Man Adası ve Guernsey'deki Madde Gereksinimleri – Uyumlu musunuz?

Olayın Arka Planı

2017 yılında, Avrupa Birliği (“AB”) Davranış Kuralları Grubu (Ticari Vergilendirme) (“COCG”), Man Adası (IOM) ve Guernsey dahil olmak üzere çok sayıda AB üyesi olmayan ülkenin vergi politikalarını araştırdı. vergi şeffaflığı, adil vergilendirme ve Temel Erozyonu ve Kar Kayması (“BEPS”) önlemlerinin “iyi vergi yönetimi” standartları.

COCG, IOM, Guernsey ve kurumsal karları sıfıra veya sıfıra yakın oranlara tabi tutan ya da kurumlar vergisi rejimleri olmayan bir dizi başka yargı alanıyla ilgili olduklarından, iyi vergi yönetişimi ilkelerinin çoğuyla hiçbir endişesi olmamasına rağmen, Bu yetki alanlarında ve bu yetki alanları aracılığıyla iş yapan kuruluşlar için ekonomik esas gerekliliğinin olmamasına ilişkin endişeler.

Sonuç olarak, Kasım 2017'de IOM ve Guernsey (diğer birçok yargı alanıyla birlikte) bu endişeleri gidermeyi taahhüt etti. Bu taahhüt, 11 Aralık 2018 tarihinde onaylanan Madde Gereklilikleri şeklinde kendini göstermiştir. Mevzuat, 1 Ocak 2019 ve sonrasında başlayan hesap dönemleri için geçerlidir.

Kraliyet Bağımlılıkları (IOM, Guernsey ve Jersey olarak tanımlanır), Aralık 22'de yayınlanan kilit hususlar belgesini tamamlamak için 2019 Kasım 2018'da Madde Gereksinimlerine ilişkin nihai kılavuzu (“Madde Rehberi”) yayınladı.

Ekonomik Madde Düzenlemeleri nelerdir?

Madde Düzenlemelerinin temel şartı, bir Man Adası veya Guernsey (her biri "Ada" olarak anılacaktır) vergi mükellefi şirketin, ilgili sektörden herhangi bir gelir elde ettiği her hesap dönemi için "yeterli öz"e sahip olmasıdır. kendi yetki alanında.

İlgili sektörler şunları içerir:

• Bankacılık
• Sigorta
• Kargo
• Fon Yönetimi (Kolektif Yatırım Aracı olan şirketler buna dahil değildir)
• Finansman ve kiralama
• Merkez
• Dağıtım ve servis merkezleri
• Saf Sermaye Holding Şirketleri; ve
• Fikri Mülkiyet (yüksek risk altında özel gereksinimler

Yüksek düzeyde, saf sermaye holding şirketleri dışındaki ilgili sektör geliri olan şirketler, yetki alanında yönetiliyorlarsa ve yönetiliyorlarsa Ada'da yeterli öze sahip olacaklar, yetki alanında temel gelir getirici faaliyetler (“CIGA”) yürüteceklerdir. ve yetki alanında yeterli insan, bina ve harcamaya sahip olmak.

Yönetilen ve Yönetilen

'Adada yönlendirilmek ve yönetilmek', 'yönetim ve kontrol' ikamet testinden farklıdır. 

Şirketler, şirketin özünün olduğunu göstermek için ilgili Ada'da yeterli sayıda yönetim kurulu toplantısı* yapıldığından ve katıldığından emin olmalıdır. Bu gereklilik, tüm toplantıların ilgili Ada'da yapılması gerektiği anlamına gelmez. Bu testi karşılamak için dikkate alınması gereken kilit noktalar şunlardır:

• toplantı sıklığı – şirketin iş ihtiyaçlarını karşılamaya yeterli olmalıdır;
• yöneticiler yönetim kurulu toplantılarına nasıl katılırlar – Ada'da fiziksel olarak bir nisap bulunmalıdır ve vergi makamları, yöneticilerin çoğunluğunun fiziksel olarak hazır bulunmasını tavsiye etmiştir. Ayrıca, yöneticilerin toplantıların çoğuna fiziksel olarak katılmaları beklenmektedir;
• kurul ilgili teknik bilgi ve deneyime sahip olmalıdır;
• stratejik ve önemli kararlar yönetim kurulu toplantılarında alınmalıdır.

*Kurul tutanakları en azından uygun yerde yapılan toplantıda alınan önemli stratejik kararların kanıtı olmalıdır. Uygulamada kilit kararları yönetim kurulu vermezse, vergi makamları kimin ve nerede yaptığını anlamaya çalışacaklardır.

Temel Gelir Getirici Faaliyetler (CIGA)

• t İlgili Adaların Yönetmeliklerinde listelenen tüm CIGA'ların gerçekleştirilmesi gerekir, ancak olanlar, madde gerekliliklerine uygun olmalıdır.
• BT ve muhasebe desteği gibi belirli arka ofis rolleri CIGA'ları içermez.
• Genel olarak, CIGA'ların dışarıdan temin edildiği durumlarda, yine de Ada'da yürütülmeleri ve yeterince denetlenmeleri gerektiği halde, madde gereksinimleri dış kaynak kullanım modellerine uyacak şekilde tasarlanmıştır.

Yeterli Fiziksel Varlık

• Adada yeterli kalifiye çalışanlara, tesislere ve harcamalara sahip olarak gösterilmiştir.
• Fiziksel varlığın, Ada merkezli bir yöneticiye veya kurumsal hizmet sağlayıcıya dış kaynak kullanımı yoluyla gösterilebilmesi yaygın bir uygulamadır, ancak bu tür sağlayıcılar sağlanan kaynaklarını iki kez sayamazlar.

