi sareng spesialis atanapi staf mumpuni anu damel di kantor, komputer, telepon sareng konéksi internét jsb.
e. Éta ngalaksanakeun kagiatan ngahasilkeun pendapatan inti di Pulo
Pesenan ngusahakeun netepkeun naon anu dimaksud 'inti-ngahasilkeun pendapatan aktivitas' (CIGA) pikeun masing-masing séktor anu aya hubunganana, daptar kagiatan dimaksudkeun salaku pedoman, henteu sadayana perusahaan bakal ngalaksanakeun sadaya kagiatan anu parantos ditangtoskeun, tapi aranjeunna kedah ngalaksanakeun sababaraha hal pikeun matuh.
Upami hiji kagiatan sanés bagian tina CIGA, contona, fungsi IT kantor tukang, perusahaan tiasa outsource sadayana atanapi bagian tina kagiatan ieu tanpa aya pangaruhna kana kamampuan perusahaan pikeun matuh ka sarat zat. Kitu ogé, perusahaan tiasa milari naséhat ahli ahli atanapi ngalebetkeun spesialis dina yurisdiksi sanésna tanpa mangaruhan patuh kana sarat zat.
Intina, CIGA mastikeun yén operasi utami tina bisnis, nyaéta operasi anu ngahasilkeun seueur pendapatan anu dilaksanakeun di Pulo.
outsourcing
Salajengna ka anu disebatkeun di luhur, perusahaan tiasa outsource, nyaéta kontrak atanapi utusan ka pihak katilu atanapi perusahaan grup, sababaraha atanapi sadayana kagiatanana. Outsourcing ngan ukur masalah poténsial upami aya hubunganana sareng CIGA. Upami sababaraha, atanapi sadayana, tina CIGA di outsourcing, perusahaan kedah tiasa nunjukkeun yén aya pengawasan anu cekap pikeun kagiatan outsourcing sareng outsourcing ka bisnis IOM (anu dirina ngagaduhan sumber anu cekap pikeun ngalaksanakeun tugas sapertos kitu). Detil anu tepat tina kagiatan outsourcing, kalebet, contona, lembar waktu kedah disimpen ku perusahaan kontraktor.
Koncina didieu nyaéta nilai anu dihasilkeun tina kagiatan anu diluar outsourcing, upami CIGA. Dina sababaraha conto, salaku conto, outsourcing kagiatan coding, sakedik pisan dihasilkeun tina segi nilai, tapi tiasa janten desain, pamasaran sareng kagiatan sanés anu dilaksanakeun sacara lokal anu teu kalebet kana penciptaan nilai. Perusahaan kedah ngawaskeun ti mana asal usulna, nyaéta saha anu ngahasilkeun éta pikeun menilai naha kagiatan anu diluar outsourcing mangrupikeun masalah.
"Cekap"
Istilah 'cekap' dimaksudkeun pikeun nyandak hartos kamus na:
"Cukup atanapi nyugemakeun pikeun tujuan khusus."
Penilai parantos nyarankeun yén:
"Naon anu nyukupan pikeun masing-masing perusahaan bakal gumantung kana kanyataan khusus perusahaan sareng kagiatan bisnis na."
Ieu bakal bénten-bénten pikeun masing-masing entitas séktor anu relevan sareng padamelanana aya dina perusahaan anu aya hubunganana pikeun mastikeun yén éta ngajaga sareng nahan rékaman anu cekap anu nunjukkeun yén éta ngagaduhan sumber daya anu cukup di Pulo.
Tahap 3: Pikeun maksa syarat zat
Pesenan kasebut nyayogikeun ka Penilai ku kakuatan pikeun nyungkeun inpormasi anu diperyogikeun pikeun nyugemakeun dirina yén perusahaan sektor anu relevan nyumponan sarat zat. Dimana Asesor henteu wareg yén sarat zat parantos dicumponan salami periode anu khusus, sanksi bakal diterapkeun.
Verifikasi Syarat Bahan
Draf panerapan nyayogikeun ka Penilai sareng kakuatan pikeun nyungkeun inpormasi salajengna ti perusahaan séktor anu aya hubunganana pikeun nyugemakeun dirina yén sarat zat parantos dicumponan.
