Men orol kompaniyalariga yangi moddiy talablar - 2019 yil yanvaridan kuchga kiradi
Moliya oroli G'aznachiligi 2018 yilgi daromad solig'i (moddiy talablar) buyrug'ining loyihasini e'lon qildi. Bu Buyurtma loyihasi, oxirgi marta, va agar Tynvald tomonidan ma'qullansa (2018 yil dekabrda), yoki boshlanadigan hisobot davrlariga nisbatan kuchga kiradi. 1 yil 2019 yanvardan keyin.
Bu shuni anglatadiki, 2019 yil yanvaridan boshlab "tegishli faoliyat" bilan shug'ullanadigan kompaniyalar sanksiyalardan qochish uchun o'ziga xos moddiy talablarga javob berishlarini namoyish etishlari kerak bo'ladi.
Bu Buyurtma 90 dan ortiq yurisdiktsiyalarni, shu jumladan Odam oroli (XMT) standartlariga muvofiq baholash uchun Evropa Ittifoqining Xulq -atvor kodeksi (COCG) tomonidan o'tkazilgan keng qamrovli tekshiruvga javobdir.
- soliq oshkoraligi;
- adolatli soliq;
-anti-BEPS (bazaviy eroziya foydasining o'zgarishi) qoidalariga rioya qilish.
Ko'rib chiqish jarayoni 2017 yilda bo'lib o'tdi va COCG XMT soliq oshkoraligi va BEPSga qarshi choralarga rioya qilish standartlariga javob berishidan mamnun bo'lsa-da, COGC XMT va boshqa tojga bog'liqliklarga ega emasligi haqida xavotirlar uyg'otdi:
"Yurisdiksiyada yoki yurisdiktsiya orqali biznes yurituvchi sub'ektlar uchun qonuniy moddaning talabi."
Yuqori darajadagi printsiplar
Taklif qilinayotgan qonunchilikning maqsadi, XMT (va boshqa tojga bog'liqlik) kompaniyalari iqtisodiy faoliyatga va XMTda katta iqtisodiy ishtirokga mos kelmaydigan daromadlarni jalb qilish uchun ishlatilishi mumkinligi haqidagi xavotirlarni bartaraf etishdan iborat.
Taklif etilgan qonun hujjatlari tegishli sektor kompaniyalaridan orolda o'z mazmuniga ega ekanligini isbotlashni talab qiladi:
- Orolda boshqariladi va boshqariladi; va
- Orolda asosiy daromad keltiruvchi tadbirlarni (CIGA) o'tkazish; va
- Tegishli odamlar, binolar va xarajatlarga ega bo'lish
Bu talablarning har biri quyida batafsilroq muhokama qilinadi.
XMTning javobi
2017 yil oxirida, qora ro'yxatga tushishi mumkin bo'lgan boshqa ko'plab yurisdiktsiyalar bilan bir qatorda, XMT 2018 yil dekabr oyining oxirigacha bu xavotirlarni bartaraf etishga majbur bo'ldi.
Gernsi va Jersida bir xil xavotirlar ko'tarilganligi sababli, XMT, Gernsi va Jersi hukumatlari o'z majburiyatlarini bajarish bo'yicha takliflar ishlab chiqish uchun yaqindan hamkorlik qilmoqdalar.
Gernsi va Jersida nashr etilgan ishlar natijasida XMT o'z qonun hujjatlarini va cheklangan ko'rsatmalarni loyihada e'lon qildi. Iltimos, vaqt o'tishi bilan qo'shimcha ko'rsatma berilishini unutmang.
Qonun uchta yurisdiksiyada bir xil.
Ushbu maqolaning qolgan qismida, xususan, XMTning qonun loyihalariga e'tibor qaratilgan.
Daromad solig'i (moddiy talablar) buyrug'i 2018 yil
Bu buyruq G'aznachilik tomonidan qabul qilinadi va 1970 yilgi daromad solig'i to'g'risidagi qonunga o'zgartirish kiritiladi.
Ushbu yangi qonun Evropa Ittifoqi Komissiyasi va COCG xavotirlarini uch bosqichli jarayon orqali hal qilishni belgilaydi:
- "Tegishli faoliyat" bilan shug'ullanadigan kompaniyalarni aniqlash; va
- Tegishli faoliyat bilan shug'ullanadigan kompaniyalarga moddiy talablar qo'yish; va
- Moddani majburlash uchun
Bu bosqichlarning har biri va ularning oqibatlari quyida muhokama qilinadi.
1 -bosqich: "tegishli faoliyat" bilan shug'ullanadigan kompaniyalarni aniqlash.
