Geçtiğimiz on yılda Malta, uluslararası bir Akdeniz denizcilik mükemmelliği merkezi statüsünü pekiştirdi. Şu anda Malta, Avrupa'nın en büyük nakliye siciline ve dünyanın altıncı en büyük nakliye siciline sahiptir. Ayrıca Malta ticari yat tescili konusunda da dünya lideri olmuştur.
Denizcilik şirketlerinin AB dışındaki düşük vergili ülkelere yer değiştirmesi veya bayrak taşıması riskini önlemek için, Üye Devletlerin denizcilik şirketleri için mali faydalar uygulamasına izin vermek için Avrupa Komisyonu'nun 2004 Deniz Taşımacılığına Devlet Yardımı (ticari denizcilik faaliyetleri) Yönergeleri tanıtıldı. . En önemli faydalardan biri, geleneksel vergilendirme yöntemlerinin tonaj vergisi ile değiştirilmesiydi.
Aralık 2017'de Avrupa Komisyonu, AB Devlet Yardımı Kurallarına uygunluğunun gözden geçirilmesinin ardından Malta tonaj vergi rejimini 10 yıllık bir süre için onayladı.
Malta Nakliye Tonajı Vergi Sistemi
Malta Tonaj Vergisi Sistemi kapsamında vergi, belirli bir armatöre veya gemi yöneticisine ait gemi veya filonun tonajına bağlıdır. Sadece deniz taşımacılığında faaliyet gösteren şirketler Denizcilik Yönergeleri kapsamında uygundur.
Standart kurumlar vergisi kuralları, Malta'daki nakliye faaliyetleri için geçerli değildir. Bunun yerine nakliye işlemleri, kayıt ücreti ve yıllık tonaj vergisinden oluşan yıllık bir vergiye tabidir. Tonaj vergisi oranı geminin yaşına göre azalmaktadır.
- Örnek olarak, 80 yılında inşa edilen 10,000 metrelik, 2000 gros tonajlı bir ticaret gemisi, kayıt sırasında 6,524€ ücret ve sonrasında 5,514€ yıllık vergi ödeyecektir.
En küçük gemi kategorisi net tonajı 2,500'e kadar olan gemi kategorisi ve en büyük ve en pahalısı 50,000 net tonajı aşan gemilerdir. Ücretler sırasıyla 0-5 ve 5-10 yaş kategorilerindeki gemiler için düşürülür ve 25-30 yaş arası gemiler için en fazladır.
Malta'da Nakliye Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi
Yukarıda detaylandırıldığı gibi:
- Lisanslı bir denizcilik organizasyonunun denizcilik faaliyetlerinden elde ettiği gelir, gelir vergisinden muaftır.
- Bir gemi yöneticisi tarafından gemi işletmeciliği faaliyetlerinden elde edilen gelir, gelir vergisinden muaftır.
Diğer tüm durumlarda:
- Malta'da yerleşik denizcilik şirketleri, dünya çapındaki gelirleri ve sermaye kazançları üzerinden vergilendirilir.
- Malta'da yerleşik olmayan ancak kontrol ve yönetimin Malta'da icra edildiği nakliye şirketleri, yerel gelir ve sermaye kazançları ile Malta'ya gönderilen yabancı kaynak gelirleri üzerinden vergilendirilir.
- Malta'da yerleşik olmayan ve yönetim ve kontrolün Malta'da uygulanmadığı denizcilik şirketleri, Malta'da ortaya çıkan gelir ve sermaye kazançları üzerinden vergilendirilir.
Gemi İşletmeciliği Faaliyetleri
Avrupa Komisyonu kararının ardından Malta, tonaj vergisi yasasını değiştirdi.
Gemi işletmeciliği faaliyetleri artık tonaj vergisi sistemine dahil edilmiştir. Bu, gemi yöneticilerinin, yönetilen gemilerin sahipleri ve/veya kiracıları tarafından ödenen tonaj vergisinin bir yüzdesine eşdeğer bir tonaj vergisi ödemesine izin verildiği anlamına gelir. Bir gemi yöneticisi tarafından gemi yönetimi faaliyetlerinden elde edilen her türlü gelir, gemicilik faaliyetlerinden elde edilen gelir olarak kabul edilir ve bu nedenle gelir vergisinden muaftır.
