Вимоги до речовин на острові Мен і Гернсі - чи відповідаєте ви?
фон
У 2017 році Група кодексу поведінки Європейського Союзу (“ЄС”) (“Оподаткування бізнесу” (“COCG”)) дослідила податкову політику великої кількості країн, що не входять до ЄС, включаючи Острів Мен (МОМ) та Гернсі, проти концепція стандартів «доброго податкового управління» щодо податкової прозорості, справедливого оподаткування та заходів проти ерозії та зміни прибутку («BEPS»).
Хоча COCG не турбувалась щодо більшості принципів належного податкового управління, оскільки вони стосуються МОМ та Гернсі та низки інших юрисдикцій, які обкладають прибуток корпорацій нульовою або майже нульовою ставкою, або не мають корпоративних податків, вони висловили це занепокоєння щодо відсутності вимог щодо економічної сутності для суб’єктів господарювання, що ведуть діяльність у цих юрисдикціях та через них.
Як наслідок, у листопаді 2017 року МОМ та Гернсі (поряд з кількома іншими юрисдикціями) зобов’язалися вирішити ці проблеми. Це зобов’язання виявилося у формі Вимог до речовин, які були затверджені 11 грудня 2018 року. Законодавство застосовується до звітних періодів, що починаються з 1 січня 2019 року або пізніше.
Коронні залежності (визначені як МОМ, Гернсі та Джерсі), 22 листопада 2019 року випустили остаточні вказівки (“Посібник із субстанцій”) щодо вимог до речовин, які доповнюють документ про основні аспекти, виданий у грудні 2018 року.
Що таке Регламент економічної субстанції?
Основна вимога Регламенту щодо субстанцій полягає в тому, що компанія -резидент з податків на острові Мен або Гернсі (іменована кожним з них - «острів») повинна для кожного звітного періоду, в якому вона отримує будь -який дохід від відповідного сектора, мати «адекватну сутність» у його юрисдикції.
До відповідних секторів належать
- Banking
- Страхування
- Доставка
- Управління фондами (сюди не входять компанії, які є засобами спільного інвестування)
- Фінансування та лізинг
- Штаб-квартира
- Розподільні та сервісні центри
- Холдингові компанії з чистого капіталу; та
- Інтелектуальна власність (щодо якої існують особливі вимоги з високим ризиком
На високому рівні компанії з відповідним сектором доходу, окрім чистих холдингових компаній, матимуть належну сутність на острові, якщо вони спрямовуються та управляються у юрисдикції, здійснюють основну діяльність, що приносить дохід (“CIGA”) у юрисдикції і мати відповідних людей, приміщення та витрати у юрисдикції.
Бути "керівником та керівником на острові" відрізняється від резидентського тесту "управління та контроль".
Компанії повинні забезпечити належну кількість засідань правління*, які проводяться та відвідуються на відповідному острові, щоб продемонструвати, що компанія володіє сутністю. Ця вимога не означає, що всі збори необхідно проводити на відповідному острові. Ключові моменти, на які слід звернути увагу, щоб пройти цей тест:
- частота зустрічей - повинна бути достатньою для задоволення ділових потреб компанії;
- як директори відвідують засідання ради директорів - кворум повинен бути фізично присутнім на острові, а податкова служба рекомендувала більшість директорів бути присутніми фізично. Крім того, очікується, що директори фізично відвідуватимуть більшість засідань;
- рада має мати відповідні технічні знання та досвід;
- стратегічні та значні рішення мають бути прийняті на засіданнях правління.
*Протокол правління має як мінімум свідчити про ключові стратегічні рішення, прийняті на засіданні, проведеному у відповідному місці. Якщо на практиці рада директорів не приймає ключових рішень, податківці перевірять, хто це робить і де.
Основні види діяльності, що приносить дохід (CIGA)
- t необхідно виконувати всі CIGA, перелічені у відповідних правилах островів, але ті, які є, мають відповідати вимогам до речовин.
- Деякі функції бек -офісу, такі як ІТ та бухгалтерська підтримка, не належать CIGA.
- Загалом, вимоги до субстанцій були розроблені з урахуванням моделей аутсорсингу, хоча там, де CIGA передаються на аутсорсинг, вони все одно повинні виконуватися на острові та мати належний нагляд.
Адекватна фізична присутність
- Це демонструється наявністю адекватно кваліфікованих працівників, приміщень та витрат на острові.
- Загальноприйнята практика, що фізична присутність може бути продемонстрована шляхом передачі на аутсорсинг адміністратору з острова або корпоративному постачальнику послуг, хоча такі провайдери не можуть подвійно рахувати свої надані ресурси.