Buyurtma XMTning tegishli sohalarda faoliyat yurituvchi soliq rezident kompaniyalariga nisbatan qo'llaniladi. Tegishli tarmoqlar quyidagilar:
a. bank
b. sug'urta
v. yuk tashish; yetkazib berish
d. fondlarni boshqarish (bu jamoaviy investitsiya vositalari bo'lgan kompaniyalarni o'z ichiga olmaydi)
e. moliyalashtirish va lizing
f. shtab -kvartirasi
g. xolding kompaniyasining faoliyati
h. intellektual mulkka ega bo'lish (IP)
men tarqatish va xizmat ko'rsatish markazlari
Bu iqtisodiy hamkorlik va taraqqiyot tashkiloti (OECD) ning zararli soliq amaliyoti forumi (FHTP) tomonidan imtiyozli rejimlar bo'yicha olib borilgan ishlar natijasida aniqlangan tarmoqlar. Bu ro'yxat mobil geografik daromadlar toifalarini ifodalaydi, ya'ni ular faoliyat yuritish va daromad olish xavfi ostida bo'lgan tarmoqlar, ular ro'yxatdan o'tganlardan boshqa yurisdiktsiyalardan.
Daromad bo'yicha hech qanday minimus yo'q, qonunchilik har qanday darajadagi daromad olinadigan tegishli faoliyat bilan shug'ullanadigan barcha kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi.
Soliq turar joyi asosiy hal qiluvchi omil hisoblanadi va baholovchi mavjud amaliyot, ya'ni PN 144/07 da belgilangan qoidalar ustuvor bo'lishini ko'rsatdi. Agar XMT bo'lmagan kompaniyalar tegishli sohalar bilan shug'ullanadigan bo'lsa, agar ular XMJ soliq rezidenti bo'lsa, ular Buyurtma doirasiga kiritiladi. Bu, albatta, muhim bir nuqta: agar boshqa joyda istiqomat qilsa, bu mamlakatga tegishli qoidalar majburiy bo'lishi mumkin.
2 -bosqich: tegishli faoliyat bilan shug'ullanadigan kompaniyalarga moddiy talablarni yuklash
Tarkibning o'ziga xos talablari tegishli sektorga qarab o'zgaradi. Umuman olganda, tegishli sektordagi kompaniya (sof kapitalli xolding kompaniyasidan tashqari) etarli tarkibga ega bo'lishi uchun quyidagilarni ta'minlashi kerak:
a. U orolda boshqariladi va boshqariladi.
Buyurtma shuni ko'rsatadiki, kompaniya orolda boshqariladi va boshqariladi*. Kengashning muntazam yig'ilishlari orolda o'tkazilishi kerak, yig'ilishda jismonan ishtirok etadigan direktorlar kvorumi bo'lishi kerak, yig'ilishlarda strategik qarorlar qabul qilinishi kerak, boshqaruv yig'ilishlarining bayonnomalari orolda saqlanishi kerak va direktorlar ushbu yig'ilishlarda ishtirok etishlari kerak. Kengash o'z vazifalarini bajarishi uchun zarur bilim va tajribaga ega bo'lishi kerak.
* E'tibor bering, "yo'naltirilgan va boshqariladigan" testi kompaniyaning soliq turar joyini aniqlash uchun ishlatiladigan "boshqaruv va nazorat" testining alohida sinovidir. Yo'naltirilgan va boshqariladigan testning maqsadi - orolda etarli darajada Kengash yig'ilishlari o'tkazilishini va qatnashishini ta'minlash. Kengashning barcha yig'ilishlari orolda o'tkazilishi shart emas, biz "adekvat" ma'nosini ushbu maqolaning oxirida muhokama qilamiz.
b. Orolda etarli miqdordagi malakali xodimlar mavjud.
Bu shart juda noaniq bo'lib ko'rinadi, chunki qonunchilikda xodimlarni kompaniyaga ishga qabul qilish shart emasligi ko'rsatilgan, bu shart orolda etarli miqdordagi malakali ishchilar borligiga e'tibor beradi, ular boshqa joyda ishlamasa ham. masala.
Bundan tashqari, raqamlar bo'yicha "adekvat" degani juda sub'ektivdir va bu qonun loyihasi uchun "adekvat" quyida muhokama qilinganidek oddiy ma'nosini oladi.
v. Bu orolda olib boriladigan faollik darajasiga mos keladigan etarli xarajatlarga ega.