Gagal nurut kana pamundut tiasa ngahasilkeun denda henteu langkung ti £ 10,000. Dimana Penilai henteu wareg yén sarat zat parantos kacumponan, hukuman bakal dilarapkeun.
Perusahaan IP anu résiko tinggi
Sacara umum, sebutan 'Perusahaan IP berisiko tinggi' ngarujuk ka perusahaan anu nyekel IP dimana (a) IP parantos ditransferkeun ka Pulo paskembangan sareng / atanapi panggunaan utama IP nyaéta di luar Pulo atanapi (b) dimana IP diayakeun di Pulo tapi CIGA dilaksanakeun di luar pulau.
Kusabab résiko pergeseran kauntungan dianggap langkung ageung, panerapan parantos nyandak pendekatan anu rada hese pikeun perusahaan IP anu berisiko tinggi, butuh posisi 'salah kecuali dibuktikeun sanés'.
Perusahaan IP anu gaduh résiko tinggi kedah ngabuktoskeun pikeun tiap jaman yén sarat zat anu nyukupan ngeunaan ngalaksanakeun kagiatan ngahasilkeun pendapatan inti parantos dicumponan di Pulo. Pikeun unggal perusahaan IP anu gaduh résiko tinggi, aparat pajeg IOM bakal tukeur sadaya inpormasi anu disayogikeun ku perusahaan sareng otoritas Nagara Anggota EU anu aya hubunganana sareng anu langsung sareng / atanapi anu pamungkas sareng anu nguntungkeun nyaéta / cicing. Ieu bakal saluyu sareng pasatujuan bursa pajak internasional anu aya.
"Kanggo ngabantosan anggapan sareng henteu ngahasilkeun sanksi salajengna, perusahaan IP anu berisiko tinggi kedah nyayogikeun bukti anu ngajelaskeun kumaha fungsi DEMPE (pamekaran, paningkatan, pangropéa, perlindungan sareng eksploitasi) parantos dikendalikeun sareng ieu ngalibatkeun jalma anu kacida terampil sareng ngalakukeun kagiatan inti na di Pulo ”.
Ambang bukti anu luhur kalebet rencana bisnis rinci, bukti konkrit yén nyandak kaputusan di Pulo sareng inpormasi lengkep ngeunaan padamel IOM na.
sangsi
Luyu sareng pendekatan anu langkung ketat pikeun perusahaan IP anu dijentrekeun di luhur, sanksi rada karasa pikeun perusahaan sapertos kitu.
Naha persyaratan zat parantos dicumponan, saluyu sareng pangaturan internasional, Panilai bakal nyingkabkeun ka pajeg pajeg EU anu aya inpormasi anu aya hubunganana sareng perusahaan IP anu gaduh resiko tinggi.
Upami perusahaan IP anu gaduh résiko tinggi henteu tiasa ngabantosan anggapan yén anjeunna parantos gagal nyumponan sarat zat, sanksi sapertos kieu, (dinyatakeun ku sababaraha taun anu henteu nuturkeun matuh):
- Taun ka-1, hukuman sipil £ 50,000
- Taun ka-2, hukuman sipil £ 100,000 sareng tiasa dipiceun tina daptar perusahaan
- Taun ka-3, mogok perusahaan tina daptar perusahaan
Upami perusahaan IP anu gaduh resiko tinggi henteu tiasa nyayogikeun ka Penilai ku inpormasi tambahan anu dipénta, perusahaan bakal didenda maksimal 10,000.
Pikeun sadaya perusahaan sanés anu ngiringan séktor anu aya hubunganana (sanés IP résiko tinggi), sanksi ieu sapertos kieu, (nyatakeun ku sababaraha taun anu henteu nuturkeun matuh):
- Taun ka-1, hukuman sipil £ 10,000
- Taun ka-2, hukuman sipil £ 50,000
- Taun ka-3, hukuman sipil £ 100,000 sareng tiasa ditumpes tina daptar perusahaan
- Taun ka-4, mogok perusahaan tina daptar perusahaan
Pikeun taun henteu patuh hiji perusahaan anu beroperasi di séktor anu aya hubunganana, Panilai bakal nyingkabkeun ka pejabat pajeg Uni Éropa sagala inpormasi anu aya hubunganana sareng perusahaan, ieu tiasa ngagambarkeun résiko reputasi anu serius pikeun perusahaan.