Яку інформацію потрібно надати?
В рамках процесу подання податку на прибуток компанії, які здійснюють відповідну діяльність, повинні будуть надати таку інформацію:
- види бізнесу/доходів з метою визначення типу відповідної діяльності;
- сума та вид валового доходу за відповідною діяльністю - це, як правило, показник оборотності з фінансової звітності;
- сума операційних витрат за відповідною діяльністю - це, як правило, операційні витрати компанії з фінансової звітності, за винятком капіталу;
- реквізити приміщення - адреса підприємства;
- кількість (кваліфікованих) працівників із зазначенням кількості еквівалентів повної зайнятості;
- підтвердження Основної діяльності, що приносить дохід (CIGA), проведеної для кожної відповідної діяльності;
- підтвердження того, чи була якась CIGA передана на аутсорсинг, і, якщо так, відповідні деталі;
- фінансова звітність; та
- чиста балансова вартість матеріальних активів.
Законодавство кожного острова також передбачає спеціальні повноваження щодо запиту додаткової інформації стосовно будь -якої інформації про речовину, наданої у декларації з податку на прибуток або разом із нею.
Законодавство дозволяє органам оподаткування податку на прибуток запитувати у декларації з податку на прибуток платника податку на прибуток, за умови, що повідомлення про запит буде подано протягом 12 місяців після отримання декларації з податку на прибуток, або зміни до цієї декларації.
Невиконання
Важливо також, щоб клієнти продовжували стежити за діяльністю компанії, щоб забезпечити постійне дотримання вимог щодо речовини, оскільки компанія може не підлягати випробуванню на речовину протягом одного року, але потрапить у режим у наступному році.
Можуть бути накладені санкції, включаючи штрафи від 50 до 100 тисяч фунтів стерлінгів за перше правопорушення, з додатковими фінансовими штрафами за наступне правопорушення. Крім того, якщо оцінювач вважає, що немає реальної можливості компанії задовольнити вимоги до речовини, він може домагатися виключення компанії з реєстру.
Чи можна відмовитися від податкового проживання на острові?
Наприклад, на острові Мен, якщо, як це часто буває, такі компанії фактично є податковими резидентами в інших місцях (і зареєстровані як такі), рада директорів може обрати (у межах розділу 2N (2) ITA 1970) розглядається як податковий резидент, що не є МОМ. Це означає, що вони перестануть бути платниками податків з корпоративних податків МОМ, і наказ не поширюватиметься на ці компанії, хоча компанія все ще існуватиме.
У розділі 2N (2) зазначено, що „компанія не є резидентом острова Мен, якщо це може бути впевнено оцінювачем, що:
(а) її бізнес централізовано управляється та контролюється в іншій країні; та
(б) вона є резидентом для цілей оподаткування відповідно до законодавства іншої країни; та
в) або -
- вона є резидентом для цілей оподаткування відповідно до законодавства іншої країни згідно з угодою про подвійне оподаткування між островом Мен та іншою країною, в якій застосовується застереження про рівноправність; або
- найвища ставка, за якою будь -яка компанія може стягувати податок на будь -яку частину свого прибутку в іншій країні, становить 15% або вище; та
(d) існує добросовісна комерційна причина її статусу проживання в іншій країні, статус якої не мотивується бажанням уникнути або зменшити податок на прибуток острова Мен для будь -якої особи ".
У Гернсі, як і на острові Мен, якщо компанія є і може довести, що вона є податковим резидентом в іншому місці, то вона може подати "707 компанію, що вимагає статусу резидента без оподаткування", щоб звільнитись від дотримання вимог економічної сутності.
Гернсі та острів Мен - чим ми можемо допомогти?
Dixcart має офіси в Гернсі та на острові Мен, і кожен з них повністю ознайомлений із заходами, які були впроваджені в цих юрисдикціях, і допомагав своїм клієнтам у забезпеченні відповідних вимог до речовини.
Якщо вам потрібна додаткова інформація щодо економічної сутності та прийнятих заходів, зверніться до Стіва де Джерсі в нашому офісі в Гернсі: advice.guernsey@dixcart.com, або Девід Уолш в офісі Dixcart на острові Мен щодо застосування правил щодо речовин у цій юрисдикції: savjet.iom@dixcart.com
Якщо у вас є загальні питання щодо економічної сутності, звертайтесь: advice@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гернсі: Повна довірена ліцензія, надана Комісією фінансових послуг Гернсі. Гернсі зареєстрований номер компанії: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited має ліцензію Управління фінансових послуг острова Мен.