Yana, yana bir sub'ektiv o'lchov. Biroq, barcha korxonalarda ma'lum bir formulani qo'llash haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki har bir biznes o'ziga xosdir va bunday shartlarning bajarilishini ta'minlash Direktorlar kengashi zimmasida.
d. U orolda etarli jismoniy mavjudlikka ega.
Belgilanmagan bo'lsa -da, bu ofisga egalik qilish yoki ijaraga berishni o'z ichiga olishi mumkin, bu "etarli" xodimlarga ega, ham ma'muriy, ham mutaxassis yoki ofisda ishlaydigan malakali xodimlar, kompyuterlar, telefon va internet aloqasi va boshqalar.
e. U orolda daromad keltiruvchi asosiy faoliyatni amalga oshiradi
Buyurtma tegishli sektorlarning har biri uchun "daromad keltiradigan asosiy faoliyat" (CIGA) nimani anglatishini ko'rsatishga harakat qiladi, faoliyat ro'yxati ko'rsatma sifatida ishlab chiqilgan, hamma kompaniyalar ham ko'rsatilgan barcha tadbirlarni amalga oshirmaydi, lekin ular rioya qilish uchun ba'zi ishlarni bajarishi kerak.
Agar faoliyat CIGA tarkibiga kirmasa, masalan, IT -ning orqa ofis vazifalari bo'lsa, kompaniya ushbu moddaning talablarini bajarish qobiliyatiga ta'sir qilmasdan, bu faoliyatning bir qismini yoki bir qismini autsorsingga berishi mumkin. Xuddi shunday, kompaniya moddiy talablarga mos kelishiga ta'sir qilmasdan, mutaxassislardan maslahat so'rashi yoki boshqa yurisdiksiyalarda mutaxassislarni jalb qilishi mumkin.
Aslida, CIGA biznesning asosiy operatsiyalari, ya'ni daromadning asosiy qismini ishlab chiqaruvchi operatsiyalar orolda amalga oshirilishini ta'minlaydi.
autsorsing
Yuqorida aytib o'tilganlardan tashqari, kompaniya o'z faoliyatining bir qismini yoki barchasini uchinchi shaxsga yoki guruhli kompaniyaga topshirishi mumkin. Agar CIGA bilan bog'liq bo'lsa, autsorsing - bu mumkin bo'lgan muammo. Agar CIGAning bir qismi yoki hammasi tashqi manbalardan bo'lsa, kompaniya tashqi manbalar faoliyati etarli darajada nazorat qilinishini va autsorsing XMT korxonalariga tegishli ekanligini ko'rsatishi kerak. Tashqi faoliyatning aniq tafsilotlari, shu jumladan, vaqt jadvallari pudratchi kompaniyada saqlanishi kerak.
Bu erda kalit, agar CIGA bo'lsa, tashqi manbalardan olingan faoliyatdir. Ayrim hollarda, masalan, autsorsing yordamida kodlash faoliyati, qiymat jihatidan juda kam bo'lishi mumkin, lekin bu qiymat yaratishning ajralmas qismi bo'lgan dizayn, marketing va boshqa mahalliy tadbirlar bo'lishi mumkin. Kompaniyalar qiymatni qaerdan olishini, ya'ni kim tomonidan ishlab chiqarilganligini, tashqi manbalar bilan bog'liq muammolar bor -yo'qligini diqqat bilan ko'rib chiqishi kerak.
"Yetarli"
"Adekvat" atamasi uning lug'at ta'rifini olish uchun mo'ljallangan:
"Muayyan maqsad uchun etarli yoki qoniqarli."
Baholovchi maslahat berdi:
"Har bir kompaniya uchun mos keladigan narsa kompaniyaning aniq faktlariga va uning ishbilarmonlik faoliyatiga bog'liq bo'ladi."
Bu har bir sohaning tegishli sub'ektlari uchun farq qiladi va tegishli kompaniyaning orolda etarli resurslarga ega ekanligini ko'rsatadigan etarli yozuvlarni saqlash va saqlashini ta'minlash majburiyati bor.
3 -bosqich: moddaning talablarini bajarish
Buyurtma Assessorga tegishli sektor kompaniyasining moddiy talablarga javob berishini ta'minlash uchun zarur bo'lgan har qanday ma'lumotni so'rash huquqini beradi. Agar baholovchi ma'lum bir davr mobaynida moddiy talablar bajarilganidan qoniqmasa, sanktsiyalar qo'llaniladi.
Modda talablarini tekshirish
Qonunchilik loyihasi Assessorga moddiy talablar bajarilganligini qondirish uchun tegishli sektor kompaniyasidan qo'shimcha ma'lumot so'rash huquqini beradi.