Anti ngahindaran
Upami Asesor mendakan yén dina jaman akuntansi naon waé perusahaan parantos ngahindaran atanapi nyobian nyingkahan panerapan Paréntah ieu, Penilai tiasa:
- Nyingkahkeun inpormasi ka pejabat pajeg asing
- Ngaluarkeun perusahaan hukuman pidana £ 10,000
Hiji jalma (perhatoskeun yén "jalma" henteu ditetepkeun dina panerapan ieu) anu sacara licik ngajauhan atanapi milarian ngajauhan panawaran éta tiasa:
- Nalika disabit: dijagaan salami maksimal 7 taun, denda atanapi duanana
- Dina dmana ringkesan: dijagaan maksimal 6 bulan, denda henteu langkung ti £ 10,000, atanapi duanana
- Panyingkepan inpormasi ka pejabat pajeg asing
Banding naon waé anu bakal didéngé ku Komisaris anu tiasa mastikeun, ngarobih atanapi ngabalikeun kaputusan Penilai.
kacindekan
Perusahaan anu ngoperasikeun industri séktor anu relevan ayeuna dina tekenan pikeun mastikeun yén aranjeunna akur kana panerapan anyar anu bakal dimimitian dina mimiti 2019.
Ieu bakal mangaruhan signifikan kana seueur usaha IOM anu ngan ukur gaduh sakedik waktos kanggo nunjukkeun ka otoritas yén aranjeunna patuh. Hukuman poténsial ketidakpatuhan tiasa nyababkeun résiko réputasi rugi, denda dugi ka 100,000 bahkan tiasa nyababkeun perusahaan akhirna dibantingkeun, saatos berpotensi, sakedik dua taun teu patuh kontinyu pikeun perusahaan IP berisiko sareng tilu taun henteu patuh pikeun perusahaan séktor anu sanés.
Dimana ieu ninggalkeun urang?
Sadaya perusahaan kedah ngémutan naha éta kalebet kana sektor anu aya hubunganana, upami henteu maka henteu aya kawajiban anu diturunkeun ku Order ieu. Nanging, upami aranjeunna aya dina sektor anu relevan maka aranjeunna bakal kedah menilai jabatanana.
Seueur perusahaan bakal gampang ngaidentipikasi naha henteu aya dina sektor anu aya hubunganana sareng perusahaan anu dikelola ku CSP panginten kedah ditaksir naha aranjeunna ngagaduhan zat anu diperyogikeun.
Naon anu tiasa robih?
Kami aya di ambang Brexit sareng, dugi ka ayeuna, seuseueurna diskusi parantos dilakukeun sareng komisi EU sareng rancangan undang-undang parantos diulas ku aranjeunna; tapi, COCG ngan ukur bakal pendak ngabahas hal-hal sapertos daptar hideung dina Pébruari 2019.
Kituna tetep kedah ditingali naha COCG satuju yén usulna cukup jauh. Anu jelas, nyaéta yén panerapan ieu aya di dieu pikeun tetep dina sababaraha bentuk atanapi bentuk sahingga perusahaan kedah ngémutan jabatanana gancang-gancang.
ngalaporkeun
Tanggal ngalaporkeun anu pangpayunna nyaéta periode akuntansi anu réngsé 31 Désémber 2019 sahingga ngalaporkeun ku 1 Januari 2020.
Pangiriman pajak perusahaan bakal dirobih kalebet bagian anu bakal ngempelkeun inpormasi anu aya hubunganana sareng sarat zat pikeun perusahaan anu beroperasi dina industri séktor anu aya hubunganana.
Kumaha urang tiasa ngabantu?
Upami anjeun mikir yén bisnis anjeun tiasa kapangaruhan ku panerapan énggal, penting pikeun anjeun mimiti nganilai sareng nyandak tindakan anu saluyu ayeuna. Mangga taroskeun ka kantor Dixcart di Isle of Man pikeun ngabahas sarat zat langkung rinci: naséhat.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited dilisensikeun ku Pulo Otoritas Jasa Keuangan Man.