Gemi işletmeciliği kuruluşları, aşağıdaki koşulların sağlanması kaydıyla tonaj vergisi tedbirlerinden yararlanabilir:
- Avrupa Birliği'nde (AB) veya Avrupa Ekonomik Alanı'nda (AEA) kurulmuş bir gemi yönetim kuruluşu olmalıdır;
- bir geminin teknik ve/veya mürettebat yönetimi için sorumluluk almış;
- AB'nin uluslararası standartlarına ve gereksinimlerine uygun olmalıdır;
- özellikle nakliye faaliyetlerini nesnelerine dahil etmeli ve buna göre Genel Tescil Memurluğuna kaydolmalıdır;
- gemi yönetimi faaliyetleri ile ilgili olarak gemi yöneticisi tarafından yapılan ödemeleri ve tahsilatlarını bu tür faaliyetlerle bağlantılı olmayanlardan açıkça ayırarak ayrı hesaplar tutmak;
- gemi yöneticisi tüm gemilerde yıllık tonaj vergisi ödemeyi seçer;
- Gemi yöneticisinin gemi yönetimi faaliyetlerini sağladığı gemilerin tonajının en az üçte ikisi AB ve AEA'da yönetilmelidir;
- gemi yöneticisinin gemi yönetimi faaliyetlerini sağladığı tonaj, bayrak bağı şartını karşılamalıdır.
Malta Tonaj Vergi Uygunluğu
Tonaj vergisi, bir denizcilik şirketinin faaliyetlerine aşağıdaki şekilde uygulanır:
- denizcilik faaliyetlerinden elde edilen temel gelirler;
- denizcilik faaliyetleriyle yakından bağlantılı belirli yan gelirler (bir geminin işletme gelirinin maksimum %50'si ile sınırlandırılmıştır); ve
- çekme ve taramadan elde edilen gelirler (belirli koşullara tabi).
Malta denizcilik kuruluşları, kuruluşun adını, kayıtlı ofis adresini ve sahip olmak veya işletmek istediği geminin adını ve tonajını ibraz ederek Maliye Bakanı'na kayıt yaptırmalıdır. Gemi, minimum net tonajı 1,000 olan bir 'Tonaj Vergi Gemisi' veya bir 'Topluluk Gemisi' olarak ilan edilmeli ve tamamen bir denizcilik organizasyonu tarafından sahiplenilmeli, kiralanmalı, yönetilmeli, idare edilmeli veya işletilmelidir.
Bir denizcilik şirketi, yalnızca filosunun önemli bir bölümünün bir Avrupa Ekonomik Alanı (AEA) Üye Devletinin bayrağını taşıması durumunda Malta Tonaj Vergisi programından yararlanabilir.
Malta'da Gemi Kaydı Düşünmek İçin Ek Nedenler
Malta'da gemi kaydını dikkate almak için bir dizi ek neden vardır:
- Malta sicili, Paris MOU ve Tokyo MOU beyaz listelerindedir.
- Malta Bayrağı altında kayıtlı gemilerin ticaret kısıtlamaları yoktur ve birçok limanda tercihli muamele görürler.
- Malta bayrağı altındaki gemilerin kaydı iki aşamada gerçekleşir. Bir gemi, altı aylık bir süre için geçici olarak kaydedilir. Bu kolay ve hızlı bir işlemdir. Bu geçici kayıt süresi boyunca gemi sahibinin ek belgeler sunması gerekir ve ardından gemi Malta bayrağı altında kalıcı olarak tescil edilir.
- Malta'da bir geminin tescili ve/veya satışı, lisanslı bir nakliye organizasyonuna ilişkin hisseler ve bir gemiyle ilgili ipotek tescili konusunda damga vergisinden muafiyet vardır.
Ek Bilgi
Malta Tonaj Vergi Sistemi veya Malta'da bir gemi ve/veya yat kaydı hakkında daha fazla bilgi isterseniz, lütfen Malta'daki Dixcart ofisinden Jonathan Vassallo ile iletişime geçin: tavsiye.malta@dixcart.com