Agar so'rov bajarilmasa, 10,000 ming funtdan oshmaydigan jarima solinishi mumkin. Agar baholovchi moddiy talablar bajarilganidan qoniqmasa, sanktsiyalar qo'llaniladi.
Yuqori xavfli IP-kompaniyalar
Umuman olganda, "yuqori xavfli IP-kompaniyalar" nomi IP-ga ega bo'lgan kompaniyalarni nazarda tutadi, bu erda (a) IP orolni ishlab chiqilganidan keyin o'tkazilgan va/ yoki IPdan asosiy foydalanish oroldan tashqarida yoki (b) IP orolda o'tkaziladi, lekin CIGA oroldan tashqarida amalga oshiriladi.
Foyda almashish xavfi katta deb hisoblanganligi sababli, qonun hujjatlarida IP -kompaniyalarga nisbatan yuqori tavakkalchilik ko'rsatildi, chunki u "boshqacha isbotlanmagan taqdirda aybdor" pozitsiyasini egallaydi.
IP-xavfi yuqori bo'lgan kompaniyalar har bir davrda orolda asosiy daromad keltiruvchi faoliyatni amalga oshirishda tegishli moddiy talablar bajarilganligini isbotlashlari kerak. Har bir IP -xavfi yuqori bo'lgan kompaniyalar uchun XMTning soliq organlari kompaniya tomonidan taqdim etilgan barcha ma'lumotlarni Evropa Ittifoqiga a'zo davlatlarning tegishli organlari bilan almashadilar. Bu amaldagi xalqaro soliq almashish bitimlariga muvofiq bo'ladi.
"Prezumpsiyani rad etish va boshqa sanktsiyalarga duch kelmaslik uchun IP -kompaniyasi yuqori xavf ostida bo'lgan DEMPE (ishlab chiqish, takomillashtirish, texnik xizmat ko'rsatish, himoya qilish va ekspluatatsiya qilish) funktsiyalari uning nazorati ostida bo'lganligi va bunga yuqori darajadagi odamlarni jalb qilganligi to'g'risida dalillar keltirishi kerak. malakali va asosiy faoliyatlarini orolda bajaradilar ".
Dalilning yuqori chegarasi batafsil biznes -rejalarni, orolda qarorlar qabul qilinishining aniq dalillarini va XMT xodimlari haqida batafsil ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Sanksiyalar
Yuqorida tavsiflangan IP -kompaniyalarga nisbatan qattiqroq yondashuvga muvofiq, bunday kompaniyalar uchun sanktsiyalar biroz qattiqroq.
Xalqaro kelishuvga muvofiq, moddiy talablar bajarilganmi yoki yo'qmi, baholovchi Evropa Ittifoqining soliq xizmatchisiga yuqori xavfli IP-kompaniyaga tegishli barcha ma'lumotlarni oshkor qiladi.
Agar IP-xavfi yuqori bo'lgan kompaniya moddiy talablarga javob bermaganligi haqidagi taxminni rad qila olmasa, sanktsiyalar quyidagicha (ketma-ket yillar davomida bajarilmaganligi bilan belgilanadi):
- 1 -yil, fuqarolik jazosi 50,000 XNUMX funt
- 2 -yil, fuqarolik jarimasi 100,000 funt sterling va kompaniya reestridan o'chirilishi mumkin
- 3 -yil, kompaniyani kompaniya ro'yxatidan o'chiring
Agar yuqori xavfli IP-kompaniyasi Assessorga so'ralgan qo'shimcha ma'lumotni bera olmasa, kompaniya maksimal 10,000 XNUMX funt sterling miqdorida jarimaga tortiladi.
Tegishli tarmoqlar bilan shug'ullanuvchi barcha boshqa kompaniyalar uchun (IP-ning yuqori tavakkalchiligidan tashqari), sanktsiyalar quyidagicha (ketma-ket bajarilmagan yillar soni bilan belgilanadi):
- 1 -yil, fuqarolik jazosi 10,000 XNUMX funt
- 2 -yil, fuqarolik jazosi 50,000 XNUMX funt
- 3 -yil, fuqarolik jarimasi 100,000 funt sterling va kompaniya reestridan o'chirilishi mumkin
- 4 -yil, kompaniyani kompaniya reestridan o'chiring
Tegishli sohada faoliyat yuritayotgan kompaniyaning har yili talablariga rioya qilmagan taqdirda, baholovchi Evropa Ittifoqi soliq xizmati xodimiga kompaniyaga tegishli bo'lgan har qanday ma'lumotni oshkor qiladi, bu kompaniya uchun jiddiy obro'siga xavf tug'dirishi mumkin.