Hangi Bilgilerin Verilmesi Gerekmektedir?

Gelir vergisi beyannamesi verme sürecinin bir parçası olarak, ilgili faaliyetlerde bulunan şirketlerden aşağıdaki bilgileri sağlamaları istenecektir:

• ilgili faaliyetin türünü belirlemek için iş/gelir türleri;
• ilgili faaliyete göre brüt gelirin miktarı ve türü – bu genellikle mali tablolardan elde edilen ciro rakamı olacaktır;
• ilgili faaliyete göre işletme gideri tutarı – bu genellikle sermaye hariç şirketin mali tablolarındaki işletme gideri olacaktır;
• binaların detayları – iş adresi;
• tam zamanlı eşdeğerlerin sayısını belirterek (nitelikli) çalışan sayısı;
• ilgili her bir faaliyet için yürütülen Temel Gelir Getirici Faaliyetlerin (CIGA) teyidi;
• herhangi bir CIGA'nın dışarıdan temin edilip edilmediğinin teyidi ve eğer öyleyse ilgili ayrıntılar;
• mali tablolar; ve
• maddi duran varlıkların net defter değeri.

Her Adadaki mevzuat ayrıca, gelir vergisi beyannamesi üzerinde veya gelir vergisi beyannamesi ile birlikte verilen herhangi bir madde bilgisine ilişkin ek bilgi talep etmek için özel yetkiler içerir.

Mevzuat, gelir vergisi beyannamesinin veya beyannamede yapılan değişikliğin alınmasından itibaren 12 ay içinde araştırma bildiriminin yapılması şartıyla, Gelir Vergisi makamlarının bir kurumlar vergisi mükellefinin gelir vergisi beyannamesini incelemesine izin verir.

Uyumsuzluk

Bir şirket bir yıl içinde madde testine tabi olmayabilir, ancak sonraki yıl rejime girebileceğinden, müşterilerin madde gerekliliklerine sürekli uyumu sağlamak için şirket faaliyetlerini izlemeye devam etmesi de önemlidir.  

İlk suç için 50 bin sterlin ile 100 bin sterlin arasında cezalar ve sonraki bir suç için ek mali cezalar dahil olmak üzere yaptırımlar uygulanabilir. Ek olarak, Değerlendirici bir şirketin madde gereksinimlerini karşılama konusunda gerçekçi bir olasılık olmadığına inandığında, şirketin sicilden silinmesini isteyebilir.

Adada Vergi İkametinden Vazgeçebilir misiniz?

Örneğin, Man Adası'nda, genellikle olduğu gibi, bu tür şirketler aslında başka bir yerde vergi mukimi ise (ve bu şekilde kayıtlıysa), yönetim kurulu (2N(2) ITA 1970 bölümü kapsamında) IOM olmayan vergi mukimi olarak kabul edilir. Bu, onların IOM kurumlar vergisi mükellefi olmaktan çıkacakları ve Şirket varlığını sürdürecek olsa da Emir bu şirketler için geçerli olmayacağı anlamına gelir.

Bölüm 2N(2)'ye göre, 'bir şirket, Değerlendiriciyi tatmin edecek şekilde aşağıdakiler kanıtlanabiliyorsa, Man Adası'nda mukim değildir:

(a) işinin başka bir ülkede merkezi olarak yönetilmesi ve kontrol edilmesi; ve

(b) diğer ülkenin yasalarına göre vergi amaçları için mukimse; ve

(c) ya -

• o, Man Adası ile bir bağ-bozucu maddenin geçerli olduğu diğer ülke arasındaki bir çifte vergilendirme anlaşması kapsamında diğer ülkenin yasalarına göre vergi amaçlarıyla mukimdir; veya
• herhangi bir şirketin karlarının herhangi bir kısmı için diğer ülkede vergilendirilebileceği en yüksek oran %15 veya daha yüksektir; ve

(d) diğer ülkedeki ikamet statüsü için, herhangi bir kişi için Man Adası gelir vergisinden kaçınma veya indirim yapma arzusuyla motive edilmeyen, iyi niyetli bir ticari neden varsa.”

Guernsey'de, Man Adası'nda olduğu gibi, bir şirket başka bir yerde vergi mukimi olduğunu kanıtlayabilirse, ekonomik madde gerekliliklerine uymaktan muaf olmak için 'Vergi Mukim Olmayan Statüsü Talep Eden 707 Şirket' başvurusunda bulunabilir.

Guernsey ve Man Adası – Nasıl Yardımcı Olabiliriz?

Dixcart'ın Guernsey ve Man Adası'nda ofisleri vardır ve her biri bu yetki alanlarında uygulanan önlemlerden tamamen haberdardır ve müşterilerinin yeterli madde gereksinimlerinin karşılanmasını sağlamalarına yardımcı olmaktadır.

Ekonomik içerik ve alınan önlemler hakkında ek bilgiye ihtiyaç duyarsanız, lütfen Guernsey ofisimizde Steve de Jersey ile iletişime geçin: tavsiye.guernsey@dixcart.com, veya bu yetki alanındaki madde kurallarının uygulanmasıyla ilgili olarak Man Adası'ndaki Dixcart ofisinden David Walsh: tavsiye.iom@dixcart.com

Ekonomik içerikle ilgili genel bir sorunuz varsa lütfen iletişime geçin: tavsiye@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Guernsey Finansal Hizmetler Komisyonu tarafından verilen Tam Güvence Lisansı. Guernsey kayıtlı şirket numarası: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited, Isle of Man Financial Services Authority tarafından lisanslanmıştır.

Listeye dön