Qochishga qarshi
Agar baholovchi har qanday hisobot davrida kompaniya ushbu Buyurtmani qo'llashdan bosh tortgan yoki undan qochishga harakat qilganini aniqlasa, baholovchi:
- ma'lumotlarni chet el soliq xizmati xodimiga oshkor qilish
- Kompaniyaga 10,000 ming funt sterling miqdorida fuqarolik jazosi
Qonunbuzarlik bilan undan voz kechgan yoki undan voz kechishga intilgan shaxs (bu qonun hujjatlarida "shaxs" deb ta'riflanmagan) quyidagilarga javobgar bo'ladi:
- Sudlanganlik to'g'risida: maksimal 7 yil qamoqda saqlash, jarima yoki ikkalasi
- Qat'iy hukm bo'yicha: maksimal 6 oy qamoqda saqlash, 10,000 XNUMX funtdan oshmaydigan jarima yoki ikkalasi ham
- ma'lumotni xorijiy soliq idorasiga oshkor qilish
Har qanday shikoyat komissar tomonidan ko'rib chiqiladi, ular baholovchining qarorini tasdiqlashi, o'zgartirishi yoki bekor qilishi mumkin.
Xulosa
Tegishli sohalarda faoliyat yuritayotgan kompaniyalar endi 2019 yil boshidan boshlanadigan yangi qonun hujjatlariga rioya qilishlari uchun bosim ostida.
Bu XMTning ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlariga sezilarli ta'sir ko'rsatadi, ular qisqa vaqt ichida hokimiyatga o'z talablariga muvofiqligini ko'rsatishi mumkin. Qoidabuzarliklar uchun potentsial jarimalar obro'si uchun xavf tug'dirishi, 100,000 XNUMX funtgacha jarimaga olib kelishi mumkin va hatto kompaniyani oxir-oqibat yopib qo'yishi mumkin, potentsial ravishda, yuqori xavfli IP-kompaniyalar uchun ikki yil mobaynida. uch yil mobaynida boshqa tegishli sektor kompaniyalari tomonidan bajarilmasligi.
Bu bizni qayerda qoldiradi?
Barcha kompaniyalar tegishli tarmoqlar tarkibiga kiradimi yoki yo'qligini o'ylab ko'rishlari kerak, agar bo'lmasa, ushbu buyruq bo'yicha ularga hech qanday majburiyat yuklanmagan. Ammo, agar ular tegishli sohada bo'lsa, ular o'z pozitsiyalarini baholashlari kerak bo'ladi.
Ko'pgina kompaniyalar tegishli sohaga kiradimi yoki yo'qligini osonlikcha aniqlay oladilar va CSP boshqaradigan kompaniyalarda ular kerakli modda bor yoki yo'qligini baholashlari kerak bo'ladi.
Nima o'zgarishi mumkin?
Biz Brexit yoqasida turibmiz va shu kungacha Evropa Ittifoqi komissiyasi bilan ko'p munozaralar bo'lib o'tdi va qonun loyihasi ular tomonidan ko'rib chiqildi; ammo, COCG faqat 2019 yil fevral oyida qora ro'yxatga olish kabi masalalarni muhokama qilish uchun yig'iladi.
Shunday qilib, COCG takliflar etarlicha uzoqqa ketishiga rozi bo'ladimi yoki yo'qligini ko'rish kerak. Shunisi aniqki, bu qonunchilik qaysidir shaklda yoki shaklda qolishi uchun yaratilgan, shuning uchun kompaniyalar o'z pozitsiyalarini imkon qadar tezroq ko'rib chiqishlari kerak.
hisobot
Hisobot davri eng erta hisobot sanasi 31 yil 2019 dekabrda tugagan va shu sababli 1 yil 2020 yanvarga to'g'ri keladi.
Korporativ soliq deklaratsiyalari tegishli sohalarda faoliyat yurituvchi kompaniyalar uchun moddiy talablar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdigan bo'limlarni o'z ichiga oladi.
Biz qanday yordam bera olamiz?
Agar siz yangi qonunchilik sizning biznesingizga ta'sir qilishi mumkin deb o'ylasangiz, hoziroq baho berib, tegishli choralarni ko'rishingiz muhim. Iltimos, moddiy talablarni batafsil muhokama qilish uchun Man orolidagi Dixcart ofisiga murojaat qiling: maslahat.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited kompaniyasi Man orolining moliyaviy xizmatlar boshqarmasi tomonidan litsenziyalangan